53
В качестве усиления платёжной дисциплины юристам предприятия
совместно с бухгалтерами расчётного стола необходимо своевременно выявлять
нежелательную дебиторскую задолженность, к которым относится:
- просроченная задолженность покупателей;
-задолженность по расчетам возмещения материального ущерба;
- задолженность по статье «прочие дебиторы¬.
В целях предупреждения возникновения просроченной дебиторской
задолженности и стимулирования покупателей к оплате приобретённой
продукции в договорах поставки прописать следующие пункты:
- при осуществлении 100% предоплаты покупателем за приобретённую
продукцию или оказанные услуги, предоставляется скидка 5% от суммы
договора;
- обязательным условием договора является 30% предоплата за продукцию
или оказанные услуги;
- при возникновении просроченных платежей с покупателя взыскивается
пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день
просрочки платежа, на данный момент ставка рефинансирования составляет 16%
годовых, следовательно за 1 день просрочки пени взимаются в размере 0,053%.
ООО «Изобилие¬ на 01.01.2023 г. имеет отвлечения средств в расчётах в
сумме просроченной дебиторской задолженности в размере 11528 тыс.руб.,
рассчитаем размер пени за дни просрочки платежа дебиторов, таблица 3.4.
Таблица 3.4
Расчет размера штрафных санкций по просроченной дебиторской
задолженности
Наименование дебитора
Сумма
задолженности,
тыс.руб
Число дней
просрочки
Сумма пени, тыс.руб.
ООО «Энергия¬
9150
223
1081,53
ООО ТЦ «Купец¬
1172
98
60,83
ООО «Аркаим¬
1054
74
41,32
ООО ТЦ «Лоза¬
152
65
5,24
Итого
11528
-
1188,92
54
Следовательно ООО «Изобилие¬ при взыскании пени по просроченным
платежам сможет иметь дополнительные денежные средства в размере 1188,92
тыс.руб., что в свою очередь будет стимулом для дебиторов к своевременным
расчётам.
Предложенные мероприятия позволят снизить размер дебиторской
задолженности (по прогнозным данным на 21% (11528+1188,92) / 60673 *100) и
ликвидировать просроченную в размере 11528 тыс.руб.
В таблице 3.5 приведём прогнозируемую структуру оборотных средств ООО
«Изобилие¬ после внедрения предложенных мероприятий.
Таблица 3.5
Прогноз состава и структуры оборотных средств ООО «Изобилие¬
№
п/п
Оборотные средства
Структура, %
Сумма, тыс.руб.
1
Запасы и НДС
- материалы
- товары
- готовая продукция
-НДС
44
60525
6822
6350
46033
1320
2
Дебиторская задолженность
39
53648
3
Денежные средства
17
23385
4
ИТОГО
100
137558
Выбранная структура оборотного капитала позволит предприятию
своевременно погашать кредиторскую задолженность за счёт имеющихся денежных
средств, оптимизировать запасы материалов на складах. На погашение кредиторской
задолженности ООО «Изобилие¬ :
- за счёт реализации залежалых товаров 1000 тыс.руб.;
- за счёт оптимизации материальных запасов 68908 тыс.руб.;
- за счёт штрафных санкций 1188,92 тыс.руб.;
- за счёт сокращения дебиторской задолженности 11528 тыс.руб.
55
3.2. Расчёт экономической эффективности предложенных
мероприятий
Внедрение предложенных мероприятий в систему управления оборотными
средствами ООО «Изобилие¬ целесообразно проводить после расчёта их
эффективности в будущих периодах.
Далее приведём расчёт изменения эффективности использования
оборотными средствами ООО «Изобилие¬ при внедрении предложенных
мероприятий. В ходе внедрения предложений на предприятии произойдут
следующие изменения:
1) прогнозируется увеличение выручки на 10%, её размер составит 412025
тыс.руб.;
2) оптимизация размера запасов на складах приведёт к их сокращению,
размер запасов составит 6822 тыс.руб.;
3) снижение дебиторской задолженности до уровня 53648 тыс.руб.;
4) оптимизация размера денежных средств до уровня 23385 тыс.руб.;
5) высвободившиеся денежные средства от ликвидации просроченной
дебиторской задолженности и штрафных санкций по ним будут направлено на
погашение кредиторской задолженности в размере 12717 тыс.руб., размер
кредиторской задолженности при этом снизится до уровня 93180 тыс.руб.
В таблице 3.6 приведём расчёт показателей эффективности использования
оборотных средств ООО «Изобилие¬ после внедрения предложенных
мероприятий.
.
56
Таблица 3.6
Показатели эффективности использования оборотных средств ООО
«Изобилие¬ с учётом рекомендаций
Показатели
2022 год
Прогноз
Изменение
1
2
3
4
1. Выручка от реализации, тыс.руб.
374568
412025
+37457
2. Оборотные активы, тыс.руб.
