5
СОДЕРЖАНИЕ...………………………………………………………..………….5
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………..…………..………………….7
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА
1.1. Сущность и содержание банковского менеджмента…….…………….11
1.2. Роль внутреннего контроля в системе банковского менеджмента…....17
1.3. Виды внутреннего контроля и возможности их применения в
банковской деятельности………………………………………..……..…………..27
2. РАЗВИТИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ
2.1 Внутренний контроль и внутренний аудит в свете Базельских
соглашений…………………………………………………………..……..……….35
2.2. Современные тенденции развития внутреннего контроля в
российских кредитных организациях…….……………………………..………..50
2.3 Основные проблемы осуществления внутреннего контроля в
кредитных организациях………………………………………....………………...63
3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДИКИ ВНУТРЕННЕГО
КОНТРОЛЯ ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ (НА ПРИМЕРЕ КБ «ЛОКО-
БАНК» (АО))
3.1 Общая характеристика и организация системы внутреннего контроля
КБ «ЛОКО-Банк» (АО)……………………………………………………..……...73
3.2 Анализ и применение методик оценки системы внутреннего
операционного контроля (КБ «ЛОКО-Банк» (АО)…………………..……..……83
6
3.3 Пути совершенствования системы внутреннего учетно-операционного
контроля в банке…………………………..…………………………………..……93
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...99
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………….....103
ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………...........……..107
7
ВВЕДЕНИЕ
Во все времена банки выполняли важную роль финансового посредника –
трансформатора долговых обязательств и рисков. Кроме того, они выступали и
выступают одним из важнейших хранилищ общественных сбережений, в том
числе сбережений частных лиц. Данным обстоятельством объясняется
огромное значение для банковского бизнеса доверия со стороны общества. При
его отсутствии в банковскую систему не может поступить достаточно средств,
что негативно может сказаться на развитии экономики.
Важным условием построения надежной банковской системы, которая
заслуживает доверие инвесторов, выступает повышение эффективности
банковского управления, в том числе его особой функции - контроля. Поэтому
изучение проблем функционирования контроля в кредитной организации
является крайне актуальным как с точки зрения развития теории внутреннего
контроля, так и с позиции практической деятельности кредитных организаций.
Таким образом, совсем не случайно уделяется большое внимание теме
внутреннего контроля. В результате проведенного анализа Базельский комитет
по банковскому надзору сделал вывод, что эффективная система внутреннего
контроля является критически важным компонентом управления банком и
основой для обеспечения безопасности и устойчивости банковских операций.
В настоящее время российский банковский сектор находится на этапе
качественного преобразования, который призван повысить надежность,
эффективность, и прозрачность банковского бизнеса, обеспечить безупречные
стандарты управления кредитными организациями, возобновить и укрепить
доверие внешней среды.
Банковская система играет ключевую роль в экономике и является ее
необходимым и неотъемлемым элементом, от состояния которого во многом
зависит экономическая безопасность государства, возможность ведения на его
территории цивилизованного бизнеса и достойное благосостояние его граждан.
Учитывая, что любая система устойчива лишь тогда, когда действительно
8
устойчив каждый ее элемент, можно утверждать, что нормальная работа
отдельно взятой кредитной организации, основанная, во главу угла, на
принципах экономической целесообразности, честности в отношениях с
клиентами и законности также представляет собой одно из немаловажных
условий для дальнейшего развития экономики страны. Это особенно важно в
контексте имеющего место в России процесса укрупнения кредитных
организаций.
Очевидно, что причиной успешной работы банка является высокое
качество управления, которое должно быть построено его владельцами в
заинтересованности в эффективной работе и обеспечения безопасности как
собственных вложений, так и средств своих клиентов. Для того, чтобы
собственники банка были убеждены в том, что их бизнес работает в
соответствии с их ожиданиями, а менеджмент банка принимает обдуманные
решения на основании достоверных отчетных данных, в нем безусловно
должно быть организовано осуществление контроля на постоянной основе
квалифицированным персоналом с применением прогрессивных технологий.
В нашей стране вопросам внутреннего контроля в кредитных
организациях уделяется серьезное внимание. Основное требование,
предъявляемое к внутреннему контролю, - системность, характеризующая
всеобъемлющий характер его проведения на организационном и
функциональном уровнях. Система внутреннего контроля призвана сократить
банковские риски и обеспечить для руководства Банка, акционеров и клиентов
поток надежной информации о деятельности Банка. Ведущая цель внутреннего
контроля - защита интересов инвесторов и клиентов Банка путем контроля за
соблюдением сотрудниками Банка законодательства, нормативных актов и
стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов
интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующего
характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков
банковской деятельности.
