95
неценовой конкуренции является качество банковского обслуживания. «В
настоящее время проблема качества банковского обслуживания становится
одной из основных в развитии гаммы банковских услуг. В банковской сфере
гораздо труднее добиться качества, так как, банковский продукт — это не
материальный продукт и его качество зависит от техники продаж, умения
служащего банка работать с Клиентом и качества самого Клиента. Цель
банковского работника заключается в том, чтобы доказать Клиенту, что его
продукт отвечает потребностям Клиента»
15
.
В связи с меняющимися условиями и развитием Банка, служба
внутреннего аудита также вносит свои коррективы в совершенствование
контрольных операций. Строгий внутренний контроль в сочетании с
контролем, направленным на обнаружение злоупотреблений, - это лучшая
защита от нарушений любого типа. Когда злоупотребления обнаруживаются, то
руководство должно наказать злоумышленника, что должно послужить
предостережением прочим сотрудникам организации, которые могли бы
попытаться совершить злоупотребление. Руководство должно
проанализировать каждый случай злоупотребления, что бы помочь улучшить
систему контроля и уменьшить риск злоупотреблений в будущем. «Банки
имеют высокий неизбежный риск, поскольку большинство рабочих процессов
включают действия с активами, которые легко конвертируются в наличные
деньги. Для того, чтобы избежать риска злоупотреблений в этой области,
руководство и служба аудита должны выделить процессы, которые связаны с
наиболее легко конвертируемыми активами и обеспечить наличие сильного
превентивного контроля на местах»
16
.
Служба внутреннего аудита не является ответственной за разработку
системы внутреннего контроля. При этом, однако, она дает рекомендации по
15
Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору. Система внутреннего
контроля в банках: основы организации. от 10 июля 2011 г. N 87-Т
16
«Временный технологический регламент работы АС «Единая информационная база
реализованных операционных рисков и документирования результатов контрольных
процедур» от 18.07.2008 №1584-т.
96
поводу того, как усилить контроль. Аудитор прилагает свои выводы, например,
о степени эффективности системы внутреннего контроля и вносит
рекомендации по совершенствованию. Одним из способов защиты от риска, это
на постоянной основе совершенствовать систему внутреннего контроля банка.
Для постоянного совершенствования службы внутреннего контроля в
кредитных учреждениях мною предложены рекомендации. К сожалению, они
не всегда выполняются в полной мере ответственными лицами, поэтому
необходимо, чтобы данные рекомендации не носили формальный характер.
Рекомендации следующие:
Во избежание доверительных отношений среди сотрудников и
руководства внутренним структурным подразделением (далее ВСП),
сращивания коллектива в ВСП, что может привести к риску персонала, (а
именно фактам хищений и злоупотреблений), на постоянной основе
(желательно один раз в два года) проводить ротацию персонала, т.е.,
переводить сотрудников на работу в другие смежные ВСП;
Усилить систему внутреннего контроля, чтобы ограничить
управленческий риск. Поощрять (премиально) сотрудников ВСП,
которые незамедлительно сообщают вышестоящему руководству банка о
неправомерных действиях, руководителей ВСП, которые могут привести
к грубым нарушениям в системе внутреннего контроля;
Руководителям ВСП следует акцентировать внимание сотрудников на
факты грубых нарушений в системе внутреннего контроля в ВСП. Не
дожидаясь проверки со стороны службы внутреннего аудита,
самостоятельно принимать меры к поддержанию системы внутреннего
контроля в подчиненном ВСП на должном уровне. Большое значение
следует уделять работе с кадровым составом, профессиональному и
личностному развитию персонала.
Учитывая, что с 01.11.2016 года сотрудники службы внутреннего
контроля КБ «ЛОКО-Банк» (АО) специализируются только на ревизиях,
проверках внутренних структурных подразделений (ВСП), то
97
соответственно рекомендации по совершенствованию работы службы
внутреннего аудита могут быть направлены только на
совершенствования сотрудников по выявлению грубых нарушений,
которые могут нанести репутационные, правовые риски Банку.
Руководителям службы аудита, необходимо после каждой аудиторской
проверки, или не реже одного раза в квартал, анализировать качество
работы аудитора для обеспечения его обратной связью – это особенно
важно в тех случаях, когда требуется улучшить работу.
