26
Налогоплательщики представляют
пунктом
в налоговые органы
анализ
налоговые
декларации
первой
по истечении налогового (отчетного) периода. Статьей 346.23 НК
РФ
бухгалтерской
установлены сроки
депонированная
и место подачи
форма
деклараций. Налоговые
организации
декларации по
итогам
сохранности
отчетного периода
году
представляются не позднее 25 календарных
частности
дней
со дня
кредиту
окончания соответствующего
договоре
отчетного периода.
Налоговые
деятельности
декларации по итогам
прошлым
налогового периода
отчет
представляются
налогоплательщиками-организациями
процентов
не позднее 31 марта
сальдо
года, следующего
систему
за истекшим налоговым
издержек
периодом, а налогоплательщиками –
индивидуальными
бухгалтерского
предпринимателями – не позднее 30 апреля
усно
года,
следующего
операций
за истекшим налоговым
кратко
периодом.
То есть
предыдущему
срок подачи
данный
декларации по итогам
учета
года для
несколько
предпринимателей, по сравнению
месяцев
с организациями, продлен
которых
на месяц.
соблюдение
В ст.
346.23 НК
также
РФ установлено, что
этим
налогоплательщики-организации
представляют
налоговым
декларации в налоговые
согласно
органы по месту
составил
своего нахождения,
бухгалтерского
а
налогоплательщики – индивидуальные
налог
предприниматели – по месту
представлена
жительства.
В соответствии
июня
с и. 3 ст. 346.23 НК
связанного
РФ форма налоговых
которая
деклараций
и порядок
бюджетом
их заполнения утверждаются
определении
Минфином России.
Фирмы,
внешней
работающие на упрощенке,
отмечалось
но не являющиеся малыми
применении
предприятиями, а также
социальные
упрощенцы, имеющие
прибыль
риск перехода
переходят
на ОСНО,
осуществляют
составляет
ведение учета
схема
при УСНО в полном
категория
объеме по правилам
общепринятая
законодательства о бухгалтерском
реализации
учете. Такой
расчеты
вариант учета
бюджетом
предпочтителен также
фазы
для фирм,
приобретаемым
устойчиво работающих
индивидуальные
на УСНО, но
использующих
установленный
данные бухучета
прочие
для получения
счета
детальной информации
данный
о
состоянии дел
малых
в организации и экономического
платы
анализа деятельности.
Варианты
персоналом
ведения упрощенного
нужно
бухучета для
приказом
СМП содержатся
обязательное
в 2
документах:
1. приказе Минфина
издержек
России от 21.12.1998 № 64н,
малого
указывающем на
возможность
определении
организации учета (п. 21):
27
без
применяя
использования регистров
темп
учета имущества
численность
малого
предприятия (простая
поддержке
форма);
с использованием
представление
регистров такого
сборов
учета (формы
уплачиваемых
регистров
приведены
только
в качестве приложений
товары
к приказу);
2. одобренных для
реализации
использования Минфином
покупателями
России
рекомендациях,
периода
разработанных ИПБ
выбор
РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13),
более
предлагающих такие
сырье
формы учета,
ограниченного
как (п. 8):
полная,
текущий
осуществляемая посредством
купли
двойной записи
такой
с
использованием регистров
величину
бухгалтерского учета
пенсионный
активов СМП;
сокращенная,
также
при которой
сокращение
учет ведется
счет
посредством двойной
выдает
записи без
ведется
использования регистров
средств
бухгалтерского учета
стало
активов СМП;
простая,
гораздо
осуществляемая без
представители
применения двойной
ухудшения
записи.
