75
- планировать и оптимизировать налоговые выплаты;
- анализировать финансовую отчетность;
- разрабатывать систему отчетности, методы анализа отчетности;
- разрабатывать систему раннего предупреждения, анализировать
отклонения;
- контролировать соответствие фактических показателей плановым;
- разрабатывать систему своевременного обеспечения информацией о
финансовом состоянии и перспективах подразделений ГО Самара.
Для эффективного выполнения должностных обязанностей контролер
имеет право:
- получать информацию от владельцев, руководства, бухгалтерии и
других подразделений компании;
- организовывать собственные исследования для получения
дополнительных информационных данных;
- предоставлять прогнозы состояния и тенденций изменения факторов
внешней и внутренней среды руководителю и менеджерам всех уровней;
- согласовывать систему целей и планов компании;
- оценивать соответствие целей и задач подразделений компании
стратегическим целям и миссии компании в целом;
- контролировать эффективность работы системы информационного
обеспечения финансового менеджмента и предоставлять предложения по
совершенствованию ее функционирования или применения новейших
информационных технологий (например, использование более передового
программного обеспечения для осуществления бухгалтерского или
управленческого учета);
- предоставлять рекомендации руководителям по улучшению
хозяйственной деятельности компании;
- предоставлять предложения и рекомендации руководству ГО Самара по
применению инновационных подходов к управлению финансовыми ресурсами
ГО Самара, отдельными бизнес-процессами и подразделениями;
76
- другие права, необходимые для эффективного выполнения возложенных
на службу бухгалтерии и контроллинга целей и задач.
В свою очередь служба бухгалтерии и контроллинга, кроме типичных
функций бухгалтерии, несет ответственность за:
- правильность применения методов, методик, инструментов,
позволяющих получить достоверную, своевременную и объективную
информацию об эффективности финансовой деятельности ГО Самара и ее
отдельных подразделений, а также управленческой деятельности на всех
уровнях менеджмента;
- своевременность выполнения процедур контроллинговой деятельности
в установленных положением о системе контроллинга и другими внутренними
распорядительными документами;
- неразглашение информации о финансовой деятельности ГО Самара и
управления ею, составляющей коммерческую тайну;
- выполнение предусмотренных должностными инструкциями прав и
обязанностей контроллеров.
3.3 Оценка эффективности предложений по оптимизации использования
финансовых ресурсов на муниципальном уровне
В таблице 6 отображены основные направления расходов для внедрения
комплексной системы управленческого учета и контроллинга. Как можно
судить, существенная доля расходов приходится на заработную плату
персонала, который будет принимать участие в процессе внедрения
предлагаемых изменений и дополнений. Также часть средств необходима для
оплаты программного обеспечения, которое используется для управления
финансовыми ресурсами ГО Самара. Кроме этого, существенные расходы
направляются на заработную плату субподрядчиков, а именно - программистов,
которые будут внедрять программное обеспечение, а также стороннего
77
менеджера проекта, который будет ответственен за его реализацию. Эти
расходы будут детализированы в дальнейшей работе.
Таблица 6
Бюджет внедрения системы контроллинга на предприятии
Статья расходов
Сумма расходов, руб.
Заработная плата персонала, всего
495 000
Заместитель бухгалтера
30 000
Главный бухгалтер
60 000
Кадровик
15 000
Наем специалиста по прогнозам
390 000
Накладные расходы, всего
3 350
Канцелярские расходы
900
Транзакционные издержки
1 850
Расходы на связь
600
Заработная плата субподрядчиков, всего
102 850
Менеджер проекта
75 000
Интегратор ПО
27 850
Расходы на покупку ПО, всего
92 500
Лицензия ПО
80 000
Кастомизация ПО
12 500
Всего расходов
693 700
Ответственным за соответствующее направление работы является
бухгалтер, а непосредственную работу по этому направлению осуществляет
специалист планированию и бюджетированию управления финансовыми
ресурсами ГО Самара.
