43
4) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2022
году снизился по отношению как к 2020 году, так и к 2021 году до уровня 6,17
оборотов, по сравнению с 10,98 и 17,4. При этом длительность одного оборота
дебиторской задолженности составила 58 дней в 2022 году, что на 37 больше
уровня 2021 года. Данная динамика коэффициента оборачиваемости
дебиторской задолженности отрицательно характеризует работу с дебиторами и
свидетельствует о снижении платёжной дисциплины на предприятии;
5) коэффициент оборачиваемости денежных средств и финансовых
вложений на протяжении анализируемого периода постоянно снижается и в 2022
году составил 42,7 оборотов, длительность одного оборота составила 8 дней, что
на 7 дней выше уровня 2020 года. Данная тенденция связана с превышением
темпов роста денежных средств над темпами роста выручки от реализации.
Динамика коэффициентов оборачиваемости оборотных средств ООО
«Изобилие¬ на рисунке 2.7.
Рис. 2.7. Динамика коэффициентов оборачиваемости оборотных средств
ООО «Изобилие¬
2020г.
2021г.
2022г.
0
50
100
150
200
250
2,15
3,07
4,42
10,98
247,9
1,66
2
2,36
17,4
66,3
1,87
2,38
4,3
6,17
42,7
2020г. 2021г. 2022г.
44
В ходе анализа коэффициента оборачиваемости оборотных средств ООО
«Изобилие¬ по его составляющим был выявлен рост практически всех
коэффициентов, при этом к отрицательным фактам следует отнести снижение
коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности и денежных
средств, что негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия и
её финансовых результатах.
Закупка сырья и материалов на ООО «Изобилие¬ осуществляется,
опираясь на конъектуру рынка, прогноз цен, скидки постоянных поставщиков и
постоянный поиск новых материалов, по более низким ценам, но при этом с
сохранением качества приобретаемого сырья и материалов.
Обеспечение ООО «Изобилие¬ запасами сырья и материалами происходит
по следующей схеме:
- технологи производства рассчитывают норма затрат сырья и материалов
на конкретный вид изделия на единицу, затем с учётом плана производства на
месяц;
- снабженцы подбирают наиболее выгодный вариант среди поставщиков и
заключают с ними договора поставки сырья и материалов;
- осуществление транспортировки сырья и материалов со склада
поставщика на склад предприятия;
- входной контроль качества сырья и материалов на складе предприятия;
- приемку и хранение сырья и материалов на складах предприятия;
- подготовку и отпуск в производство сырья и материалов, осуществление
учёта и контроля за расходованием, учёт возвратных отходов.
Обеспечением производства ООО «Изобилие¬ сырьем и материалами
занимается снабженец предприятия, в должностные обязанности которого
входит своевременное и бесперебойное обеспечение производства детской обуви
необходимым количеством сырья и материалов, при этом они должны быть
надлежащего качества и по рациональной цене.
Снабженец ООО «Изобилие¬ осуществляет следующие функции службы
материально-технического обеспечения: классификация и индексация запасов
45
сырья и материалов, нормирование расходов и запасов материалов, организация
складского хозяйства и системы обеспечения цехов средствами производства.
Функции материально-технического снабжения на предприятии
выполняют два человека: снабженец и кладовщик. Первый обеспечивает
поставки сырья и материалов. В его подчинении находятся склад общего
назначения. Отмеченное позволяет говорить об отсутствии или незначительной
интеграции задач по управлению логистической деятельностью, что
свидетельствует о не достаточно эффективном управлении материальными
ресурсами предприятия.
Формированием и управлением денежными потоками ООО «Изобилие¬
занимается главный бухгалтер и финансист предприятия. В функции главного
бухгалтера входит контроль за правильностью оформления денежных
документов, контроль за соблюдением лимита денежных средств,
своевременной оплатой кредиторской задолженности.
