33
основной цели своей деятельности извлечение прибыли в интересах его
участников. Основными видами деятельности ООО «Транс-строй» в
соответствии со статьей 2 Устава являются:
- производство общестроительных работ по возведению зданий;
- производство штукатурных, прочих отделочных и завершающих работ;
- производство каменных, стекольных, столярных и плотничных работ;
- монтаж строительных лесов и подмостей;
- монтаж металлических строительных конструкций;
- производство бетонных и железобетонных работ и конструкций;
- деятельность в области архитектуры;
- инженерно-техническое проектирование;
- подготовительные, земляные и кровельные работы;
- строительство фундаментов и бурение водяных скважин;
- выполнение пуско-наладочных работ;
- благоустройство территории;
- осуществление функций генерального подрядчика;
- выполнение функций заказчика застройщика;
-выполнение ремонтно-реставрационных работ на памятниках истории и
культуры территории РФ;
- выпуск и реализация продукции, оказание платных услуг населению и
организациям;
- осуществление торговой и коммерческой деятельности;
- иные виды экономической деятельности, не запрещенные
законодательством РФ.
Высшим органом управления Обществом является общее собрание его
участников. В ООО «Транс-строй» пять учредителей, уставный капитал
разделён на равные доли (по 20%). Размер уставного капитала Общества: 10
000 рублей. К настоящему моменту уставный капитал сформирован и оплачен
учредителями (участниками) полностью.
Генеральный директор, обладает полномочиями руководителя
34
организации, правом подписи на всех финансовых и организационных
документах, осуществляет оперативное руководство финансовой и
хозяйственной деятельностью, контролирует деятельность всех отделов,
принимает решения о назначении, повышении или увольнении сотрудников,
премировании и поощрении.
Заместитель директора, осуществляет руководство организацией при
временном отсутствии директора, участвует в руководстве хозяйственной
деятельностью организации, контролирует деятельность работников.
Организационная структура ООО «Транс-строй» приведена на рисунке 1.
Рисунок 1 Организационная структура ООО «Транс-строй»
Общество самостоятельно планирует свою производственно-
хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу
планов составляют контракты и договоры, заключаемые с потребителями
продукции, работ и услуг, а также поставщиками материально-технических и
иных ресурсов. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление
услуг физическим и юридическим лицам осуществляются по ценам и тарифам,
устанавливаемым самостоятельно. Выполнение работ по муниципальным и
иным контрактам и договорам, заключенным посредством участия в аукционе
производится согласно стоимости контракта.
Согласно действующему законодательству, ООО «Транс-строй» является
членом СРО и имеет ряд лицензий на выполнение соответствующих видов
Генеральный директор
Производственно-
технический отдел
Главный
бухгалтер
Отдел
снабжения
Главный
инженер
Проектно-
сметный отдел
Заместитель директора
Бухгалтерия
Производственный участок
35
работ:
- реставрация объектов культурного наследия (памятников истории и
культуры) – лицензия № РОК 01730 от 30.09.2010г. выдана Федеральной
службой по надзору за соблюдением законодательства в области охраны
культурного наследия;
- Деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту
средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений – лицензия
№ 7–Б/00141 от 23.07.2012г;
- Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ,
которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального
строительства – лицензия № 004-11-2721043773-с-139-И4 от 30.11.2012г.
Основные услуги, которые предоставляет ООО «Транс-строй», это
реставрация старинных зданий, архитектурных и исторических памятников, а
также все виды ремонтных и отделочных работ.
По данным сайта Министерства культуры России в Хабаровске вести
реставрационные работы объектов культурного наследия (памятников истории
и культуры) могут только 18 строительных организаций, в том числе ООО
«Транс-строй».
В перечне производимых Обществом реставрационных работ такие
работы как:
укрепление ограждающих конструкций и распорных систем;
реставрация, усиление фундаментов; гидроизоляция фундаментов и
ограждающих конструкций;
реставрация и воссоздание кирпичных кладок, деревянных и каменных
конструкций и деталей;
реставрация и воссоздание штукатурной отделки и окрасочных слоев;
реставрация кровельных покрытий (ремонт, реставрация и воссоздание
кровель);
реставрация произведений из дерева (реставрация и воссоздание
паркетных полов);
36
ремонт и реставрация инженерных систем и оборудования памятников
истории и культуры (вентиляция, кондиционирование; системы
отопления и системы электрооборудования).
ООО «Транс-строй» тесно сотрудничает с Центром по реставрации
объектов культурного наследия города Хабаровска. Наглядным примером
деятельности ООО «Транс-строй» могут служить отреставрированные здания
Хабаровска такие как:
Городской дом на улице Муравьева-Амурского, 17;
Водонапорная башня на Ленинградской улице, 101;
Жилой дом Шереметьевых на Комсомольской улице, 64;
здание региональной общественной организации «Приамурское
географическое общество» по ул. Шевченко, 9 и другие.
