43
По данным таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы. Стоимость
оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈ снижалась в 2021 г., а основное
снижение величины оборотных средств пришлось на три статьи:
– на 453 тыс. руб. снижение произошло за счет снижение величины
сформированных запасов, в том числе 471 тыс. руб. по запасам готовой
продукции;
– на 355 тыс. руб. снизилась величина начисленного НДС;
– на 334 тыс. руб. до 435 тыс. руб. снизилась величина накопленных на
счетах денежных средств.
В 2022 г. снижение стоимости оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈
составило 284 тыс. руб., или 2,1 %, до 13 206 тыс. руб. При этом на фоне
сокращения величины денежных средств еще на 151 тыс. руб., размер
сформированной дебиторской задолженности предприятия увеличился за год
на 184 тыс. руб., или на 27,6 %. Устойчивый прирост величины
сформированной дебиторской задолженности является негативной
динамикой. На 256 тыс. руб., или на 2,1 % за год, снизились запасы, в том
числе за счет снижения запасов товаров на 166 тыс. руб.
В структуре оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈ произошли
следующие изменения, проанализированные в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Структура оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-2022 гг.
Наименование
показателя
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменение в
структуре, п.п.
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
2021 /
2020
2022 /
2021
2022 /
2020
Оборотные
средства, всего
14 618
100,00
13 490
100,00
13 206
100,00
-
-
-
в том числе:
запасы
12 754
87,25
12 301
91,19
12 045
91,21
3,94
0,02
3,96
из них:
- материалы
562
3,84
580
4,30
490
3,71
0,46
-0,59
-0,13
- готовая
продукция
12 192
83,40
11 721
86,89
11 555
87,50
3,49
0,61
4,10
44
Окончание таблицы 2.7
Наименование
показателя
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменение в
структуре, п.п.
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
2021 /
2020
2022 /
2021
2022 /
2020
расходы будущих
периодов
89
0,61
87
0,64
26
0,20
0,03
-0,44
-0,41
налог на
добавленную
стоимость
355
2,43
0
0,00
0
0,00
-2,43
0,00
-2,43
дебиторская
задолженность
651
4,45
667
4,94
851
6,44
0,49
1,50
1,99
денежные
средства
769
5,26
435
3,22
284
2,15
-2,04
-1,07
-3,11
По данным таблицы 2.7 можно сделать следующие выводы. Наибольшие
изменения в структуре оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈, как и в
денежном выражении, были характерны для таких статей, как запасы, включая
запасы товаров (готовой продукции), а также по дебиторской задолженности
и денежным средствам. Наглядно изменения в структуре оборотных средств
отразим на рис. 2.8.
Рис. 2.8. Структура оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈
за 2020-2022 гг., %
5,26
3,23
2,15
4,45
4,95
6,45
87,25
91,18
91,21
2,43
0,61
0,65
0,20
0,00
10,00
20,00
30,00
40,00
50,00
60,00
70,00
80,00
90,00
100,00
2020 2021 2022
Годы
Будущие расходы
НДС
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
45
Как видно из представленных на рис. 2.8 данных, наибольшая доля в
структуре оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈ приходилась на
сформированные предприятием запасы, причем их удельный вес в структуре
оборотных средств предприятия увеличился за три года на 3,96 процентных
пункта до максимума в 91,21 %. Большая часть запасов приходится на запасы
товаров (готовой продукции) – 87,50 % из общей доли, причем на фоне роста
общей доли запасов на 3,96 процентных пункта непосредственно по товарам
за три года произошло увеличение их доли в структуре оборотных средств на
4,10 процентных пункта. На 2,00 процентных пункта до 6,45 % на конец 2022
г. (вторая по удельному весу статья оборотных средств) возросла доля
дебиторской задолженности. По остальным статьям оборотных средств можно
отметить незначительное снижение, а также в целом невысокую их долю,
находящуюся в пределах до 2,00 процентного пункта от общей суммы
оборотных средств. То есть фактически изменения в их составе не оказывают
определяющего воздействия на обобщающие показатели эффективности их
формирования и использования на предприятии.
