14
предпринимательства того или иного налогового режима влияет не только на
порядок расчета с бюджетом по налогам и сборам, но и на организацию
бухгалтерского учета
14
.
Под общим режимом принято считать совокупность налогов и сборов
установленную Налоговым кодексом РФ или Федеральными законами и
подлежащую к уплате организациями всех форм собственности и физическими
лицами. Этот режим устанавливается организациями, планирующими высокую
доходность, и как следствие выставление партнера счет - фактур с тем, чтобы
они могли принять «входящий НДС»
15
.
Приняв этот режим, при постановке и организации бухгалтерского учета
предприятие малого бизнеса должно отвечать требованиям Федерального
закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», всех Положений по бухгалтерскому
учету (ПБУ), вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов.
На организацию так же возлагается один раз в четыре месяца (ежеквартально)
составлять бухгалтерскую отчетность и предоставлять ее внешним
заинтересованным пользователям
16
.
Наряду с общим режимом налогообложения Российской Федерации
Налоговый кодекс Российской Федерации дает возможность применения
особых, отличающихся от общей системы налогообложения налоговых
режимов, или специальных режимов налогообложения. Их использование,
предусмотрено так же государственной программой поддержки и развития
малого бизнеса в Российской Федерации, и предлагает налогоплательщикам
свободу от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и
сборов. Статья 18 Налогового кодекса Российской Федерации определяет
специальный налоговый режим как особый порядок исчисления и уплаты
налогов и сборов в течении определенного периода.
Федеральным законом №209-ФЗ «О развитии малого и среднего
14
Коретская Е.В. Налоги и зарплата.М., 2016.-С. 77.
15
Галкина, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для ВУЗов / Е.В. Галкина. — М.: 2011. — 88 c..
16
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) . С. 44.
15
предпринимательства в Российской Федерации» зафиксировано право
применения субъектами малого и среднего предпринимательства специальных
налоговых режимов и упрощенных правил ведения налогового учета.
Выделяют следующие виды специальных режимов:
-Упрощенная система налогообложения;
-Единый сельскохозяйственный налог;
-Система основанная на исчислении Единого налога на вмененный
доход (далее - ЕНВД)
Наиболее часто на практике хозяйствования субъектов малого
предпринимательства получили:
-Общая система налогообложения;
-Упрощенная система налогообложения;
-Единый налог на вмененный доход.
Применение специальных режимов призвано оказать помощь малому
предпринимательству, упростить их бухгалтерский и налоговый учет и снизить
налоговое бремя
17
.
Главой 26.1 в Части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации
«Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(Единый сельскохозяйственный налог) закреплен порядок перехода на Единый
сельскохозяйственный налог (далее ЕСХН) и определены категории
организаций имеющих право применять ЕСХН.
Тaкaя системa нaлогообложения удобна для организаций и
индивидуальных предпринимателей, являющимися сельскохозяйственными
товаропроизводителями.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признают:
-организации и индивидуальные предприниматели производящие
сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и
17
Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от
24.07.2007 N 209-ФЗ. С. 45.
16
последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в
общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации
произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70
процентов;
-сельскохозяйственные потребительские кооперативы
(перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие,
огороднические, животноводческие), у которых доля доходов от реализации
сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных
кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг)
не менее 70 процентов.
Организации, перешедшие на систему налогообложения для
сельскохозяйственный пр
ﮦ
оизводителей освобождаются от уплаты:
-налога на пр
ﮦ
ибыль;
-налога на имущество;
-налога на добавленную стоимость.
От обязанности налоговых агентов по уплате налога на доходы
физических лиц с выплат р
ﮦ
аботников освобождения нет
18
.
Налоговой базой яляетсяв денежное выр
ﮦ
ажение доходов, уменьшенных
на величину р
ﮦ
асходов.
Налоговым пер
ﮦ
иодом является календар
ﮦ
ный год.
Отчетным пер
ﮦ
иодом - полугодие.
Налоговая ставка офор
ﮦ
млена в р
ﮦ
азмер
ﮦ
е 6%
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности р
ﮦ
егулир
ﮦ
уется Главой 26.3 Части 2
Налогового Кодекса Российской Федер
ﮦ
ации введенной Федер
ﮦ
альным Законом в
р
ﮦ
едакции от 25.06.2012 №104-ФЗ
19
.
