36
Представленные данные свидетельствуют о существенном замедлении
товарооборачиваемости. Это связано:
- с накоплением неликвидных товаров в условиях кризиса;
- увеличением доли непродовольственных товаров с длительным
сроком реализации.
В заключении анализа ресурсного и финансового потенциала дадим
оценку эффективности использования трудовых ресурсов. Данные
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Эффективность использования трудовых ресурсов
Показатели
2017
2018
2019
Отклонени
е
Отклонени
е в %
Товарооборот,
тыс. руб.
238910,0
226264,
0
221464,
0
-4800,0
97,9
Численность
работников,
чел.
112,0
109,0
98,0
-11,0
89,9
Производитель-
ность труда,
тыс. руб./чел
2133,1
2075,8
2259,8
184,0
108,9
Прибыль, тыс.
руб.
3498,0
4355,0
5224,0
869,0
120,0
Рентабельность
персонала, %
31,2
40,0
53,3
13,4
133,4
Средняя
заработная
плата, тыс. руб.
18,0
17,5
16,2
-1,3
92,6
Расходы на
оплату труда
24192,0
22890,0
19051,2
-3838,8
83,2
Представленные данные свидетельствуют о достаточно
противоречивых тенденциях. С одной стороны, положительно следует
оценить увеличение производительности труда и рентабельности персонала.
С другой стороны, в условиях кризиса предприятие было вынуждено
сократить штат работников, а также уменьшить заработную плату.
Следствием такой политики может стать рост текучести кадров, ухудшение
качества обслуживания покупателей.
37
Для торгового предприятия ключевым показателем, характеризующим
эффективность его работы, является товарооборот, т.е. объем продаж. Для
оценки формирования финансовых результатов использованы данные формы
№2. На основании представленных данных можно сделать следующие
выводы. В 2019 г. выручка предприятия от продаж составила 221,4 млн. руб.,
что составляет 98% к уровню 2018 г. динамика товарооборота представлена
на рисунке 12.
Рисунок 12 – Динамика товарооборота
Для того, чтобы проанализировать причины сокращения
товарооборота, используем модель, согласно которой товарооборот
представляет собой произведение средней выручки по чеку и количества
покупателей.
Таблица 9
Динамика количества покупателей и средней выручки по чеку
Показатель
2017, тыс.
руб.
2018, тыс.
руб.
2019,
тыс.
руб.
Отклонение
абсолютное
(2019 от
2018), тыс.
руб.
2019 в %
к 2018
Выручка, тыс.
руб.
238910
226264
221464
-4800
97,88
Количество
покупателей, тыс.
человек в год
582,71
577,20
570,78
-6,42
98,89
Средний чек, руб.
410
392
388
-4
98,98
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2017
2018
2019
Выручка
38
Представленные данные показывают, что падение выручки вызвано как
сокращением средней выручки по чеку, так и снижением покупательского
потока. В свою очередь, снижение выручки по чеку обусловлено влиянием
кризиса, а также снижением спроса в сторону более дешевых продуктов.
Снижение количества покупателей объясняется очень высоким уровнем
конкуренции в сегменте продуктового ритейла. Если в первые годы после
открытия в магазин приезжали покупатели со всего города, то в настоящее
время он ориентирован преимущественно на жителей ближайших районов.
Оттоку покупателей способствует открытие больших торговых центров
«Монетка», «Метро», «Ашан».
После анализа товарооборота проводится анализ валовой прибыли по
ее абсолютной величине и уровню в процентах к товарообороту
Валовая прибыль представляет собой разницу между закупочной
стоимостью товаров и товарооборотом. В 2019 г. валовая прибыль составила
4,2 млн. руб., что составило только 83,75% к уровню предыдущего года
(таблица 10).
Таблица 10
Динамика валовой прибыли
Показатель
2017
2018
2019
Отклонение
2019 от
2018
Темп
роста
2019 к
2018 в
%
Товарооборот
в
действующих
ценах
15420
18361,25
16390,31
-1970,94
89,27
Товарооборот
по закупочным
ценам, тыс.
руб.
10943
13270,94
12127,25
-1143,69
91,38
Валовая
прибыль, тыс.
руб.
4477
5090,31
4263,06
-827,25
83,75
В % к
товарообороту
19,00
19,20
17,90
-1,30
93,23
39
Уменьшение валовой прибыли связано с влиянием двух основных
факторов: снижением товарооборота и уменьшением средней реализованной
наценки. Снижение наценки связано с тем, что для сокращения неликвидных
товарных запасов магазин стал чаще проводить распродажи и снижать цены
на отдельные товары.
Издержки обращения включают в себя расходы на оплату труда,
уплату налогов и отчислений с фонда заработной платы, расходы на
коммунальные услуги, содержание кассового хозяйства, связь,
электроэнергию. Положительно для предприятия то, что помещение
магазина выкуплено в собственность, поэтому магазин не несет
дополнительных расходов в виде арендной платы. В условиях кризиса в
магазине был разработан план по снижению издержек обращения. Основная
статья экономии – это расходы на оплату труда. В 2019 г. численность
работников была сокращена на 11 человека, уменьшены расходы на оплату
труда за счет сокращения премиального фонда.
Таблица 11
Основные статьи издержек обращения
Показатель
2017
2018
2019
Отклонение
2019 от
2018
Темп
роста
2019 к
2018 в
%
Заработная плата
24192,00
22890,00
19051,20
-3838,80
83,23
Отчисления на
социальные
нужды
6362,50
6020,07
5010,47
-1009,60
83,23
Эксплуатационные
расходы
6720,00
7880,00
7920,00
40,00
100,51
Проценты по
кредитам
0,00
302,00
167,00
-135,00
55,30
Прочие расходы
4620,40
1995,62
2269,39
273,77
113,72
Итого
41894,90
39087,69
34418,06
-4669,63
88,05
В то же время у предприятия появилась новая статья издержек
обращения - это расходы в виде процентов по кредиту. Проведенный ранее
анализ выявил, что товарные запасы предприятия растут. В условиях кризиса
40
многие поставщики либо отказываются поставлять товар на условиях
рассрочки платежа, либо сокращают сроки погашения дебиторской
задолженности. Предприятие стало использовать банковские кредиты, в
результате появилась новая статья расходов.
В целях снижения издержек обращения предприятию может быть
рекомендовано:
- снижать затраты на обслуживание долга за счет совершенствования
договорных отношений с поставщиками в части увеличения периода
отсрочки платежа;
- внедрять энергосберегающие технологии.
Далее представлен анализ формирования прибыли (таблица 12)
Таблица 2
Анализ формирования финансовых результатов
Показатель
2017,
тыс. руб.
2018,
тыс. руб.
2019,
тыс. руб.
Откл.
2019 в %
к 2018
Выручка
238910
226264
221464
-4800
97,88
Себестоимость
193517
182821,3
181821,9
-999,37
99,45
Валовая прибыль
45392,90
43442,69
39642,06
-3800,63
91,25
Издержки
обращения
41894,9
39087,69
34418,06
-4669,6
88,05
Прибыль (убыток)
от продаж
3498
4355
5224
869
119,95
Проценты к
получению
0
39
1
-38
2,56
Прочие доходы
1780
666
99
-567
14,86
Прочие расходы
4890
4135
3581
-554
86,60
Прибыль до
налогообложения
388
925
1743
818
188,43
Текущий налог на
прибыль
150
633
977
344
154,34
Налоговые
санкции
0
0
78
78
Чистая прибыль
238
290
690
400
237,93
Представленные данные показывают, что несмотря на снижение
товарооборота предприятие смогло даже в условиях кризиса увеличить
прибыль. Основная причина связана с изменением стратегии. Магазин стал
проводить много акций по продаже товаров по сниженным ценам,
оптимизировал затраты. В то же время были выявлены и проблемы:
41
снижение выручки в 2019 г. по сравнению с 2017, и с 2018 г., рост издержек
обращения, увеличение налоговых выплат, нарушения налогового
законодательства.
Оценить эффективность работы торгового предприятия можно по
показателям рентабельности. В целях анализа рентабельности составлена
таблица 13.
Таблица 3
Анализ рентабельности затрат и продаж
Показатель
2017
2018
2019
Откл.
В %
1. Выручка, тыс.
руб.
238910
226264
221464
-12646
94,71
2. Общая сумма
затрат, тыс. руб.
235412
221909
216240
-13503
94,26
3. Прибыль
(убыток) от
продаж, тыс. руб.
3498
4355
5224
857
124,50
4. Рентабельность
продаж, %
Стр. 3/стр.
1*100%
1,46
1,92
2,36
0,46
131,46
5. Рентабельность
затрат, %
Стр. 3/стр.
2*100%
1,49
1,96
2,42
0,48
132,08
Представленные данные показывают, что рентабельность продаж,
рассчитанная по форме №2 имеет тенденцию к росту. Это положительно
характеризует работу предприятия.
Для оценки эффективности использования активов и собственного
капитала составлена таблица 14.
42
Таблица 14
Анализ рентабельности собственного капитала
Показатель
2017
2018
2019
Откл.
абсолютно
е (2019 от
2017)
Отклоне
ние
абсолют
ное
(2019 от
2017)
1. Средняя
величина активов,
тыс. руб.
20725,00
25599,00
36657,5
0
4874,00
123,52
2. Средняя
величина
собственного
капитала, тыс.
руб.
158,00
417,00
898,50
259,00
263,92
3. Чистая прибыль
тыс. руб.
238,00
290,00
690,00
52,00
121,85
4. Рентабельность
активов, %
Стр. 3/стр. 1*100
1,15
1,13
1,88
-0,02
98,65
5. Рентабельность
собственного
капитала, %
Стр. 3/стр. 2*100
150,63
69,54
76,79
-81,09
46,17
Результаты расчетов показывают, что общая рентабельность активов в
2019 г. возросла. Однако при оценке этого показателя нужно учитывать, что
анализ проводится только по балансовым активам без учета товаров,
которые приняты на комиссию и учитываются на забалансовых счетах.
Рентабельность собственного капитала имеет тенденцию к снижению. Это
следствие и кризиса, и фазы развития предприятия. В настоящее время
рынок близок к насыщению, поэтому происходит сокращение
рентабельности вложений.
2.2 Описание бизнес-модели сети «Кировский»
Для оценки стратегических перспектив предприятия составлена
матрица SWOT-анализа.
43
Таблица 4
Матрица SWOT-анализа для сети «Кировский»
Сильные стороны
Слабые стороны
Сильные конкурентные позиции на
рынке
Большой опыт работы на рынке
Налаженные связи с поставщиками
Сильный бренд
Набольшее количество магазинов
Сочетание форматов торговли
Законодательная поддержка (И.
Ковпак – депутат)
Непрозрачная система холдинга
Невозможность привлечь
финансирование с рынка ценных
бумаг (в виде акций, облигаций)
Снижение рентабельности в условиях
кризиса
Снижение среднего чека в условиях
кризиса
Отток покупателей
Возможности
Дальнейшее развитие сети
Покупка и аренда новых торговых
площадей у неэффективных
собственников
Развитие новых районов
Внедрение новых торговых технологий
Диверсифицикация деятельности
Угрозы
Резкий рост конкуренции со стороны
международных, федеральных и
региональных сетей
Возможность получения убытков в
некоторых магазинах
Сокращение платежеспособного
спроса в условиях кризиса
Рост цен у поставщиков из-за засухи
Основными сильными сторонами сети являются сильные
конкурентные позиции на рынке, большой опыт работы на рынке,
налаженные связи с поставщиками, сильный бренд, набольшее количество
магазинов , сочетание форматов торговли, законодательная поддержка (И.
Ковпак – депутат). В то же время есть и слабые стороны – это непрозрачная
система холдинга, невозможность привлечь финансирование с рынка ценных
бумаг (в виде акций, облигаций), снижение рентабельности в условиях
кризиса, снижение среднего чека в условиях кризиса, отток покупателей.
Внешняя среда характеризуется достаточно противоречивыми
тенденциями. С одной стороны, неблагоприятны следующие факторы. На
рынке наблюдается резкий рост конкуренции со стороны международных,
федеральных и региональных сетей. Это приводит к возможность получения
убытков в некоторых магазинах, особенно с площадью до 150 кв.м. В
условиях кризиса происходит сокращение платежеспособного спроса.
Осенью 2020 г. ожидается увеличение цен на продукты питания из-за
кризиса и пандемии.
44
С другой стороны, у сети имеются возможности по развитию. Во-
первых, из-за кризиса произошло существенное снижение цен на аренду и
покупку коммерческой недвижимости. Магазины некоторых конкурентов
разоряются. Это дает возможность открывать новые магазины и снижать
издержи. Увеличению товарооборота может способствовать внедрение
новых торговых технологий (например, торговля через Интернет). Наконец,
у предприятия есть достаточные денежные средства для того, чтобы
развивать новые направления деятельности. Таким образом, с учетом
анализа внешней и внутренней среды стратегическая цель сети «Кировский»
– обеспечение лидирующей позиции на рынке розничной торговли
продуктами питания. Далее на рисунке 13 представлены основные
компоненты стратегии.
Рисунок 13 – Стратегия развития сети «Кировский»
Основные составляющие стратегии:
1) КЛИЕНТЫ. По данному направлению основная цель -
удовлетворение потребностей людей в продуктах питания и других товарах
повседневного спроса в удобном месте по низким ценам. Для того, чтобы
сохранять и развивать клиентскую базу, сеть будет совершенствовать
форматы торговли. Наиболее востребованными в настоящее время являются
Стратегическая цель – обеспечение лидирующей
позиции на рынке розничной торговли
продуктами питания
КЛИЕНТЫ:
удовлетворение
потребностей
людей в
продуктах
питания и других
товарах
повседневного
спроса в
удобном месте
по низким ценам
ТЕХНОЛОГИЯ:
ориентир на
современные
торговые
технологии,
внедрение
инноваций
ПЕРСОНАЛ:
высокая
квалификация,
лояльность к
предприятию,
справедливое
вознаграждение
ФИНАНСЫ:
сохранение
финансового
контроля за
компанией
(семейный
бизнес)
АССОРТИМЕНТ:
продукты
(основной),
сопутствующие
товары
(поддерживающ
ий), лекарства -
новый
45
удобные супермаркеты у дома и большие магазины с широким
ассортиментом.
2) ТЕХНОЛОГИЯ: ориентир на современные торговые технологии,
внедрение инноваций.
3) ПЕРСОНАЛ: высокая квалификация, лояльность к предприятию,
справедливое вознаграждение.
4) ФИНАНСЫ: сохранение финансового контроля за компанией
(семейный бизнес). В отличие от многих других торговых предприятий сеть
«Кировский» - это семейный бизнес, в нем нет акционерного капитала. Хотя
многие предприятия стремятся выйти на биржу, чтобы привлечь средства
частный инвесторов, сеть «Кировский» планируется развивать как семейное
предприятие.
5) АССОРТИМЕНТ. Основной ассортимент сети останется прежним –
это продукты питания, а также некоторые сопутствующие товары
(косметика, хозтовары, бытовая химия, канцтовары, игрушки).
Однако в ассортиментную стратегию планируется внести очень
существенное изменение за счет выделения в отдельное направление
торговлю лекарствами. Развитие данного направления связано с тем, что в
сети магазинов «Кировский» достаточно много небольших помещений
площадью до 150 кв.м. Этот формат торговли в настоящее время приносит
сети в основном убытки. Основная причина - магазины слишком маленькие,
тесные, душные. Эти магазины планируется реконструировать под аптеки.
На окончательное решение по открытию аптек повлияли два
обстоятельства. Первое — в 2019 г. оборот розничной торговли в России
упал на 10%. Однако продажи лекарств за это же время в денежном
выражении продолжали расти.
Вторым обстоятельством стали изменения на рынке коммерческой
недвижимости, где спрос упал, а предложение увеличилось. В центре города
стоимость (аренда) квадратных метров осталась высокой, но в спальных