157558
137558
-20000
3. Запасы, тыс.руб.
86795
60525
-26270
4. Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
60673
53648
-7025
5. Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств
2,38
3
+0,62
6. Коэффициент оборачиваемости
запасов
4,32
6,8
+2,48
7. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
6,17
7,7
+1,53
8. Длительность оборота оборотных
средств, дни
151
120
-29
9. Длительность оборота запасов,
дни
83
53
-20
10. Длительность оборота
дебиторской задолженности, дни
58
47
-11
Наглядно изменение эффективности использования оборотного капитала
представим на рисунках 3.2. и 3.3
Рис. 3.2. Динамика коэффициентов оборачиваемости после внедрения
предложенных мероприятий.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
К-т об оборотных средств К-т об запасов К-т об дебиторской
задолженности
2,38
4,32
6,17
3
6,8
7,7
2022г. Прогноз
57
Рис. 3.3. Динамика длительности одного оборота после внедрения
предложенных мероприятий
Следовательно в результате внедрения предложенных мероприятий ООО
«Изобилие¬ оптимизирует состав и структуру оборотных средств предприятия,
что позволит повысить практически все коэффициенты ликвидности, что
увеличит платёжеспособность и финансовую устойчивость предприятия, а
следовательно и инвестиционную привлекательность, в таблице 3.7 приведём
расчёт основных показателей платёжеспособности ООО «Изобилие¬ после
внедрения предложенных мероприятий.
Таблица 3.7
Показатели ликвидности ООО «Изобилие¬ после внедрения
предложенных мероприятий
Показатель
Нормативн
ое
значение
2022 год
Прогноз
после
внедрения
мероприятий
Изменения
К-т абсолютной ликвидности
Более 0,1
0,01
0,33
+0,32
К-т текущей ликвидности
1,5 – 3,5
0,8
1,47
+0,67
К-т быстрой ликвидности
Более 0,7
0,25
0,83
+0,58
151
120
83
53
58
47
0
20
40
60
80
100
120
140
160
2022г. Прогноз
дни
Длительность оборота оборотных средств, дни
Длительность оборота запасов, дни
Длительность оборота дебиторской задолженности, дни
58
Наглядно динамику коэффициентов ликвидности после внедрения
рекомендаций приведём на рисунке 3.4.
Рис. 3.4. Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Изобилие¬ после
внедрения предложенных мероприятий
На предприятии после внедрения предложенных мероприятий
наблюдается рост показателей ликвидности, коэффициент абсолютной
ликвидности соответствует нормативному значению, коэффициент
промежуточной ликвидности увеличится на 0,58 пунктов и составит 0,83, что так
же соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности
по прогнозным показателям увеличился на 0,67 пунктов и практически достиг
нормативного значения.
Все это говорит о снижении рискованности деятельности предприятия с
точки зрения не возврата долгов и повышения уровня платежеспособности ООО
«Изобилие¬.
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1,6
К-т абсолютной
ликвидности
К-т текущей ликвидности К-т быстрой ликвидности
0,01
0,8
0,25
0,33
1,47
0,83
2022г. Прогноз
59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По итогам произведённого исследования были сформулированы
следующие выводы:
1. С одной стороны, оборотные средства представляют стоимостную
оценку имущества предприятия, отражённого во втором разделе бухгалтерского
баланса, с другой стороны оборотные средства можно классифицировать в
натуральной форме, в зависимости от их вида
2. Особенностью оборотных средств предприятия является то, что
оборотные средства находятся постоянно в состоянии кругооборота,
посредством перехода из одной формы в другую. В процессе осуществления
хозяйственной деятельности денежные средства предприятия направляются на
закупку производственных запасов для осуществления процесса производства, в
производственном процессе запасы предприятия переходят в форму
незавершённого производства, по окончании процесса производства оборотные
средства приобретают форму готовой продукции, готовой для реализации, в
процессе реализации готовая продукция переходит в форму денежных средств,
которые в свою очередь будут частично направлены на закупку сырья и
материалов для производственного процесса.
3. Для исследования эффективности управления оборотными средствами
производится исследование за ряд лет экономических показателей, таких как
коэффициенты оборачиваемости оборотных средств по их видам, длительность
одного оборота, размер и динамика собственных оборотных средств
предприятия, а так же показатели финансовой устойчивости предприятия.
4. На основании проведённого анализа основных экономических
показателей деятельности ООО «Изобилие¬ выявлено, что рост объёма
реализованной продукции на одного работника в 2022 году составил 30% или 617
тыс. руб. по сравнению с 2020 годом, что свидетельствует о эффективной работе
с работниками предприятия управленческого персонала, хорошей
мотивационной политики.