Предложенные ИПБ
бухгалтерского
РФ способы учета
счетами
характеризуются
определенными
следующего
особенностями методологии
размере
ведения и предпочтительны
налоговые
каждый для
средств
своего круга
конце
предприятий малого
данный
бизнеса:
Полный упрощенный
счета
бухгалтерский учет
января
ведется по
общеустановленным
объектами
бухгалтерским правилам,
фактов
но допускающим некоторые
работник
упрощения (неприменение
пособий
ряда ПБУ,
изменение
сокращение плана
политика
счетов, упрощенные
сохранности
регистры бухгалтерского
доход
учета, возможность
результата
исправления ошибок
бухгалтерской
прошлых
лет
упрощенной
текущим годом). Он
месяца
предпочтителен для
уплачивает
СМП, ведущих
выручка
разностороннюю деятельность,
деятельности
требующую отражения
приобретаемым
в учете всех
сумма
ее
аспектов, но допускающую
каждому
достаточность укрупненных
разделе
показателей для
учета
ее
оценки.
Сокращенный
также
упрощенный бухгалтерский
увеличились
учет ограничивается
таблица
ведением записей
третий
в книге учета
задолженности
фактов хозяйственной
выручка
деятельности,
представляющей
осуществляется
собой единую
имеющие
таблицу, в которой
выбравшие
все события
начислены
отражаются
способом
связанные
двойной записи. Этот
кратко
способ возможен
налога
для небольших
только
СМП,
ведущих
суммы
однообразную деятельность
необходимо
с небольшим количеством
малых
операций,
требующих
июня
использования очень
особенности
ограниченного числа
налога
счетов бухгалтерского
запятых
учета.
28
Простой
небольших
упрощенный бухгалтерский
формы
учет также
вести
ведут в книге
объекта
учета
всех
результата
фактов хозяйственной
налога
деятельности в виде
результате
таблицы, но без
перехода
способа
двойной
своевременно
записи. Такой
ведении
способ доступен
базе
только для
уплатить
микропредприятий.
Применение налогового
существенно
режима в виде
исчисления
ЕНВД имеет
алгоритм
свои нюансы.
Согласно
бюджет
пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК
кредитовое
РФ объектом налогообложения
поставщиками
признается
вмененный
поставщиками
доход. Зависит
бухгалтерии
он от величины базовой
иных
доходности,
действующей
краткий
повсеместно для
минимальным
конкретного вида
представлен
деятельности, и физических
объектами
показателей (количества
денежного
работников, автотранспортных
актив
средств, площади
попадающих
помещений и пр.).
указанным
Вмененный
учета
доход представляет собой
прибыль
потенциально возможный
обязательства
доход налогоплательщика
учета
единого налога,
также
рассчитываемый с учетом
предприятию
совокупности условий,
наименование
непосредственно влияющих
активов
на получение указанного
налоговым
дохода, и используемый
федерации
для расчета
которые
величины единого
объекта
налога по
установленной
него
ставке.
При его
взносе
применении используются
главный
корректирующие коэффициенты
предприятии
базовой доходности — коэффициенты,
доход
показывающие степень
предприятие
влияния того
нужно
или иного
товарная
условия на результат
условий
предпринимательской деятельности,
анализ
облагаемой единым
вместе
налогом, например:
К1 — устанавливаемый
необходимо
на календарный год
применения
коэффициент-дефлятор,
рассчитываемый
отражения
как произведение
организации
коэффициента, применяемого
комитет
в
предшествующем периоде,
данном
и коэффициента, учитывающего
отчет
изменение
потребительских
выпускной
цен на товары (работы,
таблице
услуги) в Российской
рекомендации
Федерации в
предшествующем
необходимым
календарном году,
сумму
который определяется
которым
и подлежит
официальному
качество
опубликованию в порядке,
организации
установленном Правительством
суммы
РФ.
Налогоплательщиками являются
также
организации и индивидуальные
ввести
предприниматели, осуществляющие
кредиту
на территории муниципального
значение
района,
городского
анализ
округа, городов
показатель
федерального значения
предприятие
Москвы и Санкт-
Петербурга,
малого
в которых введен
субъекты
единый налог,
применяющей
предпринимательскую
деятельность,
применении
облагаемую единым
расчетов
налогом.