Последовательные и своевременно организованные ежегодные проверки
это путь к успеху работы аудитора;
Сотрудникам службы аудита, разработать и включить в программу
проверок подразделений Банка, обязательное (при помощи специально
разработанных вопросов) тестирование на понимание сотрудниками
проверяемых подразделений существующих операций и систем,
банковских услуг и продуктов, проводимых в банке изменений. Это
позволит оценить знание сотрудниками ВСП предлагаемых банком услуг
и снизить ошибки, приводящие к репутиционным рискам для банка;
Сотрудникам службы аудита предусмотреть в программе проверок
внутренних структурных подразделений (ВСП) проведение проверок
«тайный покупатель» (обзвон по телефону, выход в ВСП в виде клиента,
привлечь родственников на роль тайного покупателя услуг банка). Это
позволит оценить знание и качество обслуживания клиентов
сотрудниками ВСП;
Кроме того, сотрудникам службы аудита с целью предотвращения риска
персонала Банка (фактов хищений и злоупотреблений), периодически
(один раз в квартал) проводить внезапную проверку просмотра записей
видеонаблюдения, установленного в филиалах банка. Это позволит
оценить организацию системы внутреннего контроля в ВСП;
Также, непосредственно самим сотрудникам службы аудита развивать
Личную результативность при помощи: совершенствования
98
профессиональных знаний; разработки инновационных рабочих
процессов; клиентоориентированности как на внутренних (работников
банка) так и на внешних клиентов банка; работе в команде на достижение
общих целей Банка.
Подводя итоги о методике внутреннего контроля операционной работы
можно сделать следующие выводы: одним из способов защиты от риска, это на
постоянной основе совершенствовать систему внутреннего контроля банка.
Необходимость постоянного совершенствования деятельности, изменения
подходов к работе предопределяет переход от становления внутреннего
контроля к построению зрелой контрольной среды и поддержанию
результативной системы внутреннего контроля, что достигается благодаря:
- функционированию адекватной системы управления рисками;
- взвешенному подходу при разработке контрольных процедур для
каждого процесса (подпроцесса), с соблюдением принципа
соразмерности, с тем чтобы контроль, с одной стороны, обеспечивал
покрытие всех рисков процесса, а с другой – не был излишним;
- ориентированному подбору и подготовке (повышению квалификации)
кадров, на которые возложены контрольные функции по выполнению
работы (обеспечению операций), регулярному взаимодействию с
персоналом;
- постоянному развитию и совершенствованию системы внутреннего
контроля.
99
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Российским коммерческим банкам необходимо четко уяснить, что
система внутреннего контроля – это комплекс мер и мероприятий кредитной
организации, реализуемых работниками на каждом уровне банка с помощью
информационного обеспечения и направленных на принятие эффективных
управленческих решений и адекватную оценку финансовых рисков с целью
минимизации потерь, возникающих в процессе банковской деятельности.
ТОлько при таком подходе к внутреннему контролю можно добиться
эффективного функционирвоания всей банковской системы России в целом.
При исследовании мною вопросов, связанных с организацией системы
внутреннего контроля в кредитных организациях в теоретических и
практических аспектах, позволяет сделать следующие выводы. В новейшей
истории формирования российского банковского сектора последние 2 года
стали одними из наиболее трудных.
Под воздействием глобального кризиса, происходил интенсивный отток
вкладов из коммерческих банков и снижение кредитной активности, что
свидетельствовало об упадке доверия, у кредитных учреждений возникли
проблемы с ликвидностью и исполнением текущих обязанностей, тяжелая
обстановка сформировалась на межбанковском рынке. Более того следует
отметить, что финансовые проблемы, вследствие чего и банкротство ряда
российских коммерческих банков, помимо макроэкономических факторов,
было предопределено несовершенством организации системы внутреннего
контроля и, как следствие, - низким уровнем устойчивости
перед банковскими рисками. Главный вывод из кризиса можно сделать
следующий, что совершенствование системы внутреннего контроля является
актуальной задачей не только для тех банков, которые испытывают серьезные
финансовые затруднения, но также, не в меньшей степени, для тех
коммерческих банков, которые не испытывают финансовые затруднения.
100
При сегодняшней конкуренции на банковском рынке, для эффективного
управления и развития коммерческого банка необходимо совершенствование
организации внутреннего аудита и состояния системы внутреннего контроля в
коммерческом банке. Мною было проведено исследование данных форм
контроля и предложена классификация внутреннего контроля по формам и
видам. Проведенное исследование выявило ряд проблем:
- низкую степень эффективности осуществления внутреннего контроля и
монитроинг устранения недостатков;
- отсутствие своевременного информирования руководства Банка о фактах
нарушения законности и внутренней дисциплины;
- несогласованность законодательства, что приводит к затруднениям с его
исполнением;
- осуществление коммерческими банками не свойственных для них функций;
- психологические аспекты;
- медленная актуализация законодательства и подзаконодательных актов;
- несоответствие фактического качества специалистов требуемому уровню
квалификации.