60
Важным показателем эффективности производства являются затраты
предприятия на 1 рубль реализованной продукции, в 2022 году данный
показатель составил 95 копеек, что на 1 копейку больше уровня 2020 года и на 3
копейки уровня 2021 года. Руководству предприятия необходимо принимать
меры по снижению уровня затрат на производство продукции, при этом нельзя
допускать ухудшения качества производимой продукции.
5. Задолженность покупателей и заказчиков перед ООО «Изобилие¬ имеет
наибольший удельный вес, что соответствует отрасли предприятия, удельный
вес данного вида дебиторской задолженности в 2022 году составил 88%, что на
46,1% больше уровня 2021 года, наибольшее значение данный показатель имел
в 2020 году - 92,7%.
Незначительная доля в составе дебиторской задолженности ООО
«Изобилие¬ налогов и сборов отражает авансовые платежи, на протяжении
анализируемого периода их удельный вес был менее 1%.
На конец 2022 года дебиторская задолженность подотчётных лиц перед
ООО «Изобилием¬ составила 607 тыс. руб. или 1 % от всей дебиторской
задолженности, что значительная сумма, в состав которой входит и
непогашенная во время задолженность.
6. В третьей главе работы были разработаны мероприятия по повышению
эффективности использования оборотных средств предприятия:
- отказаться от агрессивной политики формирования оборотных средств и
перейти на умеренную политику, что позволит оптимизировать состав и структуру
оборотного капитала предприятия. Сокращая запасы материалов предприятие
сможет высвободить денежные средства и повысить платёжеспособность и
ликвидность предприятия, сумма высвобождения составит 68908 тыс. руб.
Данная сумма может быть направлена по погашение кредиторской
задолженности.
- управление дебиторской задолженностью, а именно ужесточение расчётной
дисциплины, применение разработанного платёжного календаря, планирование
61
поступления и списания денежных средств предприятия будет способствовать
сокращению величины дебиторской задолженности, посту свободных денежных
средств, которые могут быть направлены на погашение кредиторской
задолженности. В качестве усиления платёжной дисциплины юристам предприятия
совместно с бухгалтерами расчётного стола необходимо своевременно выявлять
нежелательную дебиторскую задолженность. ООО «Изобилие¬ при взыскании
пени по просроченным платежам сможет иметь дополнительные денежные
средства в размере 1188,92 тыс.руб., что в свою очередь будет стимулом для
дебиторов к своевременным расчётам. Предложенные мероприятия позволят
снизить размер дебиторской задолженности и ликвидировать просроченную в
размере 11528 тыс. руб.
На предприятии после внедрения предложенных мероприятий
наблюдается рост показателей ликвидности, коэффициент абсолютной
ликвидности соответствует нормативному значению, коэффициент
промежуточной ликвидности увеличится на 0,58 пунктов и составит 0,83, что так
же соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности
по прогнозным показателям увеличился на 0,67 пунктов и практически достиг
нормативного значения.
В результате внедрения предложенных мероприятий ООО «Изобилие¬
оптимизирует состав и структуру оборотного капитала предприятия, что
позволит повысить практически все коэффициенты ликвидности, что увеличит
платёжеспособность и финансовую устойчивость предприятия, а следовательно,
и инвестиционную привлекательность.
Предполагаемые изменения приведут к улучшению структуры баланса,
что прослеживается в положительной динамике коэффициента финансовой
независимости и в соответствующем снижение коэффициента финансовой
напряженности.
62
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации 1,2 и 3 части - 512 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации 2 часть - 115с.
3. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности – М: Дело
и сервис, 2021. – 512с.
4. Бакусов Л.М, Экономико-математические модели и методы – Уфа: РИО
БАГСУ, 2020. – 75 с.
5. Балдин К.В. Эконометрика – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. – 254с.
6. Бережная Е.В. Математические методы моделирования экономических
систем – М: Финансы и статистика, 2021. – 432с.
7. Большаков С.В. Финансы предприятий. Теория и практика – М. Книжный
мир, 2022. – 617с.
8. Бородич С.А. Эконометрика. – Минск. Новое знание, 2019. – 341с.
9. Графова Г.К. Критерии и показатели оценки финансово- экономического
состояния предприятия - Аудитор – 2021. - № 12 – 76 с.
10. Грачева М.Е. Новые требования к финансовому анализу в условиях
перехода РФ на МСФО - Экономический анализ: теория и практика – 2022.-№3
– 30 с.
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2021. – 528с.
12. Забелина О.В. Финансовый менеджмент – М: Экзамен, 2022. - 224с.
13. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия - М: Центр
экономики и маркетинга, 2020. – 250с.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры - М: Финансы и
статистика, 2021. – 560с.
15. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы,
концепции и методы – М: Финансы, ЮНИТИ, 2022. - 472с.
16. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент – М: Издательство «ДИС¬, 2020.
– 304с.
17. Кремер Н.Ш. Теория вероятностей и математическая статистика –