33
Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «Изобилие¬, тыс.
руб.
Вид дебиторской
задолженности
2020 год
2021 год
2022 год
Изменение в
%
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
5:3
7:5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Расчёты с
поставщиками и
подрядчиками
1462
6,4
14961
57,2
6553
10,8
894
18,9
Расчёты с
покупателями и
заказчиками
21181
92,7
10959
41,9
53392
88
45,2
210
Расчёты по
налогам и сборам
91
0,4
209
0,8
36
0,06
200
7,5
Расчёты по
социальному
страхованию
69
0,3
8
0,03
85
0,14
10
467
Расчёты с
подотчётными
лицами
7
0,03
-
-
607
1
-
-
Расчёты с
персоналом по
прочим операциям
37
0,16
18
0,07
-
-
43,7
-
Расчёты с разными
дебиторами и
кредиторами
2
0,01
-
-
-
-
-
-
Итого
22849
100
26155
100
60673
100
-
-
На протяжении исследуемого периода общий размер дебиторской
задолженности резко увеличился в 2022 году по сравнению с 2020 и 2021 годами,
её размер достиг уровня 60673 тыс.руб., что составило 232% от уровня 2021года,
резкий скачок дебиторской задолженности отрицательно сказывается на
платёжеспособности и ликвидности баланса предприятия.
В современных условиях хозяйствования большинство поставщиков
заключают договора на поставку сырья и материалов с условием авансовых
платежей, в составе дебиторской задолженности ООО «Изобилие¬ на конец 2022
года авансовые платежи составили 10,8%, в 2021 году удельный вес авансовых
платежей в дебиторской задолженности достигал уровня 57,2%.
34
Задолженность покупателей и заказчиков перед ООО «Изобилие¬ имеет
наибольший удельный вес, что соответствует отрасли предприятия, удельный
вес данного вида дебиторской задолженности в 2022 году составил 88%, что на
46,1% больше уровня 2021 года, наибольшее значение данный показатель имел
в 2020 году - 92,7%.
Незначительная доля в составе дебиторской задолженности ООО
«Изобилие¬ налогов и сборов отражает авансовые платежи, на протяжении
анализируемого периода их удельный вес был менее 1%.
На конец 2022 года дебиторская задолженность подотчётных лиц перед
ООО «Изобилием¬ составила 607 тыс.руб. или 1 % от всей дебиторской
задолженности, что значительная сумма, в состав которой входит и
непогашенная во время задолженность. На рисунке 2.4 представим структуру
дебиторской задолженности ООО «Изобилие¬.
Рис. 2.4. Структура дебиторской задолженности ООО «Изобилие¬
Рост дебиторской задолженности снижает оборачиваемость капитала и
платёжеспособность предприятия, необходимо разработать мероприятия по
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2020г. 2021г. 2022г.
6,4
57,2
10,8
92,7
41,9
88
0,4
0,8
0,06
0,3
0,03
0,14
0,03
0
1
0,16
0,07
00,01 0 0
Структура дебиторской задолженности ООО "Изобилие"
Расчёты с поставщиками и подрядчиками Расчёты с покупателями и заказчиками
Расчёты по налогам и сборам Расчёты по социальному страхованию
Расчёты с подотчётными лицами Расчёты с персоналом по прочим операциям
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
35
улучшению платёжной дисциплины, для этого в таблице 2.4 сгруппируем
задолженность покупателей и заказчиков ООО «Изобилие¬ по срокам её
возникновения.
Таблица 2.4
Группировка задолженности покупателей и заказчиков ООО «Изобилие¬
по срокам возникновения, тыс.руб.
Вид
дебиторской
задолженности
2020
год
% к
итогу
2021
год
% к
итогу
2022
год.