В функции финансиста входит распределение денежных потоков по
оптимальной схеме, анализ финансовых рынков, приобретение или реализацию
ценных бумаг. Так же в обязанности финансиста входит контроль за дебиторской
задолженностью, работа по требованию просроченной дебиторской
задолженности.
Руководство ООО «Изобилие¬ не уделяет должного внимания
планированию денежных потоков на предприятии, отсутствует система их
планирования, что снижает эффективность использования оборотных средств на
предприятии. Рост дебиторской задолженности, часть из которой является
просроченной так же связана с отсутствием системы планирования и
ненадлежащем контролем за исполнением договорных обязательств по оплате
продукции покупателями предприятия.
В ходе анализа эффективности управления оборотными средствами ООО
«Изобилие¬ были выявлены положительные и отрицательные моменты, а
именно:
46
- в 2022 году наблюдается рост удельного веса дебиторской задолженности
в составе оборотных средств, что замедляет оборачиваемость оборотного
капитала и негативно отражается на финансовом состоянии предприятия;
- к негативным фактам хозяйственной деятельности следует отнести
значительный размер запасов на складе предприятия, что свидетельствует
затоваривании складов в конце года, что является нежелательным.
- как отрицательный факт деятельности предприятия следует отметить
рост размера просроченной задолженности.
Руководству ООО «Изобилие¬ необходимо разработать меры по
увеличению эффективности использования оборотными средствами.
47
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ
ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ООО «ИЗОБИЛИЕ¬
3.1. Рекомендации по повышению эффективности использования
оборотных средств предприятия
В современных условиях хозяйствования большинство российских
предприятий не уделяет должного образа системе управления оборотными
средствами, не разрабатывает политики в данной области. Политика управления
оборотными средствами представляет собой конкретные принципы и подходы к
формированию и использованию оборотных средств, с целью эффективного их
использования. Во второй главе выпускной квалификационной работы была дана
организационно-экономическая характеристика ООО «Изобилие¬ и проведён
анализ состава, структуры и показателей эффективности использования
оборотных средств предприятия. В ходе исследования было выявлено ряд
проблем в системе управления оборотными средствами предприятия, на рисунке
3.1 обозначим проблемы и пути их решения.
Проблемы
Пути решения проблем
Рис. 3.1. Схема проблем и путей решения управления оборотными
средствами ООО «Изобилие¬
Большой размер
дебиторской
задолженности
Неудовлетворите
льная структура
оборотных
средств
Агрессивная
политика
формирования
оборотных средств
Перейти на
умеренную
политику
формирования
оборотных
средств
Разработать программу
взыскания дебиторской
задолженности,
внедрить систему
штрафных санкций
Оптимизировать
структуру оборотного
капитала с помощью
экономических
методов
48
В ходе исследования было выявлено, что при формировании запасов ООО
«Изобилие¬ использует агрессивную политику, так как:
1) ООО «Изобилие¬ осуществляет пошив детской обуви большими
партиями и как правило по заказам крупных покупателей различных регионов и
даже ближайшего зарубежья, у которых имеются свои вкусовые предпочтения,
поэтому материалы закупаются непосредственно под определённый заказ;
2) Начиная с осеннего периода, до ранней весны предприятие как
правило работает на склад, так как спрос на продукцию возрастает в весенне-
летний период, когда число заказов увеличивается в разы и наблюдается дефицит
материалов для производства, следовательно, необходимо разработать
эффективные нормы хранения сырья и материалов.
При таком управлении оборотными средствами ООО «Изобилие¬ имеет
высокие риски потери финансовой устойчивости и платёжеспособности, а также
несёт операционные риска, которые могут привести к остановке процесса
производства продукции.
Из вышеизложенного следует, что ООО «Изобилие¬ следует отказаться от
агрессивного подхода формирования оборотного капитала и начать применять
умеренную политику. При применении умеренной политики формирования
оборотного капитала ООО «Изобилие¬ увеличит коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, в первую очередь запасов и затрат, сократит длительность
одного оборота, повысятся показатели финансовой устойчивости и
платёжеспособности предприятия.
