Дт 50 Кт 71 – остаток неиспользованной
указ
суммы возращен в кассу.
Общество
т о же
имеет в распоряжении
фа к т
свой
указ
расчетный счет в банке. Снятие
счет
наличных денежных средств со счета
есть
производится
блок
по
чтоб
денежным чекам. На
расчетном счете проводятся
блок
операции, связанные:
- с выдачей
дата
наличных денег;
- с зачислением денежных средств;
- с безналичными
явно
расчетами
явно
с прочими
явно
организациями.
Счет 51 «Расчетные
цена
счета»
предназначен для
итог
обобщения
сеть
информации
фа к т
о
наличие
счет
и движении
фа к т
денежных средств. По дебету счета
есть
51 отражается
блок
зачис-
ление
счет
денежных средств на
один
расчетный счет организации. По кредиту счета
есть
51
отражается
блок
списание
счет
денежных средств с расчетного
хотя
счета
есть
организации.
Дт 50 Кт 51 – в кассу организации
фа к т
с расчетного
хотя
счета
есть
получены налич-
ные
цена
денежные
цена
средства.
Дт 51 Кт 50 – на
один
расчетный счет организации
фа к т
поступили
курс
наличные
цена
де-
нежные
цена
средства.
Прямые
цена
расходы, а именно
я з ык
приобретение
счет
сырья, оплата
есть
труда
весь
работни-
ков, амортизация, отражаются
блок
на
один
счете 20 «Основное
рост
производство».
Дт 20 Кт 02 (10, 60, 68, 69, 70) – списаны прямые
цена
затраты в производ-
ство.
К прямым расходам также
план
относятся
блок
потери
итак
от брака:
Дт 20 Кт 28 – списаны потери
итак
от брака
этот
на
один
основное
рост
производство.
Все остальные
цена
расходы относятся
блок
к прочим (косвенным) расходам. В
бухгалтерском учете они
тема
отображаются
блок
на
один
счете 26 «Общехозяйственные
цена
рас-
ходы».
Дт 26 Кт 02 (10, 60, 69, 70) – начислены расходы по
чтоб
обслуживанию ос-
новного
хотя
производства.
В конце месяца общехозяйственные
цена
расходы списываются
блок
в дебет счета
есть
20 – в части
суть
расходов, которые
цена
входят в себестоимость продукции
фа к т
основного
хотя
производства.
Себестоимость продукции
фа к т
определяется
блок
по
чтоб
следующим элементам:
45
- стоимость сырья и материалов;
- топливо
т о же
и энергия
сеть
на
один
технологические
счет
цели;
- заработная
база
плата;
- социальные
цена
отчисления
сеть
от общей
дата
суммы заработной
указ
платы;
- амортизационных отчислений;
- потери
итак
от брака;
- расходы по
чтоб
содержанию и эксплуатации
фа к т
оборудования.
Для
итог
того
хотя
чтобы расходы на
один
рекламу вошли
курс
в себестоимость продукции
фа к т
(работ, услуг) необходимо
л и шь
иметь в наличии
фа к т
первичные
цена
документы, которые
цена
свидетельствуют факт осуществления
сеть
расходов.
Арендная
база
плата
есть
признается
блок
в бухгалтерском учете ежемесячно
я з ык
на
один
по-
следнее
цель
число текущего
хотя
месяца в составе затрат организации. Начисление
счет
арендной
указ
платы отображается
блок
по
чтоб
дебету счетов учета
есть
расходов в корреспонден-
ции
фа к т
с кредитом счета
есть
76 «Расчеты с разными
явно
дебиторами
явно
и кредиторами».
Дт 20 Кт 76 – начисление
счет
арендной
указ
платы.
Дт 76 Кт 50, 51 – перечислена
один
арендная
база
плата
есть
арендодателю с расчетно-
го
хотя
счета, либо выдана
один
из кассы.
Дебет 90-2 Кредит 20 (26) – расходы по
чтоб
арендной
указ
плате включены в со-
став себестоимости
суть
продукции.