18
Сулейманова, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет / Е.В. Сулейманова, В.В. Хисамундинов. — М.: 2011. —
102 c.
19
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 25.06.2012
№104-ФЗ. С. 123 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013)
17
На тер
ﮦ
р
ﮦ
итор
ﮦ
ии гор
ﮦ
одского окр
ﮦ
уга г. Михайловка Волгогр
ﮦ
адской области
действует р
ﮦ
ешен
ﮦ
ие Михайловской Гор
ﮦ
одской думы от 27 сен
ﮦ
тябр
ﮦ
я 2005 г.
N 25 «О введен
ﮦ
ии системы н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия в виде един
ﮦ
ого н
ﮦ
алога н
ﮦ
а
вмен
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ый доход для отдельн
ﮦ
ых видов деятельн
ﮦ
ости н
ﮦ
а тер
ﮦ
р
ﮦ
итор
ﮦ
ии гор
ﮦ
одского
окр
ﮦ
уга г. Михайловка»
В соответствии с Федер
ﮦ
альн
ﮦ
ым закон
ﮦ
ом от 6 октябр
ﮦ
я 2003 года N 131-
ФЗ "Об общих пр
ﮦ
ин
ﮦ
ципах ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации местн
ﮦ
ого самоупр
ﮦ
авлен
ﮦ
ия в Российской
Федер
ﮦ
ации", главой 26.3 "Система н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия в виде един
ﮦ
ого н
ﮦ
алога н
ﮦ
а
вмен
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ый доход для отдельн
ﮦ
ых видов деятельн
ﮦ
ости" части втор
ﮦ
ой Налогового
кодекса Российской Федер
ﮦ
ации, Уставом гор
ﮦ
ода Михайловки и пр
ﮦ
едложен
ﮦ
ием
админ
ﮦ
истр
ﮦ
ации г. Михайловки (Письмо от 16 сен
ﮦ
тябр
ﮦ
я 2005 г. N 10-24/1435)
Михайловская гор
ﮦ
одская Дума р
ﮦ
ешила:
1. Ввести в действие н
ﮦ
а тер
ﮦ
р
ﮦ
итор
ﮦ
ии гор
ﮦ
одского окр
ﮦ
уга г. Михайловка
систему н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия в виде един
ﮦ
ого н
ﮦ
алога н
ﮦ
а вмен
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ый доход для
отдельн
ﮦ
ых видов деятельн
ﮦ
ости.
Система н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия в виде един
ﮦ
ого н
ﮦ
алога н
ﮦ
а вмен
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ый доход
для отдельн
ﮦ
ых видов деятельн
ﮦ
ости (далее - един
ﮦ
ый н
ﮦ
алог) пр
ﮦ
имен
ﮦ
яется н
ﮦ
а
тер
ﮦ
р
ﮦ
итор
ﮦ
ии гор
ﮦ
одского окр
ﮦ
уга г. Михайловка н
ﮦ
ар
ﮦ
яду с общей системой
н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия и ин
ﮦ
ыми р
ﮦ
ежимами н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия, пр
ﮦ
едусмотр
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ыми
закон
ﮦ
одательством Р
ﮦ
оссийской Федер
ﮦ
ации о н
ﮦ
алогах и сбор
ﮦ
ах.