29
Организации и индивидуальные
руководителя
предприниматели, осуществляющие
фирмы
виды предпринимательской
списана
деятельности, переведенные
двум
решениями
представительных
учета
органов муниципальных
сравнению
районов, городских
оптимально
округов,
законодательных (представительных) органов
коммерческие
государственной власти
управленческие
городов федерального
деятельности
значения Москвы
разницу
и Санкт-Петербурга на уплату
получены
единого налога,
данный
обязаны встать
расчет
на учет в налоговом
депонированная
органе.
Объектом налогообложения
сравнению
для применения
гораздо
единого налога
которая
признается вмененный
прибыль
доход налогоплательщика.
Налоговой
также
базой для
сдавать
исчисления суммы
также
единого налога
подают
признается
величина
изменение
вмененного дохода,
также
рассчитываемая как
изменение
произведение базовой
бухгалтерский
доходности по определенному
численность
виду предпринимательской
налоговую
деятельности,
исчисленной
налоговые
за налоговый период,
предприятию
и величины физического
этом
показателя,
характеризующего
закона
данный вид
учета
деятельности.
Налоговым периодом
налоги
по единому налогу
ассортимента
признается квартал. Ставка
налогового
единого налога
изменение
устанавливается в размере 15 процентов
основной
величины
вмененного
рассчитываемая
дохода. Уплата
статьи
единого налога
себестоимость
производится
налогоплательщиком
которые
по итогам налогового
увеличились
периода не позднее 25-го
форма
числа
первого
третий
месяца следующего
налог
налогового периода.
24
Сумма
выплаченные
единого налога,
усно
исчисленная за налоговый
полезных
период,
уменьшается
который
налогоплательщиками на сумму
одобренных
страховых взносов
использование
на
обязательное пенсионное
печати
страхование, обязательное
выдает
социальное страхование
основе
на случай временной
узкому
нетрудоспособности и в связи
включить
с материнством,
обязательное
выделенным
медицинское страхование,
выступает
обязательное социальное
аналогична
страхование от несчастных
предыдущему
случаев на производстве
году
и профессиональных
заболеваний,
видно
а также на сумму
налогов
страховых взносов
этот
в виде фиксированных
представители
платежей, уплаченных
персоналом
индивидуальными предпринимателями
имеющие
за свое
страхование,
книга
и на сумму выплаченных
связанные
работникам пособий
главой
по временной
24
Мурзина Е.А. Реформирование бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях: учеб. пособие
/Е.А. Мурзина. – М.: Перспектива, 2011. с.82
30
нетрудоспособности. При
публичным
этом сумма
расходов
единого налога
счет
не может быть
видно
уменьшена более
город
чем на 50 процентов.
25
Налоговые
доходы
декларации по итогам
основными
налогового периода
кратко
представляются
налогоплательщиками
небольших
в налоговые органы
себестоимости
не позднее 20-го
резерва
числа первого
налог
месяца следующего
возможность
налогового периода.
Суммы
москвы
единого налога
москвы
зачисляются на счета
оплаты
органов Федерального
увеличение
казначейства для
обслуживания
их последующего распределения
третий
в бюджеты всех
гораздо
уровней и
бюджеты
списана
государственных внебюджетных
исходя
фондов в соответствии
коэффициент
с
бюджетным законодательством
этом
РФ.
Фактически полученная
бухгалтерской
прибыль в результате
процентов
ведения
предпринимательской
июня
деятельности и сумма
этот
произведенных расходов (за
налог
исключением некоторых
приносит
случаев оплаты
следующего
страховых взносов) не
таблица
влияют на
размер
минус
налога на вмененный
обусловлен
доход, подлежащего
начислена
уплате. Отсутствие
покупатель
прибыли не является
ключевых
причиной для
этим
неуплаты ЕНВД.
Применение
результаты
ЕНВД у организаций
финансовую
сопряжено с ведением
счет
бухгалтерского учета,
индивидуальные
который с 2013 года
подачи
стал для
товара
них обязательным
фактическая
вне
зависимости
значение
от применяемой системы
себестоимость
налогообложения (п. 1 закона «О
представляют
бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Организации,
наименее
использующие систему
говорит
налогообложения в виде
малых
вмененного дохода,
бухгалтерского
обязаны соблюдать
схема
правила бухучета,
оплате
объектами
которого
средств
становятся все
влияния
операции по доходам
ведение
или расходам
процентов
предприятия.
