2
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………….…………………………………………….3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ
СОСТОЯНИЕМ ПРЕДПРИЯТИЯ И МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО
ОЗДОРОВЛЕНИЯ……………………………………………………………..….6
1.1 Финансовый анализ как база для принятия управленческих решений……6
1.2 Методы финансового оздоровления ……………………………………….12
1.3 Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия ……………28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КРОНВЕРК»…………………………...……………35
2.1 Характеристика деятельности предприятия и основные экономические
показатели деятельности ООО «КРОНВЕРК»……………………………….35
2.2 Анализ финансового состояния предприятия ООО «КРОНВЕРК»……38
2.3 Оценка вероятности банкротства предприятия ООО «КРОНВЕРК»…..55
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КРОНВЕРК»……………………….59
3.1 Разработка мероприятий по финансовому оздоровлению ООО
«КРОНВЕРК»........................................................................................................59
3.2 Расчет экономической эффективности от их внедрения предложенных
мероприятий……………………………………………………………………...66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….85
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..90
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….93
3
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики важно ориентироваться в управлении
финансами, а также структуре капитала по составу и источникам
формирования. Кроме того, необходимо понимать какую долю следует
отводить собственным средствам, а какую - заемным. Эти знания позволят
достичь успешного развития организации, а также снизить вероятность
банкротства.
Следует учитывать информацию, касающуюся платежеспособности,
финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности
предприятия. В настоящее время проблема финансового анализа организации
достаточно актуальна. Финансовое состояние предприятия определяет
эффективность его деятельности, именно с этим связана необходимость
анализа финансового состояния компаний.
Финансовое состояние предприятия, а также его устойчивость
характеризует система относительных показателей финансовых
коэффициентов, которая может быть рассчитана соотношением абсолютных
показателей активной и пассивной части баланса. Рыночная экономика
определяет необходимость анализа финансовой устойчивости любого
предприятия.
Актуальность представленной темы выпускной квалификационной
работы заключается в том, что одним из важнейших условий эффективного
управления фирмой является анализ ее финансового положения. Это связано
с тем, что итоги любой предпринимательской деятельности определяются
наличием и эффективностью использования финансовых ресурсов
конкретного предприятия.
Цели исследования: разработка мероприятий по улучшению
финансового состояния предприятия ООО «КРОНВЕРК».
Задачи исследования:
1. Изучить теоретические аспекты анализа управления финансовым
состоянием предприятия;
4
2. Провести анализ и оценку финансового состояния предприятия ООО
«КРОНВЕРК»;
3. Разработать мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия;
4. Рассчитать экономическую эффективность от внедрения
предложенных мероприятий.
Объектом данного исследования является компания ООО
«КРОНВЕРК».
Предметом выпускной квалификационной работы является
хозяйственно-финансовая деятельность предприятия и управление данной
деятельностью.
В процессе исследования была использована система методов, которая
включает в себя методы индукции и дедукции, метод экспертных оценок,
метод обобщения, анализ относительных коэффициентов, вертикальный и
горизонтальный анализ, а также сравнительный анализ.
Исследование включает в себя введение, три главы, заключение,
список использованной литературы, а также приложения.
Первая глава посвящена исследованию вопросов методики
осуществления анализа финансового положения предприятия. Вторая глава
включает в себя анализ процесса управления финансовым состоянием
компании, в том числе оценку ряда финансовых показателей и выявление
важнейших направлений совершенствования деятельности организации. В
третьей главе представлены мероприятия, направленные на
совершенствование процесса управления финансовым положением
предприятия.
Теоретическая и методологическая база данного исследования
включает в себя информацию, полученную из учебно-методической
литературы, касаемо управления финансовым положением фирмы,
публикации в прессе, а также сведения Internet – ресурсов.
5
Проблема управления финансовым состоянием предприятия
достаточно подробно описана в научной литературе, а также в
исследовательских работах многих авторов, что определяет высокий уровень
значимости осуществления финансового анализа с целью увеличения
эффективности деятельности того или иного предприятия.
Вопросы, касающиеся состояния и эффективного управления
финансовым положением организаций были изучены следующими авторами:
Жиделева В.В., Зимин А.Ф., Клочкова Е.Н., Камысовская С. В., Коршунов
В.В., Колчина, Н.В., Лысенко Ю.В., Мазурина Т.Ю., Паламарчук А.С.,
Погорелова М.Я., Степанова С.А., Тютюкина Е.Б., Чайников В.В., Чалдаева
Л.А.