9
Наряду с этим, интерес надзорного органа большей частью
сконцентрирован на аспектах системы внутреннего контроля, в большинстве
своем отличных от тех, которые заботят менеджмент и владельцев при
принятии решений. Таким образом, в зависимости от целей (функций) субъекта
оценки результативности системы внутреннего контроля закладываются
отличия при определении ее критериев. Для менеджеров и собственников
внутренний контроль имеет принципиальное значение для оценки выполнения
поставленных целей. Для надзорного органа эффективный внутренний
контроль, в первую очередь, подразумевает наличие системы, обеспечивающей
соответствие деятельности кредитной организации нормативным актам и
достоверность отчетности.
Таким образом, целью моей выпускной квалификационной работы
является рассмотрение и анализ роли службы внутреннего контроля в системе
банковского менеджмента (на примере КБ "Локо-Банк" (АО)).
Задачи дипломной работы следующие:
изучить понятие и сущность внутреннего контроля;
изучить организацию системы внутреннего контроля;
рассмотреть структуру системы внутреннего контроля КБ «ЛОКО-Банк»
(АО);
рассмотреть основные проблемы осуществления внутреннего контроля
КБ «ЛОКО-Банк» (АО);
проанализировать систему внутреннего контроля КБ «ЛОКО-Банк» (АО);
сформулировать рекомендации по улучшению службы внутреннего
контроля в системе банковского менеджмента.
Предметом исследования являются основы методологии, методики и
организации внутреннего контроля в банках в современных условиях.
Объект исследования – КБ «ЛОКО-Банк» (АО).
Теоретической и методологической основой исследования явились
работы ведущий специалистов в области банковского дела, финансов,
бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита.
10
Основными методологическими и информационными источниками в
написании выпускной квалификационной работы послужили основные
нормативно-законодательные акты, регулирующие осуществление банковской
деятельности на территории Российской Федерации, учебная и научная
литература, периодические издания, а также источники сети Интернет.
11
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО
МЕНЕДЖМЕНТА
1.1 Сущность и содержание банковского менеджмента
Деятельность каждого коммерческого предприятия в условиях рыночной
экономики требует надлежащего управления, без которого невозможно
достижение и результат целей, стоящих перед предприятием, предоставление
его конкурентоспособности и производительсти работы. Термин менеджмент
(англ. management — управление, заведование, организация) обуславливается
по-разному. В одних публикациях он характеризуется сокращенно, как
«управление предприятием в условиях рыночной экономики»; в других
трактуется наиболее расширенно, как «совокупность знаний, принципов,
средств и форм управления производством в условиях рыночной экономики».
Второе определение точнее раскрывает сущность понятия «менеджмент», так
как включает в себя его научный аспект. Несомненно, в стремительно
меняющейся рыночной ситуации управление предприятием должно
основываться на глубоких научных знаниях о предмете управления и его
внешней среде. Менеджмент следует рассматривать ровно как науку и
практику управления деятельностью объекта. Как наука он отображает
теоретические и методологические основы управления областями
деятельности, ровно как фатическая работа — раскрывав определенную
концепцию компании и управления предприятием.
Специфику области управления устанавливают тенденции менеджмент,
финансовый менеджмент, управление персоналом, материальными фондами и
т.п. Управление и руководство в банковской сфере содержит финансовый
менеджмент и управление персоналом. Любое из данных направлений
возможно расценивать и как наука и как практическую деятельность.
12
Теоретические основы финансового менеджмента. Финансовый
менеджмент как самостоятельная наука сформировался сравнительно недавно
— первые разработки в этой области относятся к середине XX в. «Сердцевину»
этой науки составляют теория портфеля и теория структуры капитала,
раскрывающие принципиальные подходы к формированию активов и пассивов
любого предприятия, а также теория агентских отношении.
Автором теории портфеля является Гарри Марковец, получивший в 1990
году Нобелевскую премию по экономике. Согласно его теории совокупный
риск активов может быть снижен за счет объединения рисковых активов в
портфеле ли: ссуд в кредитный портфель; ценных бумаг — в портфель ценных
бумаг, инструментов срочного валютного рынка — в валютный портфель и т.д.
