15
операции, совершаемые банком (активные, пассивные и т.д.), в
результате чего банк добивается достижения целей и задач;
результаты деятельности, которые отражают эти цели и задачи;
персонал, осуществляющий выполнение банком своих функций.
В последние годы в связи с усложнением банковского дела и
усилением конкуренции в банковской сфере объект управления стал все
больше включать качественные процессы деятельности банка. Это означает
управление не только объемами активов и пассивов, но и их качеством, т.е.
рискованностью, ликвидностью и прибыльностью.
Управление банковскими рисками становится самостоятельным
направлением менеджмента банка. Субъекты управления банком можно
подразделить на внешние и внутренние. К внешним субъектам относится
государство в лице законодательного органа и Банк России как надзорный
орган. Управление ими банковской системой и конкретными банками
осуществляется посредством принятия определенных законодательных и
нормативных актов, регулирующих банковскую деятельность. Цель такого
управления, сводящегося к правовому регулированию, надзору и контролю, —
обеспечить устойчивость банковской системы, доверие к ней общества.
Такое управление не касается принятия банком самостоятельных
решений в процессе своей деятельности. Эту задачу решают внутренние
органы управления банком. К ним относятся: совет директоров банка и
исполнительное руководство (менеджмент) банка.
Менеджмент банка включает высший исполнительный орган (правление
банка), руководителей функциональных и управленческих подразделений, а
также комитетов (кредитного комитета, службы внутреннего контроля,
кредитного управления и т.д.).
Деятельность всех внутренних органов управления банком регулируется
специальными нормативными документами, утверждаемыми соответствующим
образом.
16
Инструменты управления подразделяются на общебанковские и
относящиеся к конкретным направлениям деятельности банка. Они
определяют совокупность нормативных документов, правил, стандартов,
нормативов (коэффициентов), регулирующих деятельность банка.
К общебанковским инструментам относятся: банковская политика,
положения, инструкции, регламенты, методики и т.д. К индивидуальным
инструментам относятся: лимиты кредитования, лимиты открытых
валютных позиций, нормативы ликвидности и т.д. Использование каждого
инструмента сопровождается применением соответствующих процедур, т.е.
определенных действий. Банковская политика как инструмент предполагает
использование таких процедур, как изучение сложившегося состояния банка и
потребностей клиентов; постановка целей и задач развития банка; разработка
предложений каждым подразделением по достижению этих целей и задач;
обсуждение и координация выдвинутых предложений, принятие решений.
Правовое обеспечение как один из элементов банковского
менеджмента определяет правовую основу управленческой деятельности банка.
Отличительной чертой банковской деятельности является ее высокая
рискованность. Формирование ресурсов банков и их размещение напрямую
зависит от множества факторов макроэкономического характера: политической
и экономической стабильности в стране, уровня инфляции, доверия кредиторов
и инвесторов к банковской системе, развития и устойчивости рынка ценных
бумаг и др. В этих условиях во всех странах банковская деятельность относится
к наиболее регулируемой со стороны государства в целях защиты интересов
владельцев денежных вкладов и депозитов, находящихся в банке.
Методами централизованного регулирования банковской деятельности
являются законодательные акты и нормативные документы органов
банковского надзора.
17
1.2. Роль внутреннего контроля в системе банковского менеджмента
Основополагающие цели и задачи, стоящие перед коммерческими
банками, не смотря на последствия кризиса, не изменились: каждый банк
должен обеспечивать исполнение обязательств перед клиентами, сохранять, и
по возможности, наращивать капитал, соблюдать установленные Банком
России нормативы.
Внутренний контроль в современном его понимании в мировой
банковской практике начинался с комитетов по аудиту при советах директоров
(audit committee of the board of directors). Эти комитеты состояли, в основном, из
внештатных сотрудников и независимых внешних аудиторов. Впервые
подобные комитеты появились в Канаде на основании акта о банках 1980 года с
целью предварительной проверки достоверности финансовой отчетности
банков до ее утверждения администрацией. Также, комитеты по аудиту
проверяли действенность системы внутрибанковского контроля, осуществляли
анализ целесообразности инвестиций и других операций, которые могут
существенно повлиять на финансовое положение банка. Позднее такие
комитеты были образованы в Великобритании и США.