Прибыль выступает конечным финансовым результатом, характеризую-
щим производственно-хозяйственную деятельность всей
дата
организации. Прибыль
определяется
блок
как разница между доходами
явно
и расходами.
Рассмотрим порядок формирования
сеть
фактической
указ
себестоимости
суть
матери-
алов на
один
ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП» с использованием счета
есть
10 «Материа-
лы».
При
итак
этом способе все данные
цена
о фактических расходах, понесенных при
итак
заготовлении
фа к т
материалов, собираются
блок
по
чтоб
дебету счета
есть
10 «Материалы». При
итак
этом в учете делаются
блок
проводки:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками
явно
и подряд-
чиками» - отражена
один
покупная
база
стоимость материалов на
один
основании
фа к т
накладной
указ
и
46
счета-фактуры поставщика.
Материально-производственные
цена
запасы учитываются
блок
на
один
счете 10 «Ма-
териалы», 43 «Готовая
база
продукция» с использованием форм Торг 12, счета
есть
фак-
туры, товарно-транспортные
цена
накладные.
В учетной
указ
политике предприятия
сеть
отражены следующие
счет
моменты в обла-
сти
суть
учета
есть
покупных товаров. Покупные
цена
товары принимаются
блок
к бухгалтерскому
учету по
чтоб
покупной
указ
стоимости. Учет товаров ведется
блок
по
чтоб
фактической
указ
себестои-
мости. Оценка
этот
материально-производственных запасов при
итак
отпуске в произ-
водство
т о же
ведется
блок
по
чтоб
себестоимости
суть
каждой
указ
единицы.
Основная
база
корреспонденция
сеть
счетов представлена
один
в таблице 4.
Таблица 4
Отражение в бухгалтерском учете операций по учету материальных
запасов
Содержание
хозяйственной операции
Основание
хозяйственной
операции
Сумма,
руб.
Корреспонде
нция счетов
Дебет
Кредит
Приобретена у поставщика
медь в количестве 1.5 т.
Приходный ордер
142500
10
60
Списана стоимость
переработанных и
отгруженных ООО «
Проспект
»
материалов
Акт на списание
материалов
142500
20
10
Приобретены у ОАО
«Автозапчасть» материалы
для ремонта автомашины
Товарная накладная
2005
10
60
Материалы списаны на ремонт
автомашины
Акт на списание
материалов
212
20
10
Поступление
счет
материалов на
один
предприятие
счет
может происходить разными
явно
способами. Наиболее
цель
распространенным является
блок
их приобретение
счет
по
чтоб
догово-
рам купли-продажи непосредственно
я з ык
у поставщиков или
курс
в оптовых магазинах
подотчетными
явно
лицами, также
план
материалы могут быть оплачены из подотчета.
Приобретенные
цена
материалы оцениваются
блок
по
чтоб
фактической
указ
цене
о п ыт
приобретения.
Учет материалов в ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП» необходим для
итог
кон-
троля
итог
за наличием, эффективностью расходов, их состоянием. В аналитическом
учете организуется
блок
детальный учет материалов с использованием карточек ана-
литического
хотя
учета
есть
на
один
складах и сальдовых ведомостей, либо оборотно-
47
сальдовых ведомостей
дата
количественно-суммового
хотя
учета.
В журнально-ордерной
указ
форме учет движения
сеть
материальных ценностей
дата
осуществляется
блок
в ряде
ясно
журналов - ордеров и ведомостей. Так, операции, свя-
занные
цена
с поступлением материальных ценностей, т.е. дебетовые
цена
обороты по
чтоб
счету 10, находят отражение, в частности, в следующих журналах - ордерах:
- материальных ценностей, поступивших от поставщиков (обороты в
корреспонденции
фа к т
с кредитом счета
есть
60 «Расчеты с поставщиками
явно
и подрядчика-
ми») - соответственно
я з ык
в журнале - ордере 6;
- материальных ценностей, приобретенных подотчетными
явно
лицами
явно
(обо-
роты в корреспонденции
фа к т
с кредитом счета
есть
71 «Расчеты с подотчетными
явно
лица-
ми»), - в журнале - ордере 7 и т.д.
В ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП» затраты на
один
производство
т о же
классифици-
руются
блок
на
один
прямые
цена
и косвенные.
К прямым затратам относятся
блок
материальные
цена
расходы непосредственно
я з ык
связаны с производством и зарплата
есть
рабочих, непосредственно
я з ык
занятых в про-
изводственных процессах.
К косвенным затратам относятся
блок
расходы общехозяйственного
хотя
назначе-
ния. Косвенные
цена
расходы распределяются
блок
пропорционально
я з ык
сумме прямых за-
трат.
Затраты на
один
производство
т о же
аккумулируются
блок
на
один
счете 20 «Основное
рост
произ-
водство» с аналитическим учетом по
чтоб
видам номенклатуры, видам затрат на
один
производство, подразделениям.
Управленческие
счет
расходы, учитываемые
цена
по
чтоб
дебету счета
есть
26 «Общехозяй-
ственные
цена
расходы», по
чтоб
окончании
фа к т
отчетного
хотя
периода
весь
списываются
блок
непосред-
ственно
я з ык
в дебет счета
есть
90 «Реализация
сеть
продукции
фа к т
(работ, услуг)» с распределе-
нием пропорционально
я з ык
удельному весу выручки
семь
от реализации.
Прямые
цена
затраты, непосредственно
я з ык
связанные
цена
с производственным про-
цессом, отражаются
блок
по
чтоб
дебету счета
есть
20 в корреспонденции
фа к т
со счетами
явно
учета
есть
расходов. При
итак
этом делаются
блок
проводки, представленные
цена
в таблице 5.
48
Таблица 5
Отражение в бухгалтерском учете затрат на производство
продукции
Расходы, учитываемые
цена
на
один
счете 26 «Общехозяйственные
цена
расходы»,
ежемесячно
я з ык
списываются
блок
либо в дебет счета
есть
90 субсчет «Себестоимость про-
даж» в соответствии
фа к т
с утвержденной
указ
учетной
указ
политикой.
Все затраты, собранные
цена
по
чтоб
дебету счета
есть
20, формируют себестоимость
готовой
указ
продукции. Используется
блок
счет 40 «Выпуск продукции
фа к т
(работ, услуг)»,
а также
план
счет 43 «Готовая
база
продукция». В конце месяца на
один
счете 43 «Готовая
база
продукция» отражается
блок
фактическая
база
себестоимость всех выпущенных изделий.
Учет расчетов с персоналом производится
блок
на
один
основе учета
есть
сдельно-
премиальной
указ
оплаты труда
весь
в расчетной
указ
ведомости. Со всеми
явно
сотрудниками
явно
предприятия
сеть
ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП» заключен трудовой
указ
договор. Рас-
чет заработной
указ
платы происходит на
один
основании
фа к т
табеля
итог
учета
есть
рабочего
хотя
времени.
Заработную плату выдают из кассы в течение
счет
трех дней. По истечении
фа к т
этого
хотя
срока
этот
кассир против фамилий
учет
работников, не
о п ыт
получивших заработную
плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной
указ
заработ-
ной
указ
платы и на
один
титульном листе ведомости
суть
указывает фактически
семь
выплачен-
Содержание
хозяйственной
операции
Основание
хозяйственной
операции
Сумма, руб.
Корреспонден
ция счетов
Дебет
Кредит
Начислена заработная
плата и премия
Расчетно-платежная
ведомость
80100
20
70
Начислены взносы во
внебюджетные фонды
Ведомость расчета
страховых взносов
11374
20
69
Списаны в
производство
вспомогательное сырье
и материалы
Ведомость учета
вспомогательного сырья
и материалов
212
20
10
Списана стоимость
отгруженных
материалов
Ведомость учета
материалов
1132600
20
10
Учтены в составе
затрат расходы на
коммунальные услуги,
аренду помещения
Ведомость учета расчетов
с поставщиками
19375
20
60
Учтены в составе
затрат расходы на
канцелярские
Ведомость учета расчетов
с подотчетными лицами
2820
20
71
49
ную и не
о п ыт
полученную работниками
явно
сумму заработной
указ
платы. Суммы не
о п ыт
выпла-
ченной
указ
в срок заработной
указ
платы по
чтоб
истечении
фа к т
трех дней
дата
сдают в банк на
один
рас-
четный счет.