Применяя умеренную политику управления оборотными средствами ООО
«Изобилие¬ сможет избежать рисков остановки предприятия из-за нехватки
сырья и материалов, затаваривания складов, снизить риск неплатежей
покупателей.
Для перехода к умеренной политики управления оборотными средствами
перед работникам ООО «Изобилие¬ необходимо будет решить следующие
задачи:
- проанализировать объём продаж своей основной продукции за год и выявить
49
сезонные колебания в количественном и процентном выражении;
- спрогнозировать необходимый объём производства с учётом сезонных
колебаний;
- провести анализ надёжности поставщиков сырья и материалов, заключить
договора поставки только с проверенными поставщиками;
- проанализировать платёжеспособность основных крупных покупателей,
приобретающих продукцию в кредит, с целью оценки риска не возврата
дебиторской задолженности;
- опираясь на сезонность спроса на продукцию предприятия рассчитывать
оптимальную величину закупки сырья и материалов;
- оптимизировать структуру баланса предприятия так, чтобы было достаточно
собственных средств для приобретения сырья и материалов, при крайней
необходимости привлекать заёмные средства.
Юридическому отделу ООО «Изобилие¬ при заключении договоров по
продаже продукции в раздел оплаты необходимо включить пункт о начисление
пеней и штрафов за просроченные платежи.
ООО «Изобилие¬ необходимо оптимизировать размер и состав оборотных
средств, что позволит снизить продолжительность операционного цикла,
ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности и готовой продукции. В
первую очередь предприятию необходимо реализовать запасы готовой
продукции на складах, например при помощи акций, скидок, что позволит
снизить расходы на их хранение и высвободить денежные средства.
ООО «Изобилие¬ на конец 2022 года имеет на складе готовой продукции
на 9350 тыс.руб., на конец 2021 года стоимость готовой продукции на складах
составила 8750 тыс.руб. Это связано со снижением спроса на летнюю детскую
обувь в осенне-зимний период, таким образом менеджерам предприятия
необходимо принять меры по реализации залежалой продукции, а именно
реализовать со скидкой, что позволит высвободить денежные средства и
направить их на погашение кредиторской задолженности.
Одним из резервов оптимизации оборотных средств предприятия является
50
нормирование запасов сырья и материалов на складах предприятия.
Норматив запасов материалов на складе вычислим по формуле
Нгп = Мср х Тхр, (3.1)
где Мср - среднесуточный оборот материалов;
Тхр - средняя длительность хранения материалов на складе.
В 2022 году ООО «Изобилие¬ произвело детской обуви на сумму было
выпущено продукции на сумму 383918 тыс.руб., которая имела следующую
структуру, таблица 3.1.
Таблица 3.1
Структура выпущенной продукции ООО «Изобилие¬ за 2022 г.
№
п/п
Наименование продукции
Дельный вес, %
1
Сандали летние дошкольные
83
2
Тапочки детские
12
3
Чешки спортивные
2,5
4
Полуботинки детские
2
5
Ботинки детские
0,5
Среднесуточный оборот материалов для производства детской обуви по
данным технолога предприятия составляет 227,4 тыс.руб. Норма запаса
материалов в днях составляет 30 дней. Норма запасов - это количество дней, в
течение которых оборотный капитал отвлечён в материальные запасы, начиная с
оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство. Она
включает в себя:
-транспортный запас (5 дней);
-подготовительный запас - время на разгрузку, приемку и складскую
обработку поступивших материалов определяется по факту (2 дня);
-технологический запас - время на подготовку материалов к производству
(2 дня);
-текущий складской запас. Он нужен для обеспечения непрерывности
производственного процесса между двумя смежными поставками материалов (15
дней);
51
гарантированный (страховой) запас, необходимый на случай
непредвиденных обстоятельств (6 дней).