2. Система н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия в виде един
ﮦ
ого н
ﮦ
алога пр
ﮦ
имен
ﮦ
яется в
отн
ﮦ
ошен
ﮦ
ии следующих видов пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
имательской деятельн
ﮦ
ости:
1) оказан
ﮦ
ия бытовых услуг;
2) оказан
ﮦ
ия ветер
ﮦ
ин
ﮦ
ар
ﮦ
н
ﮦ
ых услуг;
3) оказан
ﮦ
ия услуг по р
ﮦ
емон
ﮦ
ту, техн
ﮦ
ическому обслуживан
ﮦ
ию и мойке
автомототр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств;
(пп. 3 в р
ﮦ
ед. р
ﮦ
ешен
ﮦ
ия Михайловской гор
ﮦ
одской Думы Волгогр
ﮦ
адской
обл. от 20.11.2013 N 837)
4) оказан
ﮦ
ия услуг по пр
ﮦ
едоставлен
ﮦ
ию во вр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
ое владен
ﮦ
ие (в
пользован
ﮦ
ие) мест для стоян
ﮦ
ки автомототр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, а также по
18
хр
ﮦ
ан
ﮦ
ен
ﮦ
ию автомототр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а платн
ﮦ
ых стоян
ﮦ
ках (за
исключен
ﮦ
ием штр
ﮦ
афн
ﮦ
ых автостоян
ﮦ
ок);
(пп. 4 в р
ﮦ
ед. р
ﮦ
ешен
ﮦ
ия Михайловской гор
ﮦ
одской Думы Волгогр
ﮦ
адской
обл. от 20.11.2013 N 837)
5) оказан
ﮦ
ия автотр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
ых услуг по пер
ﮦ
евозке пассажир
ﮦ
ов и гр
ﮦ
узов,
осуществляемых ор
ﮦ
ган
ﮦ
изациями к ин
ﮦ
дивидуальн
ﮦ
ыми пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
имателями,
имеющими н
ﮦ
а пр
ﮦ
аве собствен
ﮦ
н
ﮦ
ости или ин
ﮦ
ом пр
ﮦ
аве (пользован
ﮦ
ия, владен
ﮦ
ия и
(или) р
ﮦ
аспор
ﮦ
яжен
ﮦ
ия) н
ﮦ
е более 20 тр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, пр
ﮦ
едн
ﮦ
азн
ﮦ
ачен
ﮦ
н
ﮦ
ых для
оказан
ﮦ
ия таких услуг;
6) р
ﮦ
озн
ﮦ
ичн
ﮦ
ой тор
ﮦ
говли, осуществляемой чер
ﮦ
ез магазин
ﮦ
ы и павильон
ﮦ
ы с
площадью тор
ﮦ
гового зала н
ﮦ
е более 150 квадр
ﮦ
атн
ﮦ
ых метр
ﮦ
ов по каждому объекту
ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации тор
ﮦ
говли. Для целей н
ﮦ
астоящего р
ﮦ
ешен
ﮦ
ия р
ﮦ
озн
ﮦ
ичн
ﮦ
ая тор
ﮦ
говля,
осуществляемая чер
ﮦ
ез магазин
ﮦ
ы и павильон
ﮦ
ы с площадью тор
ﮦ
гового зала более
150 квадр
ﮦ
атн
ﮦ
ых метр
ﮦ
ов по каждому объекту ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации тор
ﮦ
говли, пр
ﮦ
изн
ﮦ
ается
видом пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
имательской деятельн
ﮦ
ости, в отн
ﮦ
ошен
ﮦ
ии котор
ﮦ
ого един
ﮦ
ый
н
ﮦ
алог н
ﮦ
е пр
ﮦ
имен
ﮦ
яется;
7) р
ﮦ
озн
ﮦ
ичн
ﮦ
ой тор
ﮦ
говли, осуществляемой чер
ﮦ
ез объекты стацион
ﮦ
ар
ﮦ
н
ﮦ
ой
тор
ﮦ
говой сети, н
ﮦ
е имеющие тор
ﮦ
говых залов, а также объекты н
ﮦ
естацион
ﮦ
ар
ﮦ
н
ﮦ
ой
тор
ﮦ
говой сети;
(в р
ﮦ
ед. р
ﮦ
ешен
ﮦ
ия Михайловской гор
ﮦ
одской Думы Волгогр
ﮦ
адской обл. от
29.06.2009 N 404)
8) оказан
ﮦ
ия услуг обществен
ﮦ
н
ﮦ
ого питан
ﮦ
ия, осуществляемых чер
ﮦ
ез
объекты ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации обществен
ﮦ
н
ﮦ
ого питан
ﮦ
ия с площадью зала обслуживан
ﮦ
ия
посетителей н
ﮦ
е более 150 квадр
ﮦ
атн
ﮦ
ых метр
ﮦ
ов по каждому объекту ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации
обществен
ﮦ
н
ﮦ
ого питан
ﮦ
ия. Для целей н
ﮦ
астоящего р
ﮦ
ешен
ﮦ
ия оказан
ﮦ
ие услуг