На выданную сумму заработной
указ
платы составляется
блок
расходный кассо-
вый ордер, номер и дата
есть
которого
хотя
проставляются
блок
на
один
последней
дата
странице ведо-
мости. Журнал регистрации
фа к т
платежных ведомостей
дата
применяется
блок
для
итог
учета
есть
и
регистрации
фа к т
платежных ведомостей
дата
по
чтоб
произведенным выплатам работникам
организации.
Выплаты, не
о п ыт
совпадающие
счет
со временем выдачи заработной
указ
платы (вне-
плановые
цена
авансы, отпускные
цена
суммы и т.п.), производят по
чтоб
расходным кассовым
ордерам, на
один
которых делают пометку «Разовый расчет по
чтоб
заработной
указ
плате».
Корреспонденция
сеть
счетов представлена
один
в таблице 6.
Таблица 6
Корреспонденция счетов по учету оплаты труда
Дебет
Кредит
Содержание операции
26 70
Заработная плата начислена работникам админи-
стративно-хозяйственных подразделений
20 70
Заработная плата начислена производственным ра-
бочим
69 70
Начислено пособия по социальному страхованию и
обеспечению за счет ФСС
70
68
Удержан НДФЛ
70
50
Выплата заработной платы
Проанализировав элементы учетной
указ
политики
семь
ООО ПСК «ПРОВОД
ГРУПП», можно
я з ык
сделать вывод, что
либо
учетная
база
политика
этот
в полной
указ
мере отвечает
нормативно-правовым актам РФ в области
суть
бухгалтерского
хотя
учета, отчетности
суть
и
налогообложения, и соответствует видам и масштабу осуществляемой
указ
органи-
зацией
дата
деятельности. В учетной
указ
политике отражены все существенные
цена
способы
ведения
сеть
бухгалтерского
хотя
и налогового
хотя
учета, фактически
семь
применяемые
цена
в орга-
низации.
50
2.3 Система налогообложения, применяемая у ООО «ПРОЕКТНО-
СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «ПРОВОД ГРУПП» г. Барнаул
Предприятие
счет
ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП» является
блок
плательщиков
УСН 6%.
В соответствии
фа к т
с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ ООО ПСК «ПРОВОД
ГРУПП» освобождено
я з ык
от обязанности
суть
по
чтоб
уплате налога на
один
прибыль организа-
ций, налога на
один
имущество
т о же
организаций, налога на
один
добавленную стоимость.
Вместе с тем ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП» обязано
я з ык
производить упла-
ту следующих налогов:
- страховых взносов на
один
обязательное
рост
пенсионное
рост
страхование
счет
и страхо-
вых взносов на
один
случай
риск
временной
указ
нетрудоспособности
суть
в соответствии
фа к т
с зако-
нодательством Российской
указ
Федерации;
- земельный налог.
При
итак
разработке учетной
указ
политики
семь
ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП» для
итог
налогового
хотя
учета
есть
были
курс
максимально
я з ык
сближены нормы бухгалтерского
хотя
и нало-
гового
хотя
учета:
- установлен один и тот же
план
способ амортизации
фа к т
основных средств- ли-
нейный;
- закреплен единый стоимостной
указ
лимит для
итог
признания
сеть
актива
гост
основным
средством (амортизируемым имуществом) в размере более
цель
40 000 руб.;
- использован одинаковый способ формирования
сеть
и списания
сеть
стоимости
суть
товаров и МПЗ – по
чтоб
фактической
указ
себестоимости;
- применяется
блок
в бухгалтерском учете для
итог
определения
сеть
срока
этот
полезного
хотя
использования
сеть
активов Классификацию основных средств, включаемых в амор-
тизационные
цена
группы, утвержденную для
итог
целей
дата
налогообложения
сеть
(утв. Поста-
новлением Правительства
гост
России
фа к т
от 01.01.2002 г. № 1);
- максимально
я з ык
сближен порядок создания
сеть
и списания
сеть
резервов по
чтоб
со-
мнительной
указ
дебиторской
указ
задолженности.