Следовательно, норма запаса материалов на складе для производства
детской обуви составляет:
227,4тыс.руб. * 30 дней = 6822 тыс.руб.
В таблице 3.2 рассмотрим запасы материалов на складах для производства
детской обуви за 2022 год по норме и фактически.
Таблица 3.2
Запасы материалов на складе ООО «Изобилие¬ для производства детской
обуви за 2022год, тыс.руб.
Месяц
По норме
Фактически
Отклонение
на 01.01.2022
6822
71317
+64495
на 01.02.2022
6822
69980
+63158
на 01.03.2022
6822
70801
+63979
на 01.04.2022
6822
70320
+63498
на 01.05.2022
6822
72680
+65858
на 01.06.2022
6822
71350
+64528
на 01.07.2022
6822
70123
+63301
на 01.08.2022
6822
72097
+65275
на 01.09.2022
6822
75018
+68196
на 01.10.2022
6822
73006
+66184
на 01.11.2022
6822
72902
+66080
на 01.12.2022
6822
74097
+67275
на 01.01.2023
6822
75730
+68908
Таким образом в 2022 году на складах ООО «Изобилие¬ на протяжении
всего года наблюдалось превышение запасов на складах от нормативных
значений, положительный разрыв фактических запасов по сравнению с
нормативными требует от предприятия дополнительных финансовых затрат на
хранение запасов, денежные средства вложенные в запасы лежат «мёртвым¬
грузом и не могут быть использованы в хозяйственном процессе.
Следовательно сокращая запасы материалов предприятие сможет
высвободить денежные средства и повысить платёжеспособность и ликвидность
предприятия.
Сумма высвобождения составит 75730 – 6822 = 68908 тыс.руб.
52
Данная сумма может быть направлена по погашение кредиторской
задолженности.
Следующим резервом повышения эффективности использования
оборотных средств является дебиторская задолженность.
По данным проведённого во второй главе работы анализа дебиторской
задолженности нами была выявлена просроченная дебиторская задолженность в
размере 11528 тыс.руб. (от 45 до 90 дней 8494 тыс.руб., свыше 90 дней 3034
тыс.руб.). Просроченная дебиторская задолженность оказывает негативное
влияние на финансовую устойчивость предприятия, её платёжеспособность и
ликвидность и в целом привлекательность как для клиентов, так и для партнёров.
В таблице 3.3. представим мероприятия, которые должен внедрить в свою работу
юридический отдел предприятия в целях оптимизации размера и структуры
дебиторской задолженности.
Таблица 3.3
Этапы оптимизации дебиторской задолженности ООО «Изобилие¬
Этап
Действия
Сроки
1
1.1 Бухгалтер расчётного стона на постоянной основе
проводит акты сверок с покупателями для определения
размера дебиторской задолженности и в первую очередь
своевременное выявление просроченной дебиторской
задолженности.
1.2 Ежемесячно до 5го числа следующего за отчётным
месяцем необходимо направлять акты сверок и получать
подписанные акты сверок с согласием суммы долга либо нет.
До 20 числа
До 5 числа
2
2.1 Дебитор должен в течении 10 дней после получения акта
сверки дебиторской задолженности должен определить
порядок погашения своей просроченной задолженности перед
ООО «Изобилие¬.
2.2 Дебитор должен заверить акт сверки или возражения к
нему своей печатью и подписью уполномоченного лица.
До 15 числа
До 15 числа
3
3.1 При отказе дебитора выплачивать задолженность,
необходимо провести претензионную работу (написать
претензионное письмо дебитору, заявление в суд о
взыскании задолженности)
В течении месяца
4
4.1 При невозможности взыскания дебиторской
задолженности она списывается как нереальная к взысканию
(по истечению 3-ёх лет, или по решению суда).
После признания
дебиторской
задолженности
нереальной к
взысканию, по
решению суда