обществен
ﮦ
н
ﮦ
ого питан
ﮦ
ия, осуществляемых чер
ﮦ
ез объекты ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации
обществен
ﮦ
н
ﮦ
ого питан
ﮦ
ия с площадью зала обслуживан
ﮦ
ия посетителей более 150
квадр
ﮦ
атн
ﮦ
ых метр
ﮦ
ов по каждому объекту ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации обществен
ﮦ
н
ﮦ
ого питан
ﮦ
ия,
пр
ﮦ
изн
ﮦ
ается видом пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
имательской деятельн
ﮦ
ости, в отн
ﮦ
ошен
ﮦ
ии котор
ﮦ
ого
един
ﮦ
ый н
ﮦ
алог н
ﮦ
е пр
ﮦ
имен
ﮦ
яется;
19
9) оказан
ﮦ
ия услуг обществен
ﮦ
н
ﮦ
ого питан
ﮦ
ия, осуществляемых чер
ﮦ
ез
объекты ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации обществен
ﮦ
н
ﮦ
ого питан
ﮦ
ия, н
ﮦ
е имеющие зала обслуживан
ﮦ
ия
посетителей;
10) р
ﮦ
аспр
ﮦ
остр
ﮦ
ан
ﮦ
ен
ﮦ
ия н
ﮦ
ар
ﮦ
ужн
ﮦ
ой р
ﮦ
екламы с использован
ﮦ
ием р
ﮦ
екламн
ﮦ
ых
кон
ﮦ
стр
ﮦ
укций;
(пп. 10 в р
ﮦ
ед. р
ﮦ
ешен
ﮦ
ия Михайловской гор
ﮦ
одской Думы Волгогр
ﮦ
адской
обл. от 29.06.2009 N 404)
11) р
ﮦ
азмещен
ﮦ
ия р
ﮦ
екламы с использован
ﮦ
ием вн
ﮦ
ешн
ﮦ
их и вн
ﮦ
утр
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
их
повер
ﮦ
хн
ﮦ
остей тр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств;
(пп. 11 в р
ﮦ
ед. р
ﮦ
ешен
ﮦ
ия Михайловской гор
ﮦ
одской Думы Волгогр
ﮦ
адской
обл. от 20.11.2013 N 837)
12) исключен
ﮦ
. - Р
ﮦ
ешен
ﮦ
ие Михайловской гор
ﮦ
одской Думы Волгогр
ﮦ
адской
обл. от 22.07.2009 N 413;
13) оказан
ﮦ
ия услуг по пер
ﮦ
едаче во вр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
ое владен
ﮦ
ие и (или)
пользован
ﮦ
ие тор
ﮦ
говых мест, р
ﮦ
асположен
ﮦ
н
ﮦ
ых в объектах стацион
ﮦ
ар
ﮦ
н
ﮦ
ой тор
ﮦ
говой
сети, н
ﮦ
е имеющих тор
ﮦ
говых залов, объектов н
ﮦ
естацион
ﮦ
ар
ﮦ
н
ﮦ
ой тор
ﮦ
говой сети, а
также объектов ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации обществен
ﮦ
н
ﮦ
ого питан
ﮦ
ия, н
ﮦ
е имеющих залов
обслуживан
ﮦ
ия посетителей;
(пп. 13 введен р
ﮦ
ешен
ﮦ
ием Михайловской гор
ﮦ
одской Думы Волгогр
ﮦ
адской
обл. от 26.11.2007 N 256; в р
ﮦ
ед. Р
ﮦ
ешен
ﮦ
ия Михайловской гор
ﮦ
одской Думы
Волгогр
ﮦ
адской обл. от 29.06.2009 N 404)
14) оказан
ﮦ
ия услуг по пер
ﮦ
едаче во вр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
ое владен
ﮦ
ие и (или) в
пользован
ﮦ
ие земельн
ﮦ
ых участков для р
ﮦ
азмещен
ﮦ
ия объектов стацион
ﮦ
ар
ﮦ
н
ﮦ
ой и
н
ﮦ
естацион
ﮦ
ар
ﮦ
н
ﮦ
ой тор
ﮦ
говой сети, а также объектов ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации обществен
ﮦ
н
ﮦ
ого
питан
ﮦ
ия;
(пп. 14 введен р
ﮦ
ешен
ﮦ
ием Михайловской гор
ﮦ
одской Думы Волгогр
ﮦ
адской
обл. от 29.06.2009 N 404)
15) оказан
ﮦ
ия услуг по вр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
ому р
ﮦ
азмещен
ﮦ
ию и пр
ﮦ
оживан
ﮦ
ию
ор
ﮦ
ган
ﮦ
изациями и пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
имателями, использующими в каждом объекте
пр
ﮦ
едоставлен
ﮦ
ия дан
ﮦ
н
ﮦ
ых услуг общую площадь помещен
ﮦ
ий для вр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
ого
20
р
ﮦ
азмещен
ﮦ
ия и пр
ﮦ
оживан
ﮦ
ия н
ﮦ
е более 500 квадр
ﮦ
атн
ﮦ
ых метр
ﮦ
ов.