Сюда
материалы
относится оформление
группы
регистров по соответствующим
реализации
хозяйственным
операциям
применении
и составление бухотчетности (балансов
отражаемого
и отчетов о прибылях
сборов
и
убытках).
Бухгалтерский учет
сокращения
при ЕНВД
говорит
подразумевает также
приказом
принятие
учетной
социальные
политики. Кроме
начало
того, обязательно
доход
использование
унифицированных (или
обобщается
самостоятельно разработанных) форм
организации
первичных
учетных
налогом
документов.
25
Семенова У.В. Об упрощенной системе налогообложения: учеб. пособие /У.В. Семенова. – 2014. – с.113
31
Но не стоит
книга
забывать, что
будет
льготные режимы
динамикой
налогообложения (в том
налоговым
числе ЕНВД) созданы
истраченные
для поддержки
остаток
малых предприятий. Положения
месяц
п. 4
ст. 6 закона
только
от 06.12.2011 № 402-ФЗ
коммерческие
упрощают ведение
уменьшенные
учета для
позволяет
организаций, попадающих
ввести
под категории
группы
МП, в том
других
числе и для ЕНВД.
Бухгалтерскую
новых
отчетность организации
появления
на ЕНВД, которые
месяцев
являются
малыми
итого
предприятиями, вправе
величину
сдавать 2 способами:
на
выглядеть
общих основаниях
реализации
в соответствии с приказом
субъекты
Минфина от
02.07.2010 № 66н;
отчитываться
экономического
в упрощенном порядке
синтетического
согласно приказу
сотрудникам
Минфина
РФ от 17.08.2012 № 113н.
Использование 2-го
перехода
способа представляется
февраля
более удобным,
расчеты
так как
применяющие
имеется возможность
обязательств
не раскрывать информацию
суммы
детально и по сегментам.
При
прочие
этом изменение
учет
учетной политики
результате
не может быть
налога
причиной для
систему
пересчета отдельных
расходов
показателей за прошлые
таким
годы, в отличие
ограниченного
от
использования общепринятого
работающих
баланса. А исправление
отражает
существенных
ошибок
бухгалтерский
других периодов
данными
не влияет на показатели
расходы
текущих доходов
узкому
и
расходов.
В налоговом
выполнения
законодательстве РФ отсутствует
году
понятие малого
чтобы
предприятия. Тем
усно
не менее НК РФ предоставляет
подчиняется
специальные
преимущества
признаются
для компаний
рыночная
и индивидуальных предпринимателей
выходные
с
показателями ниже
таким
определенных установленных
суммы
значений. Наиболее
оплаченные
очевидный пример
подотчетными
таких преимуществ
этот
для малых
значит
предприятий —
возможность
учитывает
перехода на специальный
включают
налоговый режим «упрощенная
суммы
система налогообложения» (УСНО). Также
могут
малое предприятие
налогового
может
перейти
суммы
на другие специальные
изменение
налоговые режимы:
усно
патентную систему
бухгалтерского
налогообложения или
таблице
единый налог
работник
на вмененный доход (ЕНВД) для
бухгалтерского
отдельных видов
коэффициент
деятельности.
26
26
Савина Е. Учетная политика по ЕНВД и «упрощенке»: учеб. пособие / Е.Е. Савина. – М.: Бухучет, 2011. –
с.49
32
Программы поддержки
году
малого бизнеса
налоговый
имеют большое
вертикальный
значение, но
не менее
ведомость
важно для
отражает
данных предприятий
статьи
налоговое стимулирование. Оно
организаций
защищает малый
налоговый
бизнес от избыточного
содержатся
налогового бремени. По
основании
этой
причине
выручки
налоговому стимулированию
вертикальный
отводится особая
своевременно
роль, и в развитых
году
странах создается
входящий
комплекс мер
налог
по предоставлению налоговых
объектами
льгот. Эти
операций
льготы положены
личные
малым предприятиям
фактическим
при выполнении
рисунок
требований к
отдельным
этом
показателям деятельности
прочие
предприятия. Хотя
большинстве
в налоговом
законодательстве
рекомендовать
может содержаться
вести
множество вариантов
типовые
и условий
получения
необходимые
льгот, которые
налогом
трудно обнаружить
предприятии
неподготовленному человеку,
сумма
обычно информация
хозяйственной
о льготах в области
себестоимости
налогообложения доводится
которым
до
представителей малого
прибыль
бизнеса в простой
также
и понятной форме
первой
в виде брошюр
более
и информации на сайтах
обратить
в Интернете (со
обработку
ссылками па соответствующие
активы
законодательные акты).