Учитывая, что основную часть оборотных средств предприятия
составляют запасы, проанализируем их состав и структуру более углубленно.
В таблице 2.8 на основе данных таблицы 2.6 произведен расчет структуры
запасов ООО ∇Чистые идеи∈ и ее изменения.
Таблица 2.8
Структура запасов ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-2022 гг.
Наименование
показателя
31.12. 2020 г.
31.12. 2021 г.
31.12. 2022 г.
Изменение в
структуре, п.п.
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
2021 /
2020
2022 /
2021
2022 /
2020
Запасы, всего
12 754,0
100,00
12 301,0
100,00
12 045,0
100,00
-
-
-
в том числе по:
- сырье и
материалы
562,0
4,41
580,0
4,72
490,0
4,07
0,31
-0,65
-0,34
- товары (готовая
продукция)
12 192,0
95,59
11 721,0
95,28
11 555,0
95,93
-0,31
0,65
0,34
46
По данным таблицы 2.8 видно, что основную часть запасов предприятия
составляют товарные запасы, удельный вес которых, снизившись в 2021 г. на
0,31 п.п., за 2022 г. увеличился на 0,65 п.п., или на 0,34 п.п. за три года, – до
95,93 % по состоянию на конец 2022 г.
Соответственно, на 0,34 п.п. до 4,07 % по состоянию на конец 2022 г.
снизилась доля запасов сырья и материалов на предприятии.
В таблице 2.9 в развернутом виде представлены сведения о структуре
товарных запасов, сформированных ООО ∇Чистые идеи∈ в 2022 г. в разрезе
товарных групп, реализацией которых занимается предприятие.
Таблица 2.9
Оценка изменения товарных запасов ООО ∇Чистые идеи∈ в разрезе товарных
групп за 2022 г.
Наименование показателя
На 01.01.
2022 г.
На 31.01.
2022 г.
Ср.
величина
за год
Изме-
нение в
струк-
туре,
п.п.
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
Запасы товаров, всего
11 721,0
100,00
11 555,0
100,00
11 638,0
-
в том числе
- уборочный инвентарь Falcon
2 073,4
17,69
2 223,2
19,24
2 148,3
1,55
- уборочный инвентарь Shavon
1 787,5
15,25
1 840,7
15,93
1 814,1
0,68
- моющие средства PLEX
1 567,1
13,37
1 503,3
13,01
1 535,2
-0,36
- аксессуары высокого
давления
860,3
7,34
840,0
7,27
850,2
-0,07
- рукова высокого давления
962,3
8,21
963,7
8,34
963,0
0,13
- моющие пистолеты
488,8
4,17
537,3
4,65
513,1
0,48
- барабаны для рукавов и
шлангов
497,0
4,24
364,0
3,15
430,5
-1,09
- пеногенераторы ручные
1 052,5
8,98
1 067,7
9,24
1 060,1
0,26
- система пенной мойки
FOANICO
652,9
5,57
591,6
5,12
622,3
-0,45
- контейнеры
692,7
5,91
603,2
5,22
648,0
-0,69
- урны металлические
557,9
4,76
513,0
4,44
535,5
-0,32
- вешалки и обувницы
249,7
2,13
254,2
2,20
252,0
0,07
- дозаторы
279,0
2,38
253,1
2,19
266,1
-0,19
Как видно из данных таблицы 2.9, по семи из 13-ти товарным группам
наблюдается снижение их доли в структуре запасов, наибольшее из которых,
47
составившее 1,09 п.п. до 3,15 % на конец года, пришлось на долю барабанов
для рукавов и шлангов. Существенный прирост пришелся на долю двух групп
уборочного инвентаря: по инвентарю Falcon прирост составил 1,55 п.п. до
19,24 % на конец года, по инвентарю Shavon – 0,68 п.п. до 15,93 п.п. Причем
именно эти позиции занимают наибольшую долю в структуре товарных
запасов предприятия. Это свидетельствует о наращивании данных запасов по
причине сохраняющегося высокого спроса на данные группы товаров и
стремления предприятия обеспечить возможность своевременного и полного
удовлетворения данного спроса.