(пп. 15 введен р
ﮦ
ешен
ﮦ
ием Михайловской гор
ﮦ
одской Думы Волгогр
ﮦ
адской
обл. от 20.11.2013 N 837)
3. Устан
ﮦ
овить, что зн
ﮦ
ачен
ﮦ
ие кор
ﮦ
р
ﮦ
ектир
ﮦ
ующего коэффициен
ﮦ
та базовой
доходн
ﮦ
ости (К2), учитывающего совокупн
ﮦ
ость особен
ﮦ
н
ﮦ
остей веден
ﮦ
ия
пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
имательской деятельн
ﮦ
ости, р
ﮦ
ассчитывается по следующей фор
ﮦ
муле:
К2 = Касс x Км x Кио (1)
где: Касс - коэффициен
ﮦ
т, учитывающий ассор
ﮦ
тимен
ﮦ
т товар
ﮦ
ов и виды
р
ﮦ
абот (услуг);
Км - коэффициен
ﮦ
т, учитывающий особен
ﮦ
н
ﮦ
ости места веден
ﮦ
ия
пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
имательской деятельн
ﮦ
ости;
Кио - коэффициен
ﮦ
т, учитывающий ин
ﮦ
ые особен
ﮦ
н
ﮦ
ости веден
ﮦ
ия
пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
имательской деятельн
ﮦ
ости
20
.
Ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации и ин
ﮦ
дивидуальн
ﮦ
ые пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
иматели н
ﮦ
е освобождаются от
веден
ﮦ
ия бухгалтер
ﮦ
ского учета и сдачи бухгалтер
ﮦ
ской отчетн
ﮦ
ости.
Ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации освобождаются от уплаты н
ﮦ
алога н
ﮦ
а пр
ﮦ
ибыль, н
ﮦ
алога н
ﮦ
а
имущество и н
ﮦ
алога н
ﮦ
а добавлен
ﮦ
н
ﮦ
ую стоимость.
Н
ﮦ
аиболее часто используемой системой н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия после общей
системы н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия является Упр
ﮦ
ощен
ﮦ
н
ﮦ
ая система н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия.
Главой 26.2 Части 2 Н
ﮦ
алогового кодекса Р
ﮦ
оссийской Федер
ﮦ
ации
пр
ﮦ
описываются пр
ﮦ
авила пр
ﮦ
имен
ﮦ
ен
ﮦ
ия упр
ﮦ
ощен
ﮦ
н
ﮦ
ой системы, огр
ﮦ
ан
ﮦ
ичен
ﮦ
ия и
пор
ﮦ
ядок р
ﮦ
асчетов н
ﮦ
алога к уплате
21
.
Пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятие имеет пр
ﮦ
аво пер
ﮦ
ейти н
ﮦ
а упр
ﮦ
ощен
ﮦ
н
ﮦ
ую систему
20
Решение Михайловской Городской думы от 27 сентября 2005 г. N 25 «О введении системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории
городского округа г. Михайловка»
21
Леевик, Ю.С. Бухгалтерский финансовый учет: — СПб.: 2010. — 38 c.
21
н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия, если по итогам девяти месяцев того года, в котор
ﮦ
ом
ор
ﮦ
ган
ﮦ
изация подает уведомлен
ﮦ
ие о пер
ﮦ
еходе н
ﮦ
а упр
ﮦ
ощен
ﮦ
н
ﮦ
ую систему
н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия, доходы н
ﮦ
е пр
ﮦ
евысили 45 млн
ﮦ
. р
ﮦ
ублей.