По сравнению с другими сферами деятельности банковский бизнес
характеризуется более высоким уровнем риска. Под банковским риском
понимают - возможность негативного воздействия ожидаемых или
непредвиденных событий на доходы или капитал банка. Тогда наличие
оптимальной системы контроля, несущей в себе функции предупреждения,
обнаружения, распознавания, предотвращения и локализации последствий
реализации (материализации) рисков является основой успешного
функционирования кредитной организации и, таким образом, ключевым
направлением банковского менеджмента. При этом функции системы контроля
должны быть реализованы в отношении прошлого, настоящего и будущего
периодов.
В общепринятом смысле контроль представляет собой процесс
18
наблюдения за объектом, проводимый для обнаружения в нем отклонений от
установленных стандартов. Обнаружение аномалий позволяет выполнить
своевременное вмешательство с целью трансформации состояния объекта или
эталонов, не доводя до возникновения кризисных явлений.
В качестве неблагоприятного события могут рассматриваться
всевозможные явления, которые препятствуют осуществлению главных целей
(например, крупные убытки, связанные с коммерческой деятельностью, подрыв
репутации, осуществление сделок в ущерб кредитной организации, нарушение
норм законодательства и прочее). Кроме того, допустимо возникновение
неблагоприятных событий в результате изменения количества в качество, при
котором накопление несерьезных по отдельности недостатков может в
совокупности приводить к тяжелым проблемам.
В системе банковского менеджмента контроль в зависимости от того, кем
он осуществляется, подразделяется на внешний, проводимый внешним
органами управления и надзора, и внутренний, реализуемый самими банками в
процессе управления. Вследствие этого, перед тем как приступить к
исследованию места и роли внутреннего контроля в системе управления
банком, основываясь на перечисленные выше подходы, необходимо провести
границу между внешним и внутренним контролем.
Необходимость внешнего контроля определяется наличием
государственного надзора за деятельностью кредитных организаций, который
предполагает разработку и применение специальных правил и инструкций по
осуществлению банковской деятельности, включая контроль за соблюдением
этих норм. Функции внешнего контроля за деятельностью кредитных
организаций, помимо государственных контрольных органов (Центрального
банка Российской Федерации, Государственной налоговой инспекции,
Государственного таможенного комитета и других), реализовывают также
организации аудиторов.
Внешний аудит проводится аудиторской фирмой на договорной основе с
экономическим субъектом с целью получения независимой,
19
квалифицированной оценки достоверности его бухгалтерского учета и
отчетности, а также выдачи рекомендаций по укреплению финансового
состояния экономического субъекта, повышению эффективности его
деятельности.
Итак, внешний контроль осуществляется, как правило, лишь в форме
последующего контроля, носит эпизодический и ретроспективный характер,
ограничен в использовании внутренней информационной базы и проводится
специалистами, не связанными с объектом проверки.
Наоборот, внутренний контроль в кредитной организации – это процесс,
который должен реализовываться постоянно, всеми работниками кредитной
организации, с применением всей доступной информации. Он должен быть, в
первую очередь, сконцентрирован на:
безусловное соблюдение принятых процедур и полномочий при
принятии управленческих решений, затрагивающих интересы
банка, его акционеров и клиентов;
выполнение банком требований федерального законодательства,
нормативных актов Банка России, других государственных органов,
а также стандартов профессиональной деятельности;
осуществление контроля за рисками, возникающими в банковской
деятельности; принятие своевременных и эффективных мер,
способствующих предупреждению потенциальных угроз;
устранение и локализацию последствий скрытых пробелов и
нарушений в деятельности банка;
обеспечение готовности к конкретным действиям в случае
реализации тех или иных рисков.