Аналогичным проведенному анализу образом далее проанализируем
изменение состава и динамику дебиторской задолженности ООО ∇Чистые
идеи∈ (таблица 2.10), сформированной предприятием за 2020-2022 гг.
Таблица 2.10
Анализ состава и динамики дебиторской задолженности
ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Наименование показателей
По состоянию на
Изменение
(+;-)
Темп
изменения, %
31.12.
2020
31.12.
2021
31.12.
2022
2021 /
2020
2022 /
2021
2021 /
2020
2022 /
2021
Дебиторская задолженность,
всего
651,1
667,0
851,0
15,9
184,0
102,4
127,6
в том числе по:
расчетам с покупателями
357,3
542,7
723,6
185,4
180,9
151,9
133,3
авансам выданным
149,1
0,0
0,0
-149,1
0,0
-
-
прочим платежам
144,7
124,3
127,4
-20,4
3,1
85,9
102,5
Как видно из представленных в таблице 2.10 данных, рост дебиторской
задолженности в 2021 г. на 15,9 тыс. руб. до 667,0 тыс. руб. на 31.12.2021 г.,
или на 2,4 % за год, объясняется ростом дебиторской задолженности
покупателей и заказчиков ООО ∇Чистые идеи∈ на 185,4 тыс. руб., или на
51,9 % за год. При этом дебиторская задолженность предприятия перед
поставщиками по выданным авансам сократилась до нуля, а по прочим
платежам снизилась в заметно меньшей степени – лишь на 14,1 % за год.
48
В 2022 г. на фоне роста дебиторской задолженности покупателей и
заказчиков еще на 180,9 тыс. руб., или на 33,3 % за год, дебиторская
задолженность по авансам отсутствовала, а по прочим платежам выросла лишь
на 2,5 тыс. руб.
За три года величина дебиторской задолженности предприятия возросла
на 199,9 тыс. руб. до 851,0 тыс. руб. на 31.12.2022 г., в том числе вследствие
роста дебиторской задолженности покупателей на 366,3 тыс. руб. до 723,6 тыс.
руб. на 31.12.2022 г.
В структуре дебиторской задолженности ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-
2022 гг. произошли следующие изменения, анализ которых проведен в
таблице 2.11.
Таблица 2.11
Анализ структуры дебиторской задолженности ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-
2022 гг.
Наименование
показателя
31.12. 2020 г.
31.12. 2021 г.
31.12. 2022 г.
Изменение в
структуре, п.п.
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
2021 /
2020
2022 /
2021
2022 /
2020
Дебиторская
задолженность,
всего
651,0
100,00
667,0
100,00
851,0
100,00
-
-
-
в том числе по:
расчетам с
покупателями
357,3
54,88
542,7
81,37
723,6
85,03
26,49
3,66
30,15
авансам
выданным
149,1
22,90
0,0
0,00
0,0
0,00
-22,90
0,00
-22,90
прочим платежам
144,7
22,22
124,3
18,63
127,4
14,97
-3,59
-3,66
-7,25
Как видно из представленных в таблице 2.11 данных, на 22,90 п. п. за три
года до 0,00 % на 31.12.2022 г. снизился удельный вес расчетов по авансам в
структуре дебиторской задолженности организации, и на 7,25 п. п. до 14,97 %
на 31.12.2022 г. – удельный вес дебиторской задолженности по прочим
платежам. Наглядно изменение структуры дебиторской задолженности
организации представлено на рис. 2.9.