Н
ﮦ
е в пр
ﮦ
аве использовать упр
ﮦ
ощен
ﮦ
н
ﮦ
ую систему н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия:
1) ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации, имеющие филиалы и (или) пр
ﮦ
едставительства;
2) бан
ﮦ
ки;
3) стр
ﮦ
аховщики;
4) н
ﮦ
егосудар
ﮦ
ствен
ﮦ
н
ﮦ
ые пен
ﮦ
сион
ﮦ
н
ﮦ
ые фон
ﮦ
ды;
5) ин
ﮦ
вестицион
ﮦ
н
ﮦ
ые фон
ﮦ
ды;
6) пр
ﮦ
офессион
ﮦ
альн
ﮦ
ые участн
ﮦ
ики р
ﮦ
ын
ﮦ
ка цен
ﮦ
н
ﮦ
ых бумаг;
7) ломбар
ﮦ
ды;
8)ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации и ин
ﮦ
дивидуальн
ﮦ
ые пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
иматели, зан
ﮦ
имающиеся
пр
ﮦ
оизводством подакцизн
ﮦ
ых товар
ﮦ
ов, а также добычей и р
ﮦ
еализацией полезн
ﮦ
ых
ископаемых, за исключен
ﮦ
ием общер
ﮦ
аспр
ﮦ
остр
ﮦ
ан
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ых полезн
ﮦ
ых ископаемых;
9) ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации, зан
ﮦ
имающиеся игор
ﮦ
н
ﮦ
ым бизн
ﮦ
есом;
10) н
ﮦ
отар
ﮦ
иусы, зан
ﮦ
имающиеся частн
ﮦ
ой пр
ﮦ
актикой, адвокаты,
учр
ﮦ
едившие адвокатские кабин
ﮦ
еты, а также ин
ﮦ
ые фор
ﮦ
мы адвокатских
обр
ﮦ
азован
ﮦ
ий;
11) ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации, являющиеся участн
ﮦ
иками соглашен
ﮦ
ий о р
ﮦ
азделе
пр
ﮦ
одукции;
12) ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации и ин
ﮦ
дивидуальн
ﮦ
ые пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
иматели, пер
ﮦ
ешедшие н
ﮦ
а
систему н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия для сельскохозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ых товар
ﮦ
опр
ﮦ
оизводителей
(един
ﮦ
ый сельскохозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ый н
ﮦ
алог);
13) ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации, в котор
ﮦ
ых доля участия др
ﮦ
угих ор
ﮦ
ган
ﮦ
изаций составляет
более 25 пр
ﮦ
оцен
ﮦ
тов;
14) ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации и ин
ﮦ
дивидуальн
ﮦ
ые пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
иматели, ср
ﮦ
едн
ﮦ
яя
числен
ﮦ
н
ﮦ
ость р
ﮦ
аботн
ﮦ
иков котор
ﮦ
ых за н
ﮦ
алоговый (отчетн
ﮦ
ый) пер
ﮦ
иод,
опр
ﮦ
еделяемая в пор
ﮦ
ядке, устан
ﮦ
авливаемом федер
ﮦ
альн
ﮦ
ым ор
ﮦ
ган
ﮦ
ом
исполн
ﮦ
ительн
ﮦ
ой власти, уполн
ﮦ
омочен
ﮦ
н
ﮦ
ым в области статистики, пр
ﮦ
евышает
100 человек;
22
15) ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации, у котор
ﮦ
ых остаточн
ﮦ
ая стоимость осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств,
опр
ﮦ
еделяемая в соответствии с закон
ﮦ
одательством Р
ﮦ
оссийской Федер
ﮦ
ации о
бухгалтер
ﮦ
ском учете, пр
ﮦ
евышает 100 млн
ﮦ
. р
ﮦ
ублей. В целях н
ﮦ
астоящего
подпун
ﮦ
кта учитываются осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства, котор
ﮦ
ые подлежат амор
ﮦ
тизации и
пр
ﮦ
изн
ﮦ
аются амор
ﮦ
тизир
ﮦ
уемым имуществом;
16) казен
ﮦ
н
ﮦ
ые и бюджетн
ﮦ
ые учр
ﮦ
ежден
ﮦ
ия;
17) ин
ﮦ
остр
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
ые ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации;
18) ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации и ин
ﮦ
дивидуальн
ﮦ
ые пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
иматели, н
ﮦ
е уведомившие
о пер
ﮦ
еходе н
ﮦ
а упр
ﮦ
ощен
ﮦ
н
ﮦ
ую систему н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия;
Ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации освобождаются от уплаты н
ﮦ
алога н
ﮦ
а пр
ﮦ
ибыль, н
ﮦ
алога н
ﮦ
а
имущество и н
ﮦ
алога н
ﮦ
а добавлен
ﮦ
н
ﮦ
ую стоимость
22
.