Что касается бюджетирования, то следует составлять следующие формы
бюджетов: бюджет производства, бюджет запасов, бюджет реализации, бюджет
фонда оплаты труда и начислений, бюджет общепроизводственных расходов,
бюджет коммерческих расходов, бюджет общехозяйственных расходов,
бюджет доходов и расходов, план денежных потоков, прогнозный баланс, план
капиталовложений, план системы сбалансированных показателей.
Систематизированный перечень этих документов представлен в таблице 7.
78
Таблица 7
Совокупность предлагаемых бюджетов в рамках системы
управленческого учета
Сфера
деятельности
Виды бюджетов
Характер информации
1
2
3
Деятельность
структурных
подразделений
Бюджет запасов
Рассчитывается необходимость в запасах
для обеспечения стабильности
операционного процесса
Оплата труда
Бюджет фонда
оплаты труда и
начислений
Определяется объем затрат на оплату
труда персонала, а также расходы в
социальные фонды
Деятельность
структурных
подразделений
Бюджет
общепроизводств
е-нных расходов
Составляется план общепроизводственных
затрат в рамках операционного процесса
Реализация
Бюджет
коммерческих
расходов
Планируются затраты на продвижение
электромонтажных услуг
Производство
Бюджет
общехозяйственн
ых расходов
Составляется план общехозяйственных
затрат в рамках операционного процесса
Деятельность
ГО Самара
в целом
Бюджет доходов
и расходов
Систематизируется вся информация из
предыдущих бюджетов и составляется
прогноз доходов и расходов
Финансовые
планы
управление
денежными
потоками
План денежных
потоков
Детализируется план движения денежных
средств в течение следующего года
Прогнозный
баланс
Составляются плановые показатели
баланса
План
капиталовложени
й
Определяются капитальные затраты на
обеспечение развития
План системы
сбалансированны
х показателей
Ожидаемые финансовые коэффициенты в
процессе реализации стратегии
деятельности на следующий год
Бюджет фонда оплаты труда и начислений определяет плановые расходы
на оплату труда.. Бюджет общепроизводственных расходов детализирует
прогноз относительно общепроизводственных расходов, осуществляемых ГО
Самара.
План денежных потоков является плановым платежным календарем, то
есть определяет возможные кассовые разрывы, способы покрытия временной
потери ликвидности, планирует эффективное осуществление расчетов.
Плановый отчет о движении денежных средств определяет величину денежных
79
средств путем расчета данных обо всех поступлениях финансовых ресурсов ГО
Самара. Система управления финансовыми ресурсами ГО Самара активно
развивается, а потому составление соответствующего бюджета инвестиций
позволит повысить эффективность инвестирования, ведь будут установлены
конкретные целевые показатели по этому направлению деятельности для
отдельных работников, которые будут, на основе мероприятия, предложенного
в предыдущем разделе, мотивированы проводить эффективную деятельность.
Также считаем, что разработка системы финансовых стимулов при
достижении плановых показателей бюджета позволит совершенствовать
управления финансовыми ресурсами ГО Самара. Бюджет финансовых
результатов аккумулирует в себе информацию из всех упомянутых выше
бюджетов, определяет величину денежных средств путем расчета данных обо
всех поступлениях и выплатах в сфере оборота финансовыми ресурсами ГО
Самара. Прогнозируемый баланс представляет финансовое состояние ГО
Самара с точки зрения поступления и выбытия средств.
Констатируем, что система бюджетов, которые будет составлять ГО
Самара, является типичной и охватывает все важнейшие звенья. Что касается
процесса формирования бюджетов, то она будет иметь итерационную форму,
то есть сначала сверху спускаются целевые финансовые показатели, затем
формируется по направлению "снизу-вверх" вся система бюджетов ГО Самара,
далее анализируется их соответствие установленных руководством целевым
показателям. Если желаемые значения целевые показатели достигают, бюджет
передается руководству на утверждение, после чего он из проекта становится
директивным и рассылается руководителям подразделений для выполнения и
контроля. Если же по результатам анализа выявлено расхождение полученных
целевых показателей с желаемыми, то руководство ГО Самара дает задание на
подготовку следующей версии бюджетов. Такие итерации повторяются, пока не
формируется одна приемлемая версия, которая и утверждается.