49
Рис. 2.9. Структура дебиторской задолженности ООО ∇Чистые идеи∈ в 2020-
2022 г., %
При этом на 30,15 п. п. до 85,03 % на 21.12.2022 г. увеличился удельный
вес дебиторской задолженности покупателей, то есть именно расчеты с
покупателями и формируемая здесь дебиторская задолженность
демонстрируют наиболее отрицательную динамику.
Таким образом, анализ состава, структуры и динамики оборотных
средств ООО ∇Чистые идеи∈ показал следующее: стоимость и доля
совокупных оборотных средств в составе активов предприятия растет, то есть
оборотный капитал оказывает растущее влияние на динамику совокупных
активов; в составе оборотных средств наибольшая доля приходится на запасы,
сформированные в силу специфики осуществляемой деятельности за счет
запасов реализуемых товаров, причем доля запасов заметно выросла; также
прослеживается заметное снижение величины и доли денежных средств и рост
величины и доли дебиторской задолженности; в целом такие изменения в
составе и структуре оборотных средств предприятия свидетельствуют о
некотором ухудшении их структуры с точки зрения ликвидности.
22,22
18,63
14,97
22,90
0,00
0,00
54,88
81,37
85,03
0,00
10,00
20,00
30,00
40,00
50,00
60,00
70,00
80,00
90,00
100,00
31.12. 2020 г. 31.12. 2021 г. 31.12. 2022 г.
Уд. вес, %
Расчеты с покупателями
Авансы выданные
Прочим платежи
50
2.3. Оценка эффективности управления оборотными средствами
предприятия
Следующим этапом анализа оборотных средств является оценка
эффективности их использования основе общих и частных относительных
показателей, методика расчета которых была рассмотрена выше.
Используя рассмотренные подходы к определению ключевых
показателей эффективности использования оборотных средств, составим
таблицу 2.12.
Таблица 2.12
Анализ основных показателей эффективности использования оборотных
средств ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-2022 гг.
Наименование показателя
Год
Изменение, +/-
Темпы роста,
%
2020
2021
2022
2021 /
2020
2022 /
2021
2021 /
2020
2022 /
2021
1. Средняя величина
оборотных средств, тыс.
руб.
14 056
13 926
12 612
-130
-1 314
99,1
90,6
2. Средняя величина
запасов, тыс. руб.
12 577
12 528
12 173
-49
-355
99,6
97,2
3. Средняя величина
краткосрочной дебиторской
задолженности, тыс. руб.
562
659
759
97
100
117,3
115,2
4. Выручка от реализации,
тыс. руб.
41 547
38 006
34 355
-3 541
-3 651
91,5
90,4
5. Полная себестоимость
реализованной продукции,
тыс. руб.
40 808
37 862
33 864
-2 946
-3 998
92,8
89,4
6. Прибыль (убыток) от
реализации, тыс. руб.
739
144
491
-595
347
19,5
341,0
7. Коэффициент
оборачиваемости, кол-во
оборотов:
- оборотных средств (стр.4 :
стр.1)
2,96
2,73
2,72
-0,23
-0,01
-
-
- запасов (стр.5 : стр.2)
3,24
3,02
2,78
-0,22
-0,24
-
-
- дебиторской
задолженности (стр.4 :
стр.3)
73,93
57,67
45,26
-16,26
-12,41
-
-
8. Продолжительность
оборота, дни:
51
Окончание таблицы 2.12
Наименование показателя
Год
Изменение, +/-
Темпы роста,
%
2020
2021
2022
2021 /
2020
2022 /
2021
2021 /
2020
2022 /
2021
- оборотных средств
(стр.1 360 : стр.4)
121,8
131,9
132,2
10,1
0,3
108,3
100,2
- запасов (стр.2 360 : стр.5)
111,0
119,1
129,4
8,1
10,3
107,3
108,6
- дебиторской
задолженности (стр.3 360 :
стр.4)
4,9
6,2
8,0
1,3
1,8
126,5
129,0
9. Коэффициент загрузки
оборотных средств:
- оборотных средств (стр.1 :
стр.4)
0,34
0,37
0,37
0,03
0,00
-
-
- запасов (стр.2 : стр.5)
0,31
0,33
0,36
0,02
0,03
-
-
- дебиторской
задолженности (стр.3 :
стр.4)
0,01
0,02
0,02
0,01
0,00
-
-
По данным таблицы 2.12 можно сделать выводы о том, что
эффективность использования оборотных средств в ООО ∇Чистые идеи∈
снизилась, что проявляется в замедлении их оборачиваемости и росте уровня
загрузки оборотных средств.