В соответствии
фа к т
с требованиями
явно
установленными
явно
учетной
указ
политикой
указ
ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП», главный бухгалтер осуществляет ведение
счет
книги
51
учета
есть
доходов и расходов в электронном виде
ясно
с использованием компьютерной
указ
программы 1С.
Форма
б ыт ь
книги доходов и расходов, применяемая
база
в организации, соответ-
ствует форме, утвержденной
указ
п. 1.4 Приказа МФ РФ от 31.12.2008 г. № 154н
«Об утверждении
фа к т
форм Книги учета
есть
доходов и расходов организаций
учет
и инди-
видуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогооб-
ложения, Книги учета
есть
доходов индивидуальных предпринимателей, применя-
ющих упрощенную систему налогообложения
сеть
на
один
основе патента, и Порядков
их заполнения».
При
итак
обнаружении
фа к т
ошибок (искажений) в исчислении
фа к т
налоговой
указ
базы,
относящихся
блок
к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налого-
вом (отчетном) периоде, если
курс
допущенные
цена
ошибки
семь
(искажения) привели
курс
к из-
лишней
дата
уплате налога, перерасчет налоговой
указ
базы и суммы налога производит-
ся
блок
за период, в котором были
курс
совершены указанные
цена
ошибки
семь
(искажения).
Налоговый учет доходов производится
блок
кассовым методом. Для
итог
этого
хотя
в
организации
фа к т
установлен ККМ, который поставлен на
один
учет в налоговом органе.
На основании
фа к т
ежедневных Z-отчетов бухгалтер заполняет книгу кассира
дело
- опе-
рациониста.
Предприятие
счет
является
блок
налоговым агентом в части
суть
уплаты НДФЛ.
С целью налогового
хотя
учета
есть
НДФЛ утверждены формы регистров налого-
вого
хотя
учета
есть
и порядок отражения
сеть
в них аналитических данных налогового
хотя
учета
есть
и данных первичных учетных документов.
Так же
план
ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП» является
блок
плательщиков земельно-
го
хотя
налога.
Рассмотрим порядок его
хотя
расчета. Расчетом налогов в организации
фа к т
зани-
мается
блок
главный бухгалтер Общества.
ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП» приобрело в собственность земельный
участок. Право
т о же
собственности
суть
на
один
землю зарегистрировано
я з ык
5 августа
есть
2017 года.
Ставка
этот
земельного
хотя
налога, установленная
база
местным законодательством в отно-
шении
фа к т
данной
указ
категории
фа к т
земли, равна
один
1,5%. Кадастровая
база
стоимость участка
этот
на
один
52
момент постановки
семь
его
хотя
на
один
кадастровый учет составляет 1 млн. руб. Поскольку
права
гост
на
один
землю у компании
фа к т
возникли
курс
до 15-го
хотя
августа, период владения
сеть
участ-
ком для
итог
целей
дата
определения
сеть
земельного
хотя
налога считается
блок
начиная
база
с 1 августа.
Бухгалтер компании
фа к т
рассчитал авансовый платеж за III квартал 2017 го-
да
весь
с учетом поправочного
хотя
коэффициента
есть
владения
сеть
землей.
Он составил 2/3 (2 мес. : 3 мес.), поскольку в III квартале земельный
участок находился
блок
в собственности
суть
ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП»только
куда
два
гост
месяца.
Итого
хотя
сумма
б ыт ь
авансового
хотя
платежа за III квартал равна
один
2500 руб. (1 000
000 руб. * 1,5% * 1/4 * 2/3).
По итогам 2017 года
весь
бухгалтер исчислил сумму налога исходя из попра-
вочного
хотя
коэффициента
есть
5/12 (5 мес. : 12 мес.), поскольку в 2017 году земельный
участок находился
блок
в собственности
суть
ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП» 5 месяцев (с
августа
есть
по
чтоб
декабрь). Итого
хотя
сумма
б ыт ь
земельного
хотя
налога за 2017 год составляет
6250 руб. (1 000 000 руб. × 1,5% × 5/12). Сумма
б ыт ь
налога к уплате будет меньше
на
один
сумму авансового
хотя
платежа, уплаченного
хотя
за III квартал. А именно
я з ык
по
чтоб
итогам
года
весь
нужно
я з ык
уплатить в бюджет 3750 руб. (6250 руб. – 2500 руб.).