% к
итогу
Изменения
(+;-)
Задолженность
покупателей и
заказчиков,
всего
22849
100
26155
100
60673
100
+37824
До 45 дней
16451
72
17785
68
49145
81
+32694
От 45 до 90
дней
5941
26
6016
23
8494
14
+2553
Свыше 90 дней
457
2
2354
9
3034
5
+2577
Дебиторская задолженность со сроком исполнения 45 дней увеличилась
как в абсолютном, так и в относительном размере, её удельный вес на коней 2022
года составил 81%, по сравнению с 68% в 2021 году. К положительным моментам
динамики дебиторской задолженности по срокам её возникновения следует
отнести снижение удельного веса дебиторской задолженности со сроком
исполнения от 45 до 90 дней с 26% в 2020 году до 14% в 2022 году. К негативным
моментам относится рост задолженности покупателей и заказчиков со сроком
более 90 дней, за анализируемый период рост составил в абсолютном значении
составил 2577 тыс.руб., удельный вес при этом возрос с 2% в 2020 году до 5% в
2022 году. Предприятию необходимо принять меры по ликвидации
просроченной задолженности с целью улучшения структуры баланса и
финансовой устойчивости, наглядно динамику дебиторской задолженности по
срокам возникновения представим на рисунке 2.5.
36
Рис. 2.5. Динамика дебиторской задолженности по срокам возникновения
ООО «Изобилие¬
ООО «Изобилие¬ необходимо разработать политику снижения
просроченной дебиторской задолженности, что позволит высвободить денежные
средства для закупки сырья и материалов.
Для определения влияния оборотных средств на финансовое состояние
ООО «Изобилие¬ необходимо рассчитать размер чистых оборотных средств и
размер потребности в оборотных средствах предприятия. Собственные
оборотные средства предприятия характеризуют величину собственного
капитала, направленного на формирования оборотных средств, чем больше
данный показатель, тем больше финансовой независимости у предприятия, в
таблице 2.5. приведём расчёт данных показателей, опираясь на
бухгалтерскую(финансовую) отчётность ООО «Изобилие¬.
По данным проведённых расчётов собственные оборотные средства
предприятия в 2020 году имели отрицательное значение, в 2021 и 2022 годах его
значение составляет соответственно 3,6% и 0,8% от оборотных активов
предприятия. Сложившееся положение свидетельствует о том, что у
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
50000
2020г. 2021г. 2022г.
16451
17785
49145
5941
6016
8494
457
2354
3034
тыс.руб.
Динамика дебиторской задолженности по срокам возникновения
До 45 дней От 45 до 90 дней Свыше 90 дней
37
предприятия не достаточно постоянных ресурсов для покрытия постоянных
активов.
Таблица 2.5
Анализ текущих финансовых потребностей и собственных оборотных
средств ООО «Изобилие¬, тыс.руб.
Показатель
Год
Изменение
2022/2020 %
2020
2021
2022
Запасы
56710
193048
86795
53
Дебиторская
задолженность
22849
26155
60673
165
Кредиторская
задолженность.
41728
55811
105897
154
Текущие финансовые
потребности
(запасы+ДЗ-КЗ)
37831
163392
41571
9
Оборотные активы
81828
227527
157558
93
Краткосрочные
обязательства
101728
219311
156297
54
Собственные
оборотные средства
(ОА-Крат обяз)
-19900
8216
1261
-
Доля СОС в оборотных
активах, %
- 24,3
3,6
0,8
-
На протяжении анализируемого периода текущие финансовые
потребности предприятия положительны, на протяжении последних трёх лет
наблюдается их рост. Размер текущих финансовых потребностей ООО
«Изобилие¬ выше размера собственных оборотных средств предприятия в 2021
и 2022 годах, таким образом для формирования оборотных средств предприятие
вынуждено было прибегнуть к заёмным средствам. Нехватка собственного
капитала для формирования оборотного в первую очередь связана с большим
размером дебиторской задолженности предприятия, часть из которой является
просроченной.
ООО «Изобилие¬ в ближайшее время необходимо разработать политику
снижения дебиторской задолженности и в первую очередь просроченной, для
чего необходимо ужесточить платёжную дисциплину на предприятии,
ужесточить контроль за соблюдением договорных обязательство со стороны
38
покупателей. С одной стороны ужесточение платёжной дисциплины позволит
ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности и высвобождение
денежных средств, с другой стороны менеджерам предприятия необходимо
минимизировать риск потери клиента.