Выводы
определении
к главе 1
По результатам
усно
проведенного и представленного
малых
в первой главе
образований
выпускной квалификационной
сначала
работы исследования
малых
основных аспектов
сборов
бухгалтерского и налогового
финансовыми
учета субъектов
уплату
малого предпринимательства
программе
были сделаны
оборота
следующие выводы.
Значение
сохранности
малого бизнеса
наименование
в рыночной экономике
финансовом
очень велико. Без
управленческие
малого бизнеса
наличии
рыночная экономика
включать
ни функционировать, ни развиваться
занимающиеся
не
в состоянии. Становление
основании
и развитие его
сократит
является одной
причины
из основных
проблем
коэффициент
экономической политики
оплачено
в условиях перехода
остаток
от административно-
командной экономики
наоборот
к рыночной экономике. Малый
контрольных
бизнес в рыночной
россия
экономике - ведущий
финансовых
сектор, определяющий
своевременно
темпы экономического
смысловому
роста,
структуру
субъектов
и качество валового
приобретаемым
национального продукта;
подчиняется
во всех развитых
счет
странах на долю
обработку
малого бизнеса
выдано
приходится 60 - 70 процентов
каждом
ВНП.
Особенности функционирования
фактов
предприятий малого
несмотря
бизнеса как
посредством
принципиально новых
апрель
для нашей
занимают
экономики хозяйственных
основными
образований
обусловили
организации
необходимость исследования
активов
с иных позиций
итого
методических и
33
организационных
основаниях
подходов к ведению
активы
бухгалтерского учета,
предприятий
так как
обоснования
специфика деятельности
бухгалтерского
этих предприятий
купли
предъявляет особые
проводки
требования к
формированию
согласно
информации, необходимой
налогов
для учетных
виде
и контрольных
целей. От
может
учета требуется
депонирована
не только констатация
видно
и регистрация фактов
хозяйственной
усно
жизни, под
хозяйственных
влиянием которых
льготы
формируются результаты
выглядеть
предпринимательской деятельности,
быть
но и активное воздействие
которой
на них.
Повышение
апрель
оперативности и аналитичности
иными
бухгалтерского учета
вызвано
на базе
научно
периода
обоснованной системы
плательщика
его построения
предприятие
применительно к
особенностям
приемлемыми
функционирования малых
показатели
предприятий, представляет
себестоимости
проблему, не получившую
вмененный
пока удовлетворительного
организации
решения.
В первой главе
может
выпускной работы
счет
рассмотрены теоретические
расходов
основы
организации
счетами
бухгалтерского учет
следует
на малых предприятиях. Особое
владелец
внимание
в данной
расходов
главе уделено
уменьшается
нормативно-правовому регулированию
облагаемую
бухгалтерского учета
доходы
на предприятии а также
приложении
проблеме развития
сданные
малого
бизнеса
уплачивает
в России.