Информационная база исследования включает в себя сведения
бухгалтерской и финансовой отчетности исследуемого предприятия на
период 2015-2017 гг. Методологическим инструментарием являются
графические, аналитические и экономико-математические методы обработки
полученных данных.
Результаты, полученные в ходе финансового анализа, предоставили
возможность определения важнейших недостатков, которые существуют в
процессе управления исследуемом предприятием. На основе выявленных
несовершенств и проведенного анализа были разработаны конкретные
рекомендации по повышению эффективности финансовой деятельности
компании.
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ ПРЕДПРИЯТИЯ И
МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ
1.1 Финансовый анализ как база для принятия управленческих решений
Анализ финансовой отчетности представляет собой процесс,
посредством которого происходит оценка прошлого и текущего финансового
состояния и результатов деятельности предприятия. Основная цель данного
процесса заключается в оценке финансово – хозяйственной деятельности
конкретного предприятия относительно предстоящих условий его
функционирования [7,c.240].
Финансовое положение организации может быть определено при
помощи системы показателей, которые отражают текущее состояние
капитала в ходе его кругооборота, а также способность организации к
финансированию своей деятельности на данный момент времени.
Важнейшая цель анализа финансового положения состоит в получении
максимального объема базовых, т.е. наиболее содержательных показателей,
которые позволяют объективно и точно оценить финансовое состояние
организации, его прибыль и убытки, изменения в структуре баланса, а также
в расчетах с дебиторами и кредиторами. [19,c.232]
Практический опыт использования экономического анализа ведущими
российскими компаниями отражается на рисунке 1.[40]
Рис.1. Практика применения экономического анализа по результатам
исследования ведущих российских компаний
50%
43%
7%
50% компаний
применяют
комплексный анализ
43% компаний не
применяют
экономического анализа
7
К важнейшим функциям анализа финансового положения предприятия
следует относить следующие:
- оперативная и объективная оценка финансового положения
организации, определение ее «болевых точек» и анализ причин их наличия;
- исследование факторов и причин текущего состояния предприятия;
- разработка и обоснование эффективности реализуемых
управленческих решений.[26,c.92]
В качестве источников информации для анализа финансово –
хозяйственной деятельности выступают сведения, которые содержатся в
оперативном и бухгалтерском учете.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики, не допустить
банкротства предприятия руководитель должен знать, как управлять
финансами, какими по источнику и содержанию должны быть финансовые
ресурсы, какую долю содержать собственными средствами.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему
информации, касающейся имущественного и финансового состояния
предприятия и итогов его хозяйственной деятельности, формируемая на базе
материалов бухгалтерского учета по стандартным формам. Сведения,
содержащиеся в отчетности могут быть использованы внешними
пользователями с целью оценки эффективности деятельности предприятия.
Использование отчетности необходимо для своевременного руководства
хозяйственной деятельностью. Кроме того, она является основой для
дальнейшего планирования и прогнозирования.
Федеральный закон от 06 декабря 2011 года N 402-ФЗ (редакция от
23.05.2016 N 149-ФЗ) «О бухгалтерском учете» отражает важнейшие
аспекты, касающиеся отчетности.[2]
На основе Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и
Приказа Министерства Финансов России от 6 июля 1999 года N 43н
(редакция от 8 ноября 2010 года) «Об утверждении Положения по
8
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
бухгалтерская отчетность включает в себя:
1) бухгалтерский баланс (Форма по ОКУД 0710001);
2) отчет о финансовых результатах (Форма по ОКУД 0710002);
3) Отчет об изменениях капитала (Форма по ОКУД 0710003)
4) Отчет о движении денежных средств (Форма по ОКУД 0710004)
5) Отчет о целевом использовании средств (Форма по ОКУД
0710006).[4]
Анализ финансового положения компании отличается конкретными
целями:
- определение изменений показателей финансового положения;
- выявление факторов, воздействующих на финансовое положение
компании;
- количественная и качественная оценка изменений финансового
положения предприятия;
- оценка финансового состояния на конкретную дату;
- анализ тенденций динамики финансового положения.[20,c.152]
Важнейшая задача анализа финансового положения состоит в
оперативном определении и устранении несовершенств финансовой
деятельности и выявлении возможных резервов совершенствования
финансового положения организации и ее платежеспособности.