Так, замедление оборачиваемости оборотных средств в 2021 г.
составило 0,23 оборота, а в 2022 г. еще 0,01 оборота, вследствие чего в целом
в период с 2020 по 2022 гг. замедление оборачиваемости оборотных средств
ООО ∇Чистые идеи∈ составило 0,24 оборота до 2,72 оборота. В днях
продолжительность одного оборота оборотных средств предприятия возросла
на 10,4 дня до 132,2 дня. Негативным моментом является то, что оборотные
средства ООО ∇Чистые идеи∈ совершают один полный оборот более, чем за 3
месяца, что свидетельствует о неэффективном управлении ими.
Замедлилась оборачиваемость дебиторской задолженности – на 28,68
оборота за три года до 45,26 оборота, или на 3,1 дня до 8,0 дня. Замедление
оборачиваемости дебиторской задолженности можно объяснить ежегодным
ростом ее величины вследствие необходимости продаж продукции и товаров
даже на условиях не всегда выгодной отсрочки платежа на фоне ежегодного
снижения объемов продаж.
52
Оборачиваемость запасов в ООО ∇Чистые идеи∈ также замедлялась с
каждым годом – на 0,22 оборота в 2021 г. и еще на 0,24 оборота в 2022 г. до
2,78 оборота, что также является невысоким показателем. Несмотря на
заметное снижение величины запасов в 2022 г., предприятие не обеспечило
сопоставимого сокращения их стоимости в сравнении с темпами снижения
продаж и расходов на закупку товаров, что и стало причиной замедления их
оборота. Полный цикл оборота материальных запасов предприятия составлял
в 2022 г. 129,4 дня, увеличившись за три года на 18,4 дня, что также говорит о
снижении эффективности управления ими.
Уровень загрузки оборотных средств в ООО ∇Чистые идеи∈ увеличился
с 0,34 пункта в 2020 г. до 0,37 пункта в 2022 г., то есть фактически на 1 руб.
полученной за год выручки от реализации на предприятии приходилось 0,37
руб. сформированных оборотных средств, что свидетельствует о низкой
эффективности их формирования и управления ими, так как ощутимая часть
годового дохода, получаемого от продаж, приходится на формирование
оборотных средств, большую часть которых составляют запасы, то есть
фактически извлекается из сферы обращения.
Далее в таблице 2.13 проанализируем показатели рентабельности
оборотных средств ООО ∇Чистые идеи∈ за 2020-2022 гг. Как видно из
представленных в таблице 2.13 данных, снижение за три года полученной
прибыли от реализации ООО ∇Чистые идеи∈ оказывало негативное влияние на
рентабельность оборотных средств предприятия.
Если в 2021 г. рентабельность оборотных средств предприятия
снизилась на 4,23 п. п., то в 2022 г. ее рост только на 2,86 п. п. до 3,89 % не
позволил обеспечить увеличение рентабельности за три года. Снижение
рентабельности оборотных средств в 2021 г. объясняется тем, что прибыль
предприятия снизилась более, чем в 4 раза, при том, что величина оборотных
средств сократилась менее, чем на 1,0 %. То есть фактически при сохранении
той же величины вложений в оборотные средства полученная прибыль
предприятия сократилась в разы. Такое снижение рентабельности