Можно сказать что руководство предприятия недостаточно уделяет
внимание системе управления оборотными средствами предприятия.
Управление оборотными средствами напрямую влияет на показатели
финансовой устойчивости предприятия. Далее проведём расчёт абсолютных
показателей финансовой устойчивости ООО «Изобилие¬, таблица 2.6.
Таблица 2.6
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Изобилие¬
Наименование
Формула
2020г.,
тыс. руб.
2021г.,
тыс. руб.
2022г.,
тыс. руб.
Производственные запасы, тыс.
руб.
А1210
56710
193048
86795
Финансовые
источники
Собственные источники
(П1300-А1100)
-26134
-31784
-28739
Собственные
оборотные средства
(СОС)
[(П1300+П1400)-
А1100]
-19900
8216
1261
Нормальные источники
формирования запасов
(НИС)
(СОС+П1500)
81828
227527
157558
Дефицит (-), избыток (+)
финансовых источников,
тыс.руб.
(НИС-А1210)
+25118
+34479
+70763
При анализе абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО
«Изобилие¬ рассчитывается излишек или недостаток финансовых источников
для формирования запасов. На протяжении анализируемого периода ООО
«Изобилие¬ не располагало собственными источниками для покрытия
производственных запасов, наблюдался недостаток собственных средств в 2022
году 28739 тыс.руб.. следует отметить снижение размера недостатка
собственных источников, что связано со снижением размера производственных
запасов предприятия и ростом собственного капитала.
На предприятии финансовые источники не создают необходимую сумму
для формирования производственных запасов, следовательно, предприятие
39
прибегает к использованию привлеченных средств в виде кредиторской
задолженности. Излишек финансовых источников ООО «Изобилие¬ в 2022 году
составил 70763 тыс.руб. , что на 36284 тыс.руб. больше уровня 2021 года.
Таким образом ООО «Изобилие¬ формирует запасы за счёт собственных и
долгосрочных источников средств предприятия. На предприятии необходимо
разработать меры по обеспечению запасов собственными источниками средств,
что обеспечит финансовую устойчивость.
Способность активов предприятия превращаться в денежные средства
называется ликвидностью, от степени ликвидности баланса напрямую зависит
платёжеспособность предприятия. Эффективное управление оборотными
средствами напрямую влияет на ликвидность предприятия. Расчет показателей
ликвидности ООО «Изобилие¬, а основании бухгалтерской отчётности
представим в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Расчет показателей ликвидности ООО «Изобилие¬
Показатель
Способ расчета
Нормативное
значение
Год
2020
2021
2022
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Денежные средства +
Фин вложения/
Краткосрочные
пассивы
Более 0,1
0,01
0,03
0,06
Коэффициент
быстрой
(срочной)
ликвидности
Оборотные активы –
Запасы/
Краткосрочные
пассивы
Более 0,7
0,25
0,16
0,45
Коэффициент
текущей
ликвидности
Оборотные активы/
Краткосрочные
пассивы
1,5 – 3,5
0,8
1,04
1
Доля оборотных
средств в активах
Оборотные средства/
Активы
Более 0,5
0,7
0,8
0,79
По данным таблицы 2.7 на протяжении всего периода исследования
относительные показатели платёжеспособности ООО «Изобилие¬ не
соответствуют нормативному значению. Коэффициенты ликвидности
изменялись за последние три незначительно, следовательно, уровень
платёжеспособности предприятия не повысился.
40
Доля оборотных активов в имуществе предприятия выдерживает
нормативное значение, что соответствует специфики предприятия, так как
пошив детской обуви требует большого размера сырья и материалов.
Эффективность управления оборотными средствами следует так же
рассмотреть со стороны рентабельности, которая отражает в процентах
полученную прибыль на один рубль вложенных в оборотные средства. В таблице
2.8 и на рисунке 2.6 представим динамику рентабельности оборотных средств
ООО «Изобилие¬, что позволит оценить эффективность управления оборотными
средствами.
Таблица 2.8
Расчет рентабельности оборотного капитала в ООО «Изобилие¬
Показатель
Год
Изменение, (+,-)
2020
2021
2022
Прибыль от реализации,
тыс.руб.