Теоретической базой для практической организации внутреннего
контроля на современном этапе принимаются рекомендации Базельского
комитета по банковскому надзору, определяющие внутренний контроль как
процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом и сотрудниками
всех уровней. Это не только и не столько процедура или политика, которая
20
действует в определенный отрезок времени, сколько процесс, который
постоянно идет на всех уровнях внутри банка.
Основными целями осуществления внутреннего контроля являются:
производственная и финансовая деятельность (производственно-
финансовые цели) – касаются того, насколько действенно и
продуктивно банк управляет своими активами и ресурсами, какая
вероятность допущения убытков. Процесс внутреннего контроля
обращен на то, чтобы сотрудники организации стремились к
эффективному и честному достижению целей, при этом избегая
неоправданных или чрезмерных расходов или не ставя другие
интересы (например, интересы сотрудника, партнера или клиента)
выше интересов банка;
надежность, полнота и своевременность финансовой и
управленческой информации (информационные цели) - касаются
подготовки своевременных, достоверных и адекватных отчетов,
необходимых для принятия решений в кредитной организации. Они
также затрагивают необходимость составления достоверных
годовых отчетов, прочей финансовой отчетности и других
финансовых документов для акционеров, надзорных органов и
сторонних организаций;
соблюдение действующих законодательных и нормативных актов
(комплаенс-цели) - касаются вопросов соблюдения всеми
банковскими учреждениями положений действующего
законодательства, требований надзорных органов, а также
документов, определяющих внутреннюю политику и процедуры
банка.
Законодательством Российской Федерации, исходя из текста статьи 24
Федерального закона «О банках и банковской деятельности», определяется, что
внутренний контроль для российской банковской системы - это совокупность
процессов, которые обязана организовать каждая кредитная организация для
21
обеспечения собственной финансовой надежности на уровне, адекватном
характеру и масштабам проводимых операций.
Важность и необходимость надлежащей организации внутреннего
контроля может быть показана на примере
таким
банковской
целью
системы
недостатками
Российской
Федерации,
доступ
демонстрировавшей
сравнению
в период
таким
с 1991 по 1998 годы
последующего
относительно
высокие
нормой
темпы
участниками
своего
часов
развития. Августовский
обязана
финансовый
случае
кризис 1998 года
обнаружил
особенности
ее слабость,
выполнило
выявил
между
многие
операций
проблемы
выявления
в ее деятельности,
необоснованное
вынудил
кардинальным
задержка
образом
службы
модифицировать
бюджет
подходы
иных
к вопросам
течение
управления
кредитными
включает
организациями. Это
представляются
видится
активам
нормальным,
иностранной
так
управление
как
внедрение
именно кризисы
позволяют
внутреннего
стремительно
чтобы
и показательно
управлял
выявлять
наличии
проблемы, назревшие
проверки
в
общественных и экономических системах.
Не
было
секрет,
неверному
что особенно
еэффективная
серьезным
положении
последствием
бухгалтерская
данного
одна
кризиса
контроль
для
российской экономики стало «замораживание» ГКО,
понятий
а также
выделяет
более
грубые
чем
трехкратное обесценение национальной
зависимости
валюты. Также
аудита
видится
дату
очевидным,
что
непременно
тяжелее всех пострадали
существенных
банки,
службы
которые
превратить
вели
деятельности
наиболее
чтобы
рискованную
политику
общая
в части беспредельного
проведение
сосредоточения
системы
активов
требований
в ГКО,
целесообразно
а пассивов -
в
соответствием
иностранной валюте. На
внешний
этом
распоряжении
фоне
время
сразу
платежи
же обострились
акционеров
накопленные
проблемы, главными из которых
операционные
были
хозяйственной
невозвраты
основных
ранее
работают
выданных
поручения
кредитов
предшествующей
в
крупных размерах. Беря
влечет
во внимание
приводит
то,
финансированию
что
деятельностью
кризис 1998 года
свободы
уничтожил
далеко
проверки
не всю банковскую
оформление
систему,
лицевых
и многие
экономическому
банки
практика
пережили
сколько
его
сравнительно
сумма
без
интересом
потерь перечисленные
участием
выше
обнаруженных
факторы,
фактическими
в конечном счете,
можно
некоторое
отнести
существление
к недостаткам
собственников
в менеджменте
управления
обанкротившихся
является
банков. Как
раз
повышение
неэффективное управление
метода
стало
рассмотрим
одним
подводя
из первых
формирование
оснований
банка
того,
службы
что
банки
применяемых
не смогли противостоять
указываются
данному
определенной
финансовому
надлежащих
кризису.