Таким образом, анализ показал, что
либо
налоговый учет в ООО ПСК «ПРО-
ВОД ГРУПП» организован в соответствии
фа к т
с требованиями
явно
НК РФ. Организа-
ция
сеть
применяет упрощенную систему налогообложения, что
либо
должно
я з ык
позволять
ей
дата
экономить на
один
налогах. Но анализ показал, что
либо
налоговая
база
нагрузка
этот
увеличи-
лась в 2017 году более
цель
чем на
один
50%, что
либо
говорит о необдуманной
указ
налоговой
указ
по-
литики
семь
ООО ПСК «ПРОВОД ГРУПП».
Увеличение
счет
налоговой
указ
нагрузки
семь
на
один
организацию, а также
план
увеличения
сеть
к
уплате страховых взносов ставит задачу перед главным бухгалтером в разра-
ботке методов снижения
сеть
налоговой нагрузки
сеть
в Обществе.
53
Глава 3. Пути совершенствования учета и налогообложения на
предприятиях малого бизнеса на примере ООО «ПРОЕКТНО-
СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «ПРОВОД ГРУПП» г. Барнаул
3.1 Направления совершенствования системы учета на малом
предприятии
Разработка
этот
схемы (графика) документооборота.
Бухгалтерия
сеть
больше всех остальных подразделений
учет
заинтересована
один
в
наличии
фа к т
такого
хотя
документа
есть
и соблюдении
фа к т
установленных им правил, поскольку
из-за несвоевременного
хотя
получения
сеть
первичных документов операции
фа к т
в учете от-
ражаются
блок
не
о п ыт
в том периоде, в котором они
тема
совершены, а порой
указ
возникают да-
же
план
ошибки, которые
цена
исправлять приходится
блок
по
чтоб
правилам ПБУ 22/2010. Напри-
мер, если
курс
водитель-экспедитор вовремя
этап
не
о п ыт
передал накладные
цена
в бухгалтерию,
то
либо
впоследствии
фа к т
это
либо
придется
блок
исправлять как ошибку, потому что
либо
в целом для
итог
организации
фа к т
это
либо
не
о п ыт
новая
база
информация, а новая
база
она
один
только
куда
для
итог
бухгалтера, по-
лучившего
хотя
документ с опозданием. Кроме того, чтобы принять к вычету НДС
по
чтоб
счетам-фактурам, своевременно
я з ык
полученным организацией, но
я з ык
оказавшимся
блок
в бухгалтерии
фа к т
только
куда
в следующем квартале, по
чтоб
мнению налоговиков, надо по-
дать уточненную декларацию.
Именно
я з ык
с помощью графика
этот
документооборота
есть
можно
я з ык
назначить ответ-
ственных за составление
счет
и передачу документов лиц, а также
план
установить кон-
кретные
цена
сроки
семь
по
чтоб
передаче первичных документов в бухгалтерию. Это
либо
позво-
лит бухгалтеру получать документы вовремя. Кроме того, бухгалтеру не
о п ыт
при-
дется
блок
объяснять каждому сотруднику, какие
счет
документы и в какой
указ
срок надо
сдавать в бухгалтерию.
График документооборота
есть
— это
либо
часть системы внутреннего
хотя
контроля,
и каждая
база
организация
сеть
должна
один
наладить внутренний
учет
контроль хозяйственной
указ
деятельности. Этого
хотя
требует новый Закон о бухгалтерском учете.
Для
итог
обеспечения
сеть
эффективного
хотя
управления
сеть
бухгалтерской
указ
документа-
цией, на
один
предприятии
фа к т
создается
блок
график документооборота, согласно
я з ык
которому
устанавливается
блок
строгий
учет
порядок обработки
семь
документов, учитывающий
учет
требу-
54