6798
15151
6680
-118
Величина оборотных
средств, тыс.руб.
81828
227527
157558
+75730
Рентабельность
оборотных средств, %
8,3
6,7
4,2
-4,1
Рис. 2.6. Динамика рентабельности оборотных средств ООО «Изобилие¬
8,30%
6,70%
4,20%
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
7,00%
8,00%
9,00%
2020г. 2021г. 2022г.
Рентабельность оборотных средств ООО "Изобилие"
41
На протяжении исследуемого периода рентабельность оборотных активов
ООО «Изобилие¬ снизилась в два раза с 8,3% в 2020 году до уровня 4,2% в 2022
году, следовательно на один рубль вложенных в оборотные средства
предприятие получило 4,2 коп. прибыли. На снижение рентабельности
отрицательное влияние оказало увеличение размера оборотного капитала и
снижение прибыли от продаж, таким образом можно говорить о снижении
эффективности управления оборотными средствами на предприятии.
2.3. Оценка показателей эффективности использования оборотных
средств ООО «Изобилие¬
Эффективность управления оборотными средствами на предприятии
строится на изучении динамика двух основных показателей – это коэффициент
оборачиваемости оборотных средств в целом и по его статьям в частности и
длительность одного оборота оборотных средств, от которых зависит
финансовая устойчивость и эффективность функционирования любого
предприятия.
В таблице 2.9 произведём расчёт указанных показателей на основании
бухгалтерской (финансовой) отчётности ООО «Изобилие¬.
Для предприятия положительной динамикой будет служить рост
коэффициентов оборачиваемости и снижение длительности одного оборота, что
позволит высвободить больше денежных средств и увеличить прибыль
предприятия. По данным анализа, проведённого в таблице 2.9 можно сделать
следующие выводы:
1) в 2022 году на каждый рубль имущества ООО «Изобилие¬ получило
1,87 рублей выручки, за год коэффициент возрос на 0,21 оборот, рост
положительно отразился на финансовом положении предприятия;
2) коэффициент оборачиваемости оборотных средств предприятия в
2021 году снизился по сравнению с 2020 годом на 1,07 оборота, в 2022 году
наблюдался рост по отношению к 2021 года на 0,38 оборотов или на 19%. К
42
положительным моментам следует отнести снижение в 2022 году длительности
одного оборота оборотных средств ООО «Изобилие¬ на 29 дней с 180 в 2021 году
до 151 дня в 2022 году;
Таблица 2.9
Анализ показателей оборачиваемости оборотных средств ООО
«Изобилие¬
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолютное
отклонение
Темпы роста,
%
2021г.
2022г.
2021г.
2022г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Коэффициент
оборачиваемости активов
2,15
1,66
1,87
-0,49
+0,21
77
112
Коэффициент
оборачиваемости текущих
активов
3,07
2,0
2,38
-1,07
+0,38
65
119
Коэффициент
оборачиваемости запасов
4,42
2,36
4,3
-2,06
+1,94
53
1,8
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
10,98
17,4
6,17
+6,42
-11,23
158
35
Коэффициент
оборачиваемости денежных
средств и финансовых
вложений
247,9
66,3
42,7
-181,6
-23,6
27
64
Длительность 1 оборота
текущих активов, дни
117
180
151
+63
-29
154
98
Длительность 1 оборота
запасов, дни
81
153
84
+72
-69
189
55
Длительность 1 оборота
дебиторской
задолженности, дни
33
21
58
-12
+37
64
276
Длительность 1 оборота
денежных средств и
финансовых вложений, дни
1
5
8
+4
+3
500
160
3) за счёт снижения в 2022 году размера запасов на конец года
коэффициент оборачиваемости их возрос с 2,36 оборотов в 2021 году до 4,3
оборота в 2022 году, таким образом темп роста составил 80%. Соответственно
длительность одного оборота снизилась до уровня 84 дня в 2022 году по
сравнению с 153 дней в 2021 году, данный факт положительно характеризует
работу по управлению запасами ООО «Изобилие¬ в 2022 году;