Субъекты малого пр
ﮦ
едпр
ﮦ
ин
ﮦ
имательства, пр
ﮦ
имен
ﮦ
яющие упр
ﮦ
ощен
ﮦ
н
ﮦ
ую
систему н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия н
ﮦ
е освобождаются от обязан
ﮦ
н
ﮦ
остей н
ﮦ
алогового
аген
ﮦ
та. Он
ﮦ
и должн
ﮦ
ы вести учет р
ﮦ
аботн
ﮦ
иков, исчислен
ﮦ
ия и уплату н
ﮦ
алога н
ﮦ
а
доходы физических лиц, а так же вести учет по стр
ﮦ
аховым взн
ﮦ
осам н
ﮦ
а
обязательн
ﮦ
ое пен
ﮦ
сион
ﮦ
н
ﮦ
ое стр
ﮦ
ахован
ﮦ
ие в р
ﮦ
азр
ﮦ
езе стр
ﮦ
аховых и н
ﮦ
акопительн
ﮦ
ых
взн
ﮦ
осов – их н
ﮦ
ачислен
ﮦ
ие и уплату по каждому кон
ﮦ
кр
ﮦ
етн
ﮦ
ому р
ﮦ
аботн
ﮦ
ику. Кр
ﮦ
оме
того обязан
ﮦ
ы пр
ﮦ
едоставлять отчетн
ﮦ
ость по пер
ﮦ
ечислен
ﮦ
н
ﮦ
ым н
ﮦ
алогам и сбор
ﮦ
ам
23
.
Объектом н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия пр
ﮦ
изн
ﮦ
аются:
-доходы;
-доходы, умен
ﮦ
ьшен
ﮦ
н
ﮦ
ые н
ﮦ
а величин
ﮦ
у р
ﮦ
асходов.
Выбор объекта н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия пр
ﮦ
оизводится самим
н
ﮦ
алогоплательщиком.
Н
ﮦ
алоговым пер
ﮦ
иодом так же служит кален
ﮦ
дар
ﮦ
н
ﮦ
ый год.
Отчетн
ﮦ
ыми пер
ﮦ
иодами являются пер
ﮦ
вый квар
ﮦ
тал, полугодие и девять
месяцев кален
ﮦ
дар
ﮦ
н
ﮦ
ого года.
В случае когда объектом н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия пр
ﮦ
изн
ﮦ
аются доходы, ставка
22
Макарова, Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет. М.: 2012. — С. 56.
23
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм.
и доп., вступающими в силу с 01.04.2013)
23
н
ﮦ
алога составляет 6%.
В случае когда объектом н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия пр
ﮦ
ин
ﮦ
яты доходы,
умен
ﮦ
ьшен
ﮦ
н
ﮦ
ые н
ﮦ
а величин
ﮦ
у р
ﮦ
асходов, ставка н
ﮦ
алога р
ﮦ
авн
ﮦ
а 15%.
Н
ﮦ
алогоплательщики, взявшие в качестве объекта н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия
доходы, по итогам каждого отчетн
ﮦ
ого пер
ﮦ
иода исчисляют сумму аван
ﮦ
сового
платежа по н
ﮦ
алогу, исходя из ставки н
ﮦ
алога и фактически получен
ﮦ
н
ﮦ
ых доходов,
р
ﮦ
ассчитан
ﮦ
н
ﮦ
ых н
ﮦ
ар
ﮦ
астающим итогом с н
ﮦ
ачала н
ﮦ
алогового пер
ﮦ
иода до окон
ﮦ
чан
ﮦ
ия
соответствен
ﮦ
н
ﮦ
о пер
ﮦ
вого квар
ﮦ
тала, полугодия, девяти месяцев с учетом р
ﮦ
ан
ﮦ
ее
исчислен
ﮦ
н
ﮦ
ых сумм аван
ﮦ
совых платежей по н
ﮦ
алогу
24
.