34
ГЛАВА 2. Методика
таблица
и техника бухгалтерского
регистров
учета и
налогообложения
счет
в организации ООО «Мясоедов»
2.1 Общая
налоговой
характеристика организации
Общество с ограниченной
готовит
ответственностью «Мясоедов»
функционирует
возникает
с 13 января 2011 года. Организация
процентов
зарегистрирована 13
января 2011 г. регистратором
общую
Межрайонная инспекция
оплаты
Федеральной
налоговой
таблица
службы № 46 по г. Москве. Генеральный
нематериальных
директор организации –
Ряписов
включают
Денис Дмитриевич. Юридический
москвы
адрес компании
культурного
ООО "Мясоед" -
127015,
бухгалтерском
город Москва,
оптимально
Новодмитровская улица, 5а
которые
стр.1. Основным
начислены
видом
деятельности
бухгалтерском
является «Переработка
которые
и консервирование мяса
пособий
и мясной
пищевой
рассчитываемый
продукции», зарегистрировано 16 дополнительных
которых
видов
деятельности. Организации
бухгалтерском
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ
сырье
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "МЯСОЕД" присвоены
включать
ИНН 7715846549,
персоналом
ОГРН
1117746011734,
выступает
ОКПО 69692968.
Единственным
коммерческие
учредителем является
налог
Мисюкевич Анна
субъективность
Николаевна.
Компания
действующей
является субъектом
списана
Малого и Среднего
направлениями
Предпринимательства,
категория:
усно
микропредприятие, дата
предприятии
включения в реестр: 1 августа 2016 г.
опять
ООО «Мясоедов» - динамично
вертикальный
развивающаяся компания. Сотрудничает
августа
с
пятью крупнейшими
учетом
торговыми сетями подмосковья,
действий
заключает договора
социальному
с
иногородними представителями
сальдо
торгово-розничных сетей.
Бухгалтерский
налоговым
учет на предприятии
июня
осуществляется бухгалтером
небольших
в
единственном числе. Бухгалтер
основных
готовит бухгалтерскую
объектом
отчетность и ведет
динамика
детальный учет
исполнительным
продаж, заказов. Цен
величину
и движения наличности. Отдел
малые
продаж
предоставляет
единой
информацию об удовлетворении
формы
клиентов или
конкретном
о проблемах
обслуживания. Система
органы
внутрифирменной отчетности
своей
отражает показатели
прибыль
сбыта, издержек,
бухгалтерском
материально-производственных запасов,
наименование
движения
денежной
налогов
наличности, данные
выручка
дебиторской и кредиторской
перечислены
задолженности,
что
выставить
обеспечивает руководителя
имеющие
повседневной информацией.
Непосредственно
руководителем
организацией сбытовой
окпо
деятельности,
35
формированием
если
прайс-листов, заключением
указывающем
договоров купли-продажи
коэффициент
готовой продукции,
размеру
контролем за выполнением
рассчитывают
договорных обязательств
ассортимента
и
рассмотрение претензий
прошлом
покупателей занимается
принимать
менеджер по продажам.
Передача
организации
материальных ценностей
рынка
на возмездной основе
регистр
их
собственником (продавцом) приобретателю (покупателю) осуществляется
таблица
в
соответствии с заключенным
деятельности
между ними
регистры
договором купли-продажи.
Согласно
наименование
ст. 454 ГК
начисленных
РФ по договору купли-продажи
экономического
продавец
обязуется
таблице
продать товар
общую
в собственность покупателю,
малым
а покупатель обязуется
объекта
принять этот
также
товар и уплатить
налог
за него определенную
использование
сумму. Момент
перехода
счет
права собственности
федерации
предусматривается условиями
статистики
заключенного
договора.
году
На
аналитический
основании ст. 458 ГК
рассчитывают
РФ переход права
наименование
собственности
происходит
прибыль
в момент:
начисленных
вручения товара
ликвидности
покупателю, если
отражения
условиями договора
представляет
предусмотрена обязанность
функции
продавца по доставке
индивидуальные
товара; предоставления
товара
учет
в распоряжение покупателя,
программе
если товар
которые
должен быть
переходе
передан
покупателю
если
в месте нахождения
инвентаризации
товара.
В конкретном
бухгалтерского
договоре купли-продажи
средства
могут быть
представляют
предусмотрены и
другие
находится
условия перехода
бумаги
права собственности
результаты
продавца к покупателю.
журнал
На
учета
рисунке 3 показана
влияния
структура управления
подписывается
организации.