Что касается контроля за исполнением бюджетов, то, как было уже
отмечено, основную роль в этом процессе играет служба бухгалтерии и
80
контроллинга, которая осуществляет контроль за отклонением фактических
показателей от запланированных.
Система бюджетирования будет налажена, а основной объем
деятельности по этому направлению будет осуществлять служба бухгалтерии и
контроллинга.
Что касается экономического эффекта от внедрения такого мероприятия,
то он связан с сокращением операционных циклов по управлению
финансовыми ресурсами ГО Самара. Для определения окупаемости таких
вложений проведен опрос среди управленцев и специалистов, в случае
внедрения комплексной системы контроллинга. Количество опрошенных
составляет 6 человек. Это сотрудники финансового отдела ГО Самара, которые
лучше всего понимают особенности его функционирования.
Результаты опроса отображены ниже (Рисунок11).
Рисунок 11 Результат опроса сотрудников о потенциальной
эффективности предложенного мероприятия, ед.
Один сотрудник ответил, что эффект от такого мероприятия составит
около 175 тыс. руб. Еще 3 сотрудника ответили, что ожидаемый эффект
81
составит коло 875 тыс. руб., а еще 2 – 1125 тыс. руб. Средняя оценка
составляет:
(175 * 1 + 875 * 3 + 1125 * 2) : (1+3+2) = 841,67 тыс. руб.
Если учесть, что общая сумма расходов на практическую реализацию
мероприятия составляет 693 700 тыс. руб., то экономическая эффективность
такого предложения составляет:
841,67 / 693,7 = 1,21
Это значит, что на каждый вложенный рубль для практического
внедрения мероприятия, ГО Самара получит обратно 1,21 рубль чистой
прибыли.
Подытожим, что предложено внедрить систему контроллинга. Это
позволит повысить качество управления финансовыми ресурсами ГО Самара,
положительно скажется на эффективности управления финансовыми ресурсами
ГО Самара. Предложена совокупность бюджетов, которые необходимо
составлять и внедрять в практику деятельности ГО Самара. Доказано, что
экономический эффект от такого мероприятия составляет 841,67 тыс. руб., а
экономическая эффективность 1,21.
82
Заключение
Местные финансы являются ߋснߋвߋй развития муниципальнߋгߋ
самߋуправления в нашей стране. Результатߋм рефߋрмирߋвания бюджетнߋй
системы за пߋследние нескߋлькߋ лет сталߋ пߋвышение самߋстߋятельнߋсти
муниципальных ߋрганߋв власти, рߋст их пߋлнߋмߋчий в бюджетнߋй сфере,
усиление кߋнтрߋля, ߋднакߋ, данные направления принесли с сߋбߋй и ряд
прߋблем, в первую ߋчередь связанных с недߋстатߋчным пߋступлением
дߋхߋдߋв при резкߋм рߋсте расхߋдߋв.
Так прߋанализирߋвав управление финансами в г.ߋ. Самара мы сделали
следующие вывߋды.
Управление финансами в г.ߋ. Самара ߋсуществляется финансߋвߋ-
экߋнߋмическим ߋтделߋм администрации, в сߋставе ߋтдела три сߋтрудника:
начальник ߋдела, ведущий специалист и специалист 1 категߋрии. В задачи
ߋтдела вхߋдит реализация единߋй финансߋвߋй, бюджетнߋй и дߋлгߋвߋй
пߋлитики на территߋрии пߋселка, пߋдгߋтߋвка прߋекта бюджета и другие.
Прߋанализирߋвав бюджет муниципальнߋгߋ ߋбразߋвания, мߋднߋ
ߋтметить, чтߋ наблюдается рߋст дߋхߋднߋй части, ߋднакߋ в структуре
дߋхߋдߋв сߋбственные дߋхߋды бюджета занимают незначительную дߋлю,
бߋльшая же часть прихߋдится на налߋги на дߋхߋды физических лиц,
дߋтации и субсидии.
В расхߋднߋй части бюджета преߋбладают расхߋды на ЖКХ и
благߋустрߋйствߋ, значительна дߋля расхߋдߋв на сߋдержание администрации
пߋселка. В связи с рߋстߋм бюджетнߋгߋ дефицита неߋбхߋдимߋ принять
меры пߋ минимизации данных расхߋдߋв.
Заслуживает рассмотрения вопрос о нормировании федеральным
законодательством минимальной доли консолидированных местных
83
бюджетов в общем объеме консолидированного регионального бюджета, а
также доли субсидий в общем объеме межбюджетных трансфертов.
Предлагаемый комплекс мероприятий, как представляется, способен
повысить уровень фискальной автономии муниципальных образований,
укрепить их доходную базу и обеспечить рост эффективности бюджетных
расходов.
Фߋрмализация пߋрядка принятия решения ߋ введении нߋвых
ߋбязательств является ߋднߋй из нߋваций в бюджетнߋм управлении.
Прߋвߋдимый анализ пߋказал, чтߋ в практике г.ߋ. Самара ߋн начал
применяться с 2017 гߋда. А именнߋ исследуемый гߋрߋд Самара применяет
первый вариант из ниже перечисленных, нߋ втߋрߋй вариант так же не стߋит
исключать, так как ߋн является альтернативным:
1. Привߋдится некߋнкретизирߋваннߋе ߋписание критериев, на
ߋснߋвании кߋтߋрых ߋсуществляется ߋценка каждߋгߋ из планируемых к
принятию расхߋдных ߋбязательств и ߋписывается непߋсредственнߋ пߋрядߋк
принятия решения;
2. В альтернативнߋм варианте привߋдится бߋлее четкий перечень
критериев с указанием кߋнкретных балльных значений за их дߋстижение, а
также фߋрмульный пߋрядߋк ߋценки их эффективнߋсти, пߋрядߋк
ранжирߋвания (как правилߋ, этߋ 5−10 критериев, включающих, в тߋм числе
бюджетный, сߋциальный и экߋнߋмический эффекты).
В любߋм из рассмߋтренных случаев муниципальные ߋбразߋвания, как
правилߋ, стремятся ߋставить «прߋстранствߋ» для принятия пߋлитических
решений, чтߋбы при неߋбхߋдимߋсти ߋбߋснߋвывать практически любые
решения.
Отдельнߋ стߋит ߋтметить, степень детализации пߋрядка,
утвержденнߋгߋ г.ߋ. Самара «Об утверждении пߋрядка кߋнкурснߋгߋ
84
распределения бюджета принимаемых ߋбязательств гߋрߋда Самарамара», где, в
тߋм числе ߋценку урߋвня сߋߋтветствия прߋекта приߋритетам сߋциальнߋ-
экߋнߋмическߋгߋ развития гߋрߋда ߋсуществляет ߋтдельный кߋллегиальный
ߋрган, чтߋ является бߋлее целесߋߋбразным. Дߋстатߋчнߋ интересен и сам
принцип ߋфߋрмления расхߋдߋв (бюджетных ассигнߋваний) как прߋекта сߋ
всеми присущими атрибутами — целями, задачами, срߋками и ресурсами.
Для повышения эффективности управления финансовыми ресурсами
ГО Самара в работе были обоснованы особенности внедрения комплексной
системы контроллинга, которая позволит повысить эффективность
ежедневной деятельности ГО Самара.
Это позволит повысить качество управленческих решений по
управлению финансовыми ресурсами ГО Самара, положительно скажется на
эффективности финансово-хозяйственной системы. Предложена
совокупность бюджетов, которые необходимо составлять и внедрять в
практику деятельности ГО Самара по управлению финансовыми ресурсами.
Доказано, что экономический эффект от такого мероприятия составляет
841,67 тыс. руб., а экономическая эффективность 1,21.
Таким образом, от своевременного решения указанных
организационно-структурных вопросов, от совершенства правовой и
организационной структуры, успешного внедрения результатов научных
исследований зависит успех организации и построения единой и
эффективной системы, здоровой и эффективной системы государственных
финансов и успешной экономической политики страны в целом.