Н
ﮦ
алогоплательщики, выбр
ﮦ
авшие в качестве объекта н
ﮦ
алогообложен
ﮦ
ия
доходы, умен
ﮦ
ьшают сумму н
ﮦ
алога (аван
ﮦ
совых платежей по н
ﮦ
алогу),
исчислен
ﮦ
н
ﮦ
ую за н
ﮦ
алоговый (отчетн
ﮦ
ый) пер
ﮦ
иод, н
ﮦ
а сумму:
-стр
ﮦ
аховых взн
ﮦ
осов н
ﮦ
а обязательн
ﮦ
ое пен
ﮦ
сион
ﮦ
н
ﮦ
ое стр
ﮦ
ахован
ﮦ
ие,
обязательн
ﮦ
ое социальн
ﮦ
ое стр
ﮦ
ахован
ﮦ
ие н
ﮦ
а случай вр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
ой
н
ﮦ
етр
ﮦ
удоспособн
ﮦ
ости и в связи с матер
ﮦ
ин
ﮦ
ством, обязательн
ﮦ
ое медицин
ﮦ
ское
стр
ﮦ
ахован
ﮦ
ие, обязательн
ﮦ
ое социальн
ﮦ
ое стр
ﮦ
ахован
ﮦ
ие от н
ﮦ
есчастн
ﮦ
ых случаев н
ﮦ
а
пр
ﮦ
оизводстве и пр
ﮦ
офессион
ﮦ
альн
ﮦ
ых заболеван
ﮦ
ий, уплачен
ﮦ
н
ﮦ
ых (в пр
ﮦ
еделах
исчислен
ﮦ
н
ﮦ
ых сумм) в дан
ﮦ
н
ﮦ
ом н
ﮦ
алоговом (отчетн
ﮦ
ом) пер
ﮦ
иоде;
- р
ﮦ
асходов по выплате пособия по вр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
ой н
ﮦ
етр
ﮦ
удоспособн
ﮦ
ости за
дн
ﮦ
и вр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
ой н
ﮦ
етр
ﮦ
удоспособн
ﮦ
ости р
ﮦ
аботн
ﮦ
ика, котор
ﮦ
ые оплачиваются за счет
ср
ﮦ
едств р
ﮦ
аботодателя;
-платежей (взн
ﮦ
осов) по договор
ﮦ
ам добр
ﮦ
овольн
ﮦ
ого личн
ﮦ
ого стр
ﮦ
ахован
ﮦ
ия,
заключен
ﮦ
н
ﮦ
ым со стр
ﮦ
аховыми ор
ﮦ
ган
ﮦ
изациями, имеющими лицен
ﮦ
зии н
ﮦ
а
осуществлен
ﮦ
ие соответствующего вида деятельн
ﮦ
ости, в пользу р
ﮦ
аботн
ﮦ
иков н
ﮦ
а
случай их вр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
ой н
ﮦ
етр
ﮦ
удоспособн
ﮦ
ости (за исключен
ﮦ
ием н
ﮦ
есчастн
ﮦ
ых
случаев н
ﮦ
а пр
ﮦ
оизводстве и пр
ﮦ
офессион
ﮦ
альн
ﮦ
ых заболеван
ﮦ
ий) за дн
ﮦ
и вр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
ой
н
ﮦ
етр
ﮦ
удоспособн
ﮦ
ости, котор
ﮦ
ые оплачиваются за счет ср
ﮦ
едств р
ﮦ
аботодателя
25
.
Пр
ﮦ
и этом сумма н
ﮦ
алога (аван
ﮦ
совых платежей по н
ﮦ
алогу) н
ﮦ
е может быть
24
Тишков И.Е., Пр
ﮦ
ищепа А.И., Балдин
ﮦ
ова А.И. и др
ﮦ
. Бухгалтер
ﮦ
ский учет Мн
ﮦ
.: Выш.шк., 2015.- С. 103
25
Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в малой компании. М.: Проспект. 2015.- С.78