Внешний вид зданий до реставрации и после можно увидеть в
фотоальбоме «Портала культурного наследия России».
Для приобретения материалов, оборудования, услуг у других
предприятий Общество заключает годовые и разовые договора.
Общество тесно сотрудничает с такими компаниями как: ООО
"Дальневосточные строительные материалы», ООО "Компания ДВ – Профиль",
ООО "Спецконструкции", ООО "Стромикс Восток", ООО "АРДИС" и другие.
Среди поставщиков имеются и индивидуальные предприниматели, с которыми
поддерживается длительное и взаимовыгодное сотрудничество: ИП Шикан С.
И., ИП Юносов И. Г. и т. д. (Приложение 3).
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Транс-
строй», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных
операций несет руководитель, а ответственность за формирование учетной
политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление
полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности несет главный
бухгалтер.
Бухгалтерский учет в ООО «Транс-строй» осуществляется бухгалтерией
организации по журнально-ордерной форме с применением компьютерной
37
программы «1С: Бухгалтерия 8.2» на основании первичных учетных
документов; по формам, содержащимся в Альбомах унифицированных форм
первичной учетной документации.
Для оформления фактов хозяйственной жизни, по которым не
предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, в Обществе
разрабатываются необходимые формы документов на основе положений по
бухгалтерскому учету, Методических указаний, согласно отдельным
распоряжениям генерального директора Общества.
ООО ведет учет имущества, обязательств и фактов хозяйственной жизни
способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов
бухгалтерского учета (Приложение 4). План счетов бухгалтерского учета
разработан и реализован в конфигурации программы «1С: Бухгалтерия 8.2» на
основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом
Минфина России от 31 октября 2000г. № 94н).
15
В бухгалтерскую службу Общества входят 2 работника: главный
бухгалтер и бухгалтер кассир.
Основными нормативными документами, регулирующими вопросы
учетной политики Общества, являются:
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года №
402-ФЗ;
- Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»
от 08 февраля 1998 года № 14 - ФЗ (ред. от 05.05.2015);
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций»
(ПБУ 1/2008) (утв. Приказом МФ РФ от 18.12.2012 № 164н);
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом
15
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций : утв. приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н, с изм. от
08.11.2010 // Налоговый вестник. 2015. № 1. С. 12.
38
МФ РФ от 31 октября 2000г. № 94н, ред. от 08.11.2010);
- иные положения и нормативные документы, регулирующие
бухгалтерский учет в Российской Федерации.
Учетная политика ООО «Транс-строй» оформлена приказом по
организации в соответствии с п. 8 ПБУ 1/2008 и применяется с 1 января 2017
года. Учетная политика включает в себя сведения об организации: уставный
капитал, серию и номер регистрационного свидетельства, расчетные счета,
состоит из двух частей: учетная политика для целей бухгалтерского учета и
учетная политика для целей налогового учета.
Такой раздельный способ формирования учетной и налоговой политики
считается правильным, так как не рекомендуется объединять бухгалтерские и
налоговые задачи в одном разделе учетной политики.
Принятая ООО «Транс-строй» учетная политика не является
исчерпывающей, и при изменении законодательства Российской Федерации и
(или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; разработке
организацией новых способов ведения бухгалтерского учета; существенном
изменения условий хозяйствования может дополняться отдельными приказами
по организации (п. 10 ПБУ 1/2008).
В учетной политике Общества отражены особенности проведения
инвентаризации имущества и обязательств, а так же способы оценки имущества
и обязательств и методы отражения их в бухгалтерском учете.
Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/2001, утвержденному
Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н в редакции от 25.12.2010 № 132н.
Состав и оценка основных средств определена также в соответствии с данным
нормативным документом.
Амортизация основных средств и нематериальных активов в
бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом.
Основные средства, стоимость которых не превышает 100 000 руб.
учитываются в составе материально-производственных запасов: Дебет 10
39
«Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
При передаче в эксплуатацию и оформлении «Требования-накладной»
типовая форма № М-11, накладной (форма № М-15) или иного документа:
Дебет 20 Кредит 10 — списаны материалы, отпущенные в производство.
Состав, оценка и учет материально-производственных запасов
производится в соответствии с ПБУ 5/01.
Материальные запасы учитываются на счете 10 «Материалы» по
фактической себестоимости их приобретения (План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его
применению (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).
Единицей бухгалтерского учета материальных ценностей является
номенклатурный номер (п. 3 ПБУ 5/01).
При отпуске материально-производственных запасов в производство и
ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.
Расходы организации в зависимости от их характера, условий
осуществления и направлений деятельности организации подразделяются в
соответствии с ПБУ 10/99 на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходы, включаемые в себестоимость работ, отражаются на счете 20
«Основное производство».