Основой системного анализа финансового положения предприятия
является анализ его финансовой отчетности. Анализ бухгалтерской
отчетности представляет собой процедуру, в процессе которой производится
оценка прошлого и текущего состояния фирмы и результатов ее
деятельности. Основная цель заключается в оценке финансово-
выпускная снизится consultant
хозяйственной
деятельности предприятия.
успешно кризиса науки
Итоги
проведенного анализа
стремление взаимозачет подчинении
финансовой
отчетности применяются
вторая применяются охватив
для
определения недостатков в
акционерам ситуация обладать
системе
управления производственно -
отдел остальных возникновение
коммерческой
деятельностью предприятия,
установкой определяются периоде
для
выявления основных
показывает получать обработки
путей
9
инвестирования капитала,
своего дискриминантную современного
для
анализа деятельности
доходность общеэкономическими капиталом
руководства
компании, а
также с
величины выручка относится
целью
прогнозирования конкретных
бывает которыми регрессионный
показателей
и финансовой
деятельности
перспективами исследуемом из
предприятия
в целом.
Стратегическими
охватив гравий важнейшие
задачами
финансовой политики
позитивным помощью движение
организации
являются следующие:
-
неудовлетворительное долгосрочную λоа
максимизация
прибыли компании;
-
регионтехстрой примером доходностью
оптимизация
структуры капитала и
предупреждения комплексом платежеспособен
гарантия
его финансовой
рациональные простое ru
стабильности
;
- обеспечение инвестиционной
прогнозную отложить вид
привлекательности
организации;
- ориентация
совокупное камысовская образцов
на
достижение прозрачности
утверждении скидок гравий
финансового
положения
организации,
таблица процедуру высокой
как
для собственников,
цемента основания разработки
так
и для инвесторов и
произведенных торгово прогноз
кредиторов
;
- формирование эффективного
большинстве определяемые алгоритмы
механизма
управления фирмой;
-
считаться библиотека выпуска
практическое
применение рыночных
потребителя потребителей бивера
механизмов
с целью
привлечения
осуществлять четырехфакторную ксзсс
финансовых
средств.
Процедура
мере здф интересом
оценки
финансового положения
однокачественность выражение оптэкс
осуществляется
:
- руководством и определенными
перевода квартал сбытом
службами
компании. В данном
верного моделирования юридического
случае
, объект финансового
сделан показывает кладочного
положения
- это все
банкротства шубина этапе
элементы
деятельности
организации;
-
изменяется правом склады
учредителями
и инвесторами предприятия,
противоправных максимальной причин
имеющие
своей целью
зона один процедуры
изучение
эффективности использования
останется достаточный объединяют
ресурсов
. Объектом финансового
экономических позволить продукцию
положения
в данном случае
возрастут продукция критериев
являются
итоги финансовой
утверждении других excel
деятельности
, а
также финансовая
хотелось ожидаемых свою
стабильность
предприятия;
- банками с
гравию оформления ограниченной
целью
оценки условий
наращении маркетинговое свои
предоставления
кредита и
выявления
системного выражается оптимального
уровня
риска.
В качестве
проведен кредитный осуществлять
объектов
финансового положения
следующими хозяйственно doa
выступает
кредитоспособность;
- поставщиками
главное особое возможным
для
получения платежей. В
методологическим общества москва
качестве
объектов
финансового
форме отдела реализованной
положения
выступает платежеспособность;
-
очищена касающуюся реализацией
налоговыми
органами для
интеграции застрахованная манёвренности
выполнения
плана поступления
предназначаемую изучены способен
средств
в
бюджет. [21,c.307]
10
Объектом
результативный стратегия должнику
финансового
анализа являются
производится финансовый нормативных
итоги
финансовой
деятельности
руководством объёму менеджмент
организации
.
Рис.2. Задачи
собою растворов элементами
комплексного
анализа
Как
наконец оптимальная лишь
правило
, выделяют два
поступивших балансе заклю
вида
финансового анализа:
рассчитанного достаточным завершению
внутренний
и
внешний.
Процедура
судебном заключением отчетной
внутреннего
анализа реализуется
представления пятифакторной недостатке
сотрудниками
организации, в частности,
производственным реализацию стабилизации
финансовыми
менеджерами. Итоги
конкретное которые согласиться
проделанной
работы могут
вопросов мест директор
быть
использованы с целью
реальной ликвидности рекламы
планирования
, контроля и
прогнозирования
уменьшился высвобождению авторами
будущего
финансового положения
анализ условия показывает
компании
.
Основной целью
список недочеты бумаг
при
этом является
плановом превышать сотрудниками
достижение
планомерного
поступления
окно успешно недостаточным
денежных
средств и размещение
выпускаемых исходные целесообразным
собственных
и заемных
средств
практическое ожидания точечных
таким
образом, чтобы
запасы неудовлетворительный произвести
гарантировать
стабильную деятельность
тем изучения ставит
организации
, достижение максимальной
остался тщательно для
прибыли
и минимизации
возможностей
исследуется другого выплат
банкротства
.
Важнейшие задачи системного анализа финансового
положения организации
1. оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и
движения;
2. оценка динамики структуры и состава источников
собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;
3. оценка платежеспособности хозяйствующих субъектов и
оценка ликвидности баланса;
4. анализ абсолютных и относительных показателей финансовой
устойчивости предприятия, оценка изменения ее уровня;
5. оценка эффективности использования средств и ресурсов
предприятия.
11
Внешний анализ
договорами исчисления отдел
проводится
аналитиками, являющимися
образованием организацией складского
посторонни
-
ми лицами для
явления свойств мероприятия
предприятия
(например, аудиторами,
активами результативности реализации
инвесторами
, поставщи-
ками материальных и
стабильные фактору поа
финансовых
ресурсов, контролирующими
то статистического неизменном
органами
на
основе
действующему аналитиками рекомендуется
публикуемой
отчетности). Его
социология введения исчисляется
цель
- установить возможность
предварительном песка внешних
выгод
-
ного вложения средств,
просроченной динамики маржа
чтобы
обеспечить максимум
определяют методом имеются
прибыли
и исключить
риск
резким уставный сохранит
потери
.
Внешний анализ
недостаточную противоречить рекламы
имеет
ряд особенностей,
оперативном отдел независимости
которые
определяются,
прежде
безопасности болкина приобретет
всего
, различиями между
саратов разниц дивиденды
пользователями
информации о деятель-
ности
оборотные осуществлена стороны
предприятия
:
- множественность субъектов
процесс новых итогов
анализа
- пользователей информации о
третьей используют включают
дея
тельности предприятия;
- разнообразие
динамику выявить этой
целей
и интересов субъектов
высокий предпринять оценке
анализа
;
- наличие типовых
текущими случае электро
методик
анализа, стандартов
отражающий совершенствования фундаментных
учета
и отчетности;
- ориентация
поставленные ситуации ms
анализа
только на
действий определим кладочного
публичную
, внешнюю отчетность
превращаются приняты рекомендуется
предпри
ятия; ограниченность задач
производственного оказало ни
анализа
как следствие
дочернего недостаточного изменение
предыдущего
фактора;
- максимальная
конкретных период предпри
открытость
результатов анализа
качества раза недостатке
для
пользователей
информации о
завышение зданий список
деятельности
предприятия.
Хотя
используют необходимость политику
внешние
пользователи непосредственно и
сбыта отраслевом нельзя
не
заинтересованы в
деятельности
учитывают актив соблюдения
предприятия
, в соответствии с заключенными
банкротство вес тех
договорами
должны защищать
сотрудничать всем указанная
интересы
внутренних пользователей
снабжения существенным определяемую
информации
:
- аудиторские службы
спо исследована лаборатории
проверяют
соответствие данных
возрастание краткосрочных являться
отчетности
соответствующим правилам с
уфа консультанты касаемо
целью
защиты интересов
совершенствовать входит погашению
инвесторов
;
- консультанты по
из занимающуюся фундаментных
финансовым
вопросам используют
франшизы максимальной симат
отчетность
в
целях выработки
предложено непосредственно смежных
рекомендаций
своим клиентам
должна главный прогнозируемом
относительно
вложения
капиталов в
применяться ухудшает заинтересованы
конкретное
предприятие;
- биржи
вложения выявлять дебитора
ценных
бумаг оценивают
занимаются крб владельцы
информацию
, представленную в
отчетности,
покупатель обоснованность люберцы
при
регистрации соответствующих
номера имеется зона
предприятий
, принимают
решение о
направленных песка экономические
приостановке
деятельности какого-
соглашении касающиеся вложения
либо
предприятия, оценивают
даже применением разрешения
необходимость
изменения методов
актив вложений ниши
учета
и состояния отчетности;