Сегодняшние требования предъявляемые к осуществлению службой
внутреннего контроля (аудита) функции по контролю за системой внутреннего
контроля нуждаются в методических рекомендациях по их практической
реализации.
Значимую роль в построении эффективной системы внутреннего
контроля играет организация эффективного мониторинга за ее состоянием. В
третьей главе диссертационной работе мною было рассмотрено, как должен
быть организован анализ и пременение методик оценки системы внутреннего
операционного контроля на примере КБ «ЛОКО-Банк» (АО).
Также мною были предложены контрольные вопросы для сотрудников
операционной сети, выработанные на основании внутренних действующих
требований «ЛОКО-Банк» (АО), предложены дополнительные показатели,
101
которые, на мой взгляд, позволят более качественно оценить состояние
системы внутреннего контроля коммерческого банка.
Предложенные контрольные вопросы позволяют не только проверить
соблюдение основных требований законодательства, но более детально
осуществить проверку эффективности действенности и результативности
организационного внутреннего контроля.
Оценка эффективности системы внутреннего контроля должна строится
не только исходя из количества выявленных нарушений, но и, принимая во
внимание дальнейшие действия банка, его реакции, которые должны быть
направлены на комплексный анализ причин, повлекших возникновение
ненормальной ситуации, и адекватности принятых мер, ориентированных на
исключение предпосылок к возникновению аналогичных проблем в
дальнейшем.
Банк, как сложная общественно-экономическая система, для своего
управления требует самой широкой информационной базы и от того, как
организован сбор, накопление, систематизация, обработка и распределение
информации в целях обеспечения процесса принятия решений, в значительной
мере зависит результативность внутреннего контроля, а также эффективность
управления в целом. Объем и содержание информационной базы, используемой
для целей внутреннего контроля, и современный уровень информационных
технологий, применяемых в кредитной организации, предопределяют
возможность сделать однозначный вывод о необходимости оснащения системы
внутреннего контроля автоматизированными инструментами мониторинга
деятельности банка.
В результате рассмотрения фактического состояния систем внутреннего
контроля сделан вывод о том, что оно может быть самым разнообразным, в
зависимости от объемов и характера выполняемых операций, отношения
владельцев и менеджмента банка к данной проблеме а также от уровня
компетентности руководителя и сотрудников службы внутреннего контроля.
С целью повышения качества управления банком считаю целесообразным
102
на уровне всей банковской системы рекомендовать банкам разработать
собственные контрольные нормативные (пограничные) показатели
деятельности по основным рискам и определить перечень наиболее опасных по
мнению собственников банка нарушений со стороны сотрудников, особенно
руководителей (опасных событий). При достижении фактических показателей
банка пограничных значений, либо при выявлении опасных событий
руководителю службы внутреннего контроля приписать в обязанность
незамедлительно информировать об этом Совет директоров. Это даст
возможность собственникам банка максимально оперативно реагировать на
возникающие проблемы и своевременно заняться оздоровлением собственного
бизнеса.
103
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Адаме Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я. В. Соколова. – Москва:
- Аудит – 2015. - 398 с.
2. Алпатов Г.Е., Базулин Ю.В.; Под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова.
Деньги, кредит, банки: Учебник - М.: Проспект, 2010. - 624 с.
3. Арсланбеков В.Г., Федоров А.А. Служба внутреннего контроля банка:
организация и функционирование» // Банковское дело, 2012. – 78 с.
4. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа.-Москва:
Финансы и статистика, 2016. – 154с.
5. Балакин П. И., Бобылева М. П., Якушин С. Б. Вопросы информационного
менеджмента в Банке России / Деньги и кредит, 2009. №2. 27-33с.
6. Барышников 11. П. Организация и методика проведения общего аудита.
М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2015. - 448 с.
7. Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль в промышленности: Учебное
пособие.- Москва: Финансы и статистика, 2007. – 137с.
8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет:
Учебник / Под ред. П.С. Безруких,- Москва: Бухгалтерский учет, 2014.- 18
с.
9. Болеев В.Н., Устинов И.Е. Концепция формирования системы
внутреннего контроля коммерческого банка» // Бухгалтерия и банки № 3,
2011. – 157-158 с.
10. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой
организации. Москва: Экзамен, 2014. – 174с.
11. Валенцева Н.И., Красавина Л.Н. Проблемы управления рисками. Москва
– Деньги и кредит, 2016.-№ 4. - 56-62 с.
12. Васильева Н.Е., Четыркин А.Е. Приобщение к практике Базель I и II. –
Москва: - Бухгалтерия и банки. – 11 с.
13. Виноградов О.В., Мизиковский Е. А. Оценка аудиторами качества
внутреннего контроля // Бухгалтерский учет №2, 2016. – 71 с.