ООО «Транс-строй», выполняя работы по договору подряда, при
организации бухгалтерского учета руководствуется требованиями,
установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров
строительного подряда» (ПБУ 2/2008). В соответствии с этим документом
Общество в качестве подрядчика осуществляет учет затрат по каждому объекту
с начала выполнения договора на строительство до времени его завершения и
передачи застройщику. До момента сдачи заказчику всего построенного
объекта указанные затраты отражаются в составе незавершенного
производства.
40
К незавершенному производству организации относятся продукция,
работы, не прошедшие испытания и технической приемки, и отражается в
бухгалтерском балансе по прямым статьям затрат.
Учет таких расходов ведется на счете 20 «Основное производство» в
разрезе каждого заказчика и возводимого объекта. На данных аналитических
счетах, открытых к счету 20 «Основное производство», отражаются прямые
затраты, непосредственно связанные с выполнением договора. В соответствии с
пунктом 11 ПБУ 2/2008 данные затраты могут быть связаны с использованием
в процессе строительства материальных и трудовых ресурсов, основных
средств и нематериальных активов, а также других видов ресурсов.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим
отчетным периодам, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» с
отнесением в себестоимость равномерно.
Резервы по сомнительным долгам не создаются.
Признание доходов (выручки). Бухгалтерский учет выручки, а также
прочих доходов ООО «Транс-строй» ведет в соответствии с ПБУ 9/99 (с
изменениями от 06.04.2016г.).
Учет кредитов и займов отражается в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Учет расходов по кредитам и займам» ПБУ 15/2008,
утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н в редакции от
06.04.2016 № 144н.
Получен заем от учредителя: Дебет 50 «Касса» (51 – если по
безналичному расчету) Кредит 66 «Краткосрочные займы».
Для осуществления своей хозяйственной деятельности Общество
старается не использовать долгосрочные кредиты, поэтому счет 67 не
используется.
Бухгалтерский учет в ООО «Транс-строй» осуществляется бухгалтерией
как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным
бухгалтером.
Сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности
41
нормативными документами по бухгалтерскому учету, Положением о
бухгалтерии, а также должностными инструкциями сотрудников бухгалтерии.
Основными нормативными документами, регламентирующими порядок
составления и представления бухгалтерской отчетности в ООО «Транс-строй»
являются:
- Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете»;
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99 (утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.1999 № 43н.
с изменениями и дополнениями от 08.10.2010 г.);
- Приказ МФ РФ от 02 июля 2010 г. № 66н. «О формах бухгалтерской
отчётности организаций» (с изменениями и дополнениями от 04.12.2012).
Согласно письму Минфина от 03.04.2012 №03-02-07/1-80 ООО «Транс-
строй» как субъект малого предпринимательства предоставляет отчетность по
упрощенным формам Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых
результатах. Они приведены в Приложении № 5 к Приказу № 66н.
Отличие этих форм от общепринятых заключается в том, что актив
баланса состоит из одного раздела вместо двух и включает в себя только пять
показателей плюс один итоговый, а в пассиве лишь шесть показателей в одном
разделе (вместо трех) плюс одна итоговая величина. Почти все строки
включают в себя несколько строк из традиционной формы. Пишется тот код
строки, которому соответствует наибольший удельный вес. Об этом сказано в
пункте 5 приказа № 66н.
В ИФНС организация предоставляет бухгалтерскую отчетность в сроки,
предусмотренные законодательством РФ.
Учредителям (участникам) годовая бухгалтерская отчетность
предоставляется по завершении отчетного года перед представлением в
налоговую инспекцию.
Другим заинтересованным пользователям организация представляет
бухгалтерскую отчетность в случаях, предусмотренных законодательством РФ,
42
а также иных случаях.
16
Формы бухгалтерской отчетности ООО «Транс-строй» приведены в
Приложении 2.
ООО «Транс-строй» находится на общем режиме налогообложения, и
уплачивает в бюджеты РФ следующие налоги:
- налог на прибыль;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на доходы физических лиц (уплачивает как налоговый агент);
- налог на имущество организации;
- страховые взносы во внебюджетные фонды.
В налоговом учете установлен равномерный принцип распределения
дохода от реализации по производствам с длительным (более одного
налогового периода) технологическим циклом. Если условиями заключенных
договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг).
Установлен линейный метод начисления амортизации по основным
средствам и нематериальным активам, для каждого объекта амортизируемого
имущества (пп. 1,3 ст. 259 НК РФ).
Использование пониженных норм амортизации (10 ст.259 НК РФ) не
допускается. Начисление амортизации производится по нормам статьи 259 НК
РФ.
Применяется метод оценки при списании сырья и материалов,
используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ,
оказании услуг) для всех видов (групп) сырья и материалов по средней
стоимости (п.8 ст.254 НК РФ).
Применяются нормы естественной убыли, утвержденные
соответствующими федеральными органами исполнительной власти.
По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым
16
Бухгалтерская отчетность : Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99, утв. приказом
Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н, с изм. от 08.11.2010 // Налоговый вестник. 2017. № 3. С.
25-26.