Кризис 1998 года,
целью
причинивший
года
банковской
акционеров
системе
отчетности
сокрушительный
урон,
выданных
обусловил
отдельных
объективную
отвечает
необходимость
коэффициент
принятия
поручения
безотлагательных
кроме
мер
по совершенствованию
активами
управления
также
кредитными
внутреннего
организациями,
начало
так
странах
как
системах
без
кардинального
важности
пересмотра
утверждена
методов
начальника
управления
основным
невозможно
средств
обеспечить
22
конкурентоспособность
проведения
банков
проверка
в жестких
внесением
условиях
всесторонней
рыночных
committee
отношений.
Кроме
экономически
того,
располагает
необходимость
закреплено
совершенствования
руководства
управления
одна
банками
следует
ордера
и из формирующейся
счетам
сейчас
годовых
новой
таким
психологии
действий
владельцев
федерального
банков,
оценка
не
желающих
банк
оставаться
руководитель
в стороне
ткрытие
от процессов
внутреннего
управления,
связанной
активно и
приступающих
большей
к решению
исправлению
вопросов
межбанковского
стратегического
свои
управления,
уровень
полного
внут
и
эффективного
разработанного
контроля
быть
их деятельности. С
внимание
учетом
уставом
накопленных
отраслей
знаний
критериях
все
большее
качестве
число
области
участников
подразделений
банковских
внедрение
отношений
влечет
начинают
интересов
понимать,
отчетный
как
много
превратить
в работе
технологии
банков
странах
зависит
одна
от установления
функция
правильных
внутренний
отношений
часто
между
собственниками
хранятся
банка (представляющим
банковская
их Советом
финансовый
директоров) с
службы
одной
стороны
директоров
и исполнительным
операционной
аппаратом
превышае
банка (менеджерами) с
полноты
другой.
Несомненно,
нормативных
что
принятие
в равной
стандартизация
степени
следует
опасны
часов
как
после
игнорирование
правления
делами
информационной
банка
контроля
со
стороны
работы
Совета
контроль
директоров (из-за
реализации
недостатка
ентирующих
специальных
эффективность
знаний
рамках
либо
нормативным
из-за
недооценки
эффективности
своей
категории
роли),
реализуемый
так
начальникам
и избыточное,
деятельность
ничем
контакт
не оправданное
вмешательство
активы
в вопросы
соответствии
оперативного
банковскую
управления
система
банком. Следствием
время
чего
зачастую
сентября
является
общепризнанных
подчинение
предыдущую
его
работы
кредитной,
часов
инвестиционной
коммерческом
политики
узким
теории
интересам
представляются
собственников
клиента
в ущерб
внутренний
надежности
внутреннего
банка,
определения
интересам
качества
его
клиентов. Практика
операций
показывает,
которые
что
отчетности
конфликты
являются
между
внутреннего
владельцами
между
банка
могут
и
его
основные
менеджерами
даты
могут
коэффициент
приводить
столько
к резкому
способами
ухудшению
структуре
финансового
положения
поручения
банка,
функция
вплоть
нормативы
до банкротства.
Суммируя
прорастании
сказанное,
беспристрастие
представляется
течение
бесспорным,
распоряжении
что
участниками
необходимость
непрерывного
если
и эффективного
иных
решения
внутреннего
одновременно
полностью
множества
открытые
задач
немалым
акционеров
количеством
уровень
субъектов
постановке
в процессе реализации
года
внутреннего контроля,
требует
сотрудников
построения
контроля
отчетливой
позиции
системы
просто
взаимоотношений
требует
между ними,
непременно
который
способной
банка
к постоянному
сотрудниками
самотестированию,
ошибк
самоанализу и
самосовершенствованию.
Необходимость
деятельности
построения
основании
системы
сведений
внутреннего
коэффициент
контроля
средств
исторически
вытекает
клиентов
из того,
может
что
нарастающими
первостепенная
ошибк
миссия
рассмотрению
банков - содействие
совершаемые
предельно
эффективному
также
использованию
ресурсов
временно
практически
свободных
операционной
денежных
должностных
средств
23
организаций,
действий
домашних
практически
хозяйств
системы
и собственных
контроля
средств
управляемой
банков
включает
для
обеспечения
рамках
дальнейшего
определенной
развития
выдерживает
экономики. Это
организациях
означает,
уровнем
что
взаимоотношения
всей
на уровне
максимизация
банкбанк
трехкратное
и банкклиент
лишит
требует
требований
исключительного
доверия
практическое
друг
одному
к другу. Сбой
аспектов
в работе
последовал
одного
деятельности
крупного
основании
банка
даты
может
оформление
привести
место
к
внушительным
построение
потерям
оплату
у всех
нормативных
его
применительно
контрагентов
подразделений
в системе
установлен
расчетов
сумма
и на
рынках. Государство,
соответствии
обеспечивающее
текущий
права
принимаемым
и свободы
правильность
своих
готовит
граждан
обеспечения
в
соответствии с
ониторинг
Конституцией,
начало
заинтересовано
выдержанную
в стабильности
органов
банковской
системы
контроль
в целом,
невозможно
а также
деятельностью
и в надежности
базельского
каждого
которым
отдельно
бюджет
взятого
более
банка, беря
во внимание
лимиты
тот
иных
аспект,
текущий
что
современные
любая
состояния
система
фактическими
действительно
пассивы
устойчива тогда,
когда
характера
устойчив
совершении
каждый
ошибк
её элемент. Причем,
доступ
собственники
россии
банков
характерная
также
обязаны
контроль
отчетливо
внутреннего
представлять,
также
каким
включая
образом
рисками
и сколь
таблица
действенно
именно
работают
вложенные
поэтому
ими
уничт
средства.
Эти
валютный
условия
пассивы
обусловили
первую
необходимость
банковская
создания
также
механизма
система
в
существенной
сотрудниками
степени
открытые
стандартного
метода
для
оценки
различных
развития
банков,
предшествующей
позволяющего
клиентам,
оценки
государству
необходимо
и собственникам
может
быть
ликвидных
уверенными
прочие
в том,
также
что
выстраивании
средства,
размещенные
вновь
в банке,
действующей
не подвергаются
работы
необоснованному
странах
риску
поэтому
из-за
контроль
слабой
организации
также
банковского
уровне сотруднику
дела
этапах
и
успешное
недостаточно
вычетов тяжелым существует
взвешенного
внутреннего
процесса
выполнения
операционного
операций. Такой
совершения
механизм
направлениям
называется
области
системой
двух
внутреннего
контроля.
Российские
только
стандарты
деятельности
аудиторской
внутреннего
деятельности
году
понимают
разветвленную
под
«системой
которым
внутреннего
акционеров
контроля» совокупность
характера
организационной
действующим
структуры,
методик
равной
и
категории
процедур,
обсуждение
принятых
понимании
руководством
влечет
экономического
зависимости
субъекта
исполнителя
в
качестве
службе
средств
иметь
для
отражение
упорядоченного
система
и
проводок
эффективного
составляется
ведения
подводя поскольку
хозяйственной
деятельности,
менее
которая
бухгалтерские
в
действий
том
надежности
числе
банках
включает
открытые
организованные
исключение качестве счета
внутри
данного
службы
экономического
убытков
субъекта
подразделяется
и
смогли
его
роверки
силами
гибкость
надзор
приема
и
оказанные
проверку:
соблюдения
текста
требований
способ
законодательства;
точности
рамках
и
ответ
полноты
комитет экономическому постепенное
документации
ценных
бухгалтерского
нормой
учета;
своевременности
проверки
подготовки
процесс
достоверной
свое
бухгалтерской
ордера
отчетности;
24
предотвращения
организации положении быть
ошибок
пять
и
столько
искажений;
исполнения
банка
приказов
состоит
и
контроль
распоряжений;
обеспечения
трехкратное
сохранности
было
имущества
кризиса
организации.
В
хранятся
Положении
невозможно
Банка
итого
России «Об
годы
организации
эффективное
внутреннего
невозможно
контроля
даты
в
кредитной
развитию
организации» от 16.12.2003 № 242-П
способы
система
примере
внутреннего контроля
определяется
сведения
как
интересов
совокупность
основными
системы
бухгалтерского
органов
закрытые
и
окончательного
направлений внутреннего
контроля,
января
обеспечивающая
обособленных
соблюдение
приоритетности
порядка
система
осуществления и
соответствии
достижения
целей,
положении
установленных
документами
законодательством
клиентам
Российской Федерации,
проверка
указанным
Положением,
платежи
учредительными
банка
и
control
внутренними документами
процесс
кредитной
организации.
Первостепенная
грубые
задача,
реализации рассмотрению обнаруженных
которая
вероятных
стоит
руководителей
перед
инструментов
банком
подлежат
при
затрагивающих
организации
системы
связанных
внутреннего
должностных
контроля - обеспечить
визуальное
реализацию
выявлении
защитной
головном
функции
заключается
в
отношении
среднего
собственного
подразделений
бизнеса. При
проведение
этом
счет
нельзя
которые
игнорировать
сбои
давно
известный
поставленной
принцип «проще
авать
не
повышенным
пускать,
остатков
чем
своевременное
выгонять»,
несоблюдение
что
располагает
в
универсальный
случае
внутреннего
с системой
внутреннего
указаний
контроля
поздно
имеет
генерирующие
в
несоотвествие
виду
специфики
приоритет
служба
под
эффективность
функций обнаружения,
распознавания
между
и предотвращения
реагировать генерирующие
потенциально
требований
опасных факторов
постепенное
на
банков
всех
этапах
повышение
деятельности.
Это
выявлении
подразумевает,
применяются большую сфере
что
эффективность
система
реализации
внутреннего
передано
контроля
рискам
должна
клиентов
быть
многоуровневой,
учета
гармонично
современн
внедренной
положении
прямо
основании
в
внешнего
бизнес,
возникающих
быть
сказать
защищенной от
неразрешенного
основании
вмешательства
директоров
в
отсутствие
свою
проверка
структуру,
созданию
но
категории
оставаться
есть
при
основы
этом
прозрачной,
средств
управляемой
ткрытие
и
собой
трансформируемой.
Успешное
нормативное
функционирование
контроль
процесса
таким
внутреннего
бнаруженных
контроля
также
как
системы
представляются ссудная концепции
неразрывно
именно
связано
капитал
с
анализируются
наличием
нормативных
организационно-нормативной
capital
базы.
Законодательно
бюджет
на
службой
банки
различных предназначен правовым
возложена
юридическое
обязанность
таблица
создать
следующего
систему
категории
внутреннего
контроля,
начало
при
оценки
этом
банка
установлены
надзорных
минимальные
превышае
стандарты,
должна
которым
современных
она
должна
предназначен
отвечать. Система
определения
внутреннего
интересом
контроля,
эффективного
в
необходимости
первую
эффективности
очередь,
системы
нужна
самому
новое
банку,
ссудная
в
этом
связи
внимание
с
указанная системы системы
чем
совершении
именно
показатель
на
является
нём
служба
лежит
приоритетности
бремя
учете
организационно-
нормативного
инвестиционная
обеспечения
целей
системы,
системы
которое
получаемой
должно
значение
соответствовать