Для менеджеров особого значение имеют два вывода; во-первых, для
минимизации риска инвесторам еле дует объединять рисковые активы в
портфели, во-вторых, уровень риска, но каждому отдельному виду активов
(рыночный риск) следует измерять во взаимосвязи с риском портфеля в целом.
На основе этой теории выводится, в частности, понятие эффективного
портфеля, критериями которого являются обеспечение ожидаемой доходности
при любом риске и обеспечение минимизации риска при любой ожидаемой
доходности. На практике данная теория определяет подходы к формированию
оптимального портфеля рисковых активов.
Теория портфеля в финансовом менеджменте банков занимает особое
место, поскольку ресурсы банков в основном формируются за счет
привлеченных ресурсов. Поэтому формирование эффективных кредитных,
инвестиционных, валютных и других портфелей банка представляет важную
научную и практическую задачу менеджмента.
Теорию портфеля, определяющую основы измерения его риска,
дополняет модель оценки доходности финансовых активов, разработанная
более или менее независимо друг от друга Джоном Линтером. Яном Мейсеном
и Уильямом Шерпом. Данная модель конкретизирует взаимосвязь между
уровнем риска и требуемой доходностью. Дальнейшая ее разработка и
13
усовершенствование продолжаются в настоящее время, поскольку требуют
учета множества изменяющихся факторов, влияющих в реальной практике на
указанную взаимосвязь.
Теория структуры капитала, также лежащая в основе финансового
менеджмента, посвящена исследованию структуры финансовых ресурсов.
Начато разработки теории относится к 1958 г., когда Франко Модильяни и
Мертон Миллер опубликовали ряд работ, посвященных изучению оптимальной
структуры капитала. В соответствии с этой теорией каждая фирма имеет
индивидуальную оптимальную структуру капитала, т.е. оптимальное
соотношение собственных и заемных средств. Критерием оптимальности
структуры капитала является повышение стоимости фирмы, выраженной в
курсовых пенах акций.
К теоретическим основам финансового менеджмента относится также
теория агентских отношений, раскрывающая закономерности
взаимоотношении между акционерами и менеджерами, а также между
акционерами и кредиторами.
В отношениях акционеров с менеджерами возможен конфликт их
интересов. Как правило, главная цель акционеров - максимизация стоимости
фирмы, выражающаяся в повышении стоимости акции и соответственно
рыночной стоимости фирмы, что обеспечивает и увеличение дивидендов; для
менеджеров - увеличение размеров фирмы, закрепляющее за ними их посты,
повышающее власть, статус и оклады
Для предотвращения подобного конфликта акционеры должны ввести
систему стимулов, ограничений и наказаний менеджеров, что порождает
необходимость либо использования материальных стимулов для повышения
эффективности деятельности управляющих, либо несения агентских затрат (т.е.
расходов на осуществление контроля за деятельностью менеджеров).
В отношениях между акционерами и кредиторами конфликт возникает в
случае, когда акционеры через менеджеров добиваются увеличения стоимости
фирмы, ущемляя интересы кредиторов. Например, акционеры могут вынуждать
14
менеджеров осуществлять более дорогие, а, следовательно, и более
рискованные проекты, не повышая вознаграждение кредиторам за
увеличившийся риск.
Финансовый менеджмент банков имеет собственные научные
основы, отражающие специфические стороны управления денежными
ресурсами банков. К ним, в частности, относятся теории, анализирующие
происхождение, сущность и роль банка в экономике, объясняющие содержание
целей и задач финансового менеджмента, специфику объектов, методов и
инструментов банковского управления.
К теориям, непосредственно раскрывающим основы финансового
менеджмента в банках, относятся теории управления ликвидностью:
теория коммерческих ссуд, теория перемещения активов и теория
ожидаемого дохода. Указанные теории обусловили появление специфических
методов управления ликвидностью (метод управления активами, метод
управления пассивами и др.), которые в разных вариациях применяются в
настоящее время в зарубежной и отечественной практике.
Важное место в научном обосновании принципов финансового
менеджмента банка принадлежит теории надежности банка, позволяющей
обосновать методы оценки и управления надежностью. Финансовый
менеджмент банка как наука и практика постоянно развивается с учетом
обобщения новых явлений в банковском деле.
Банковский менеджмент кроме финансового менеджмента
включает управление персоналом. В этой части теория банковского
менеджмента опирается на психологию, деловую этику, социологию и другие
науки.
Как управленческая деятельность менеджмент представляет собой
систему, включающую следующие элементы: объект, субъект,
инструменты, процедуры, правовое обеспечение.
Объектом управления являются: