33
Инвентаризацио
.
нная опись (ИНВ-3) (приложение 5);
Сличительные ведомости (ИНВ-18).
Бухгалтерский учет осно
.
вных средств ООО «Северное сияние» ведется
по утвержденному плану счетов в соответствии с перв
.
ичной документацией,
порядком инвентаризации, методами оценки имущества и обязательств,
правилами документооб
.
орота, технологией обработки данных учета и
порядком контроля над хозяйственными циклами.
Оборот документов в хоз
.
яйстве ведется по утвержденному графику. Он
составляется главным бухгалтером и утверждается генеральным директором. В
нем содержится информация о сроках состав
.
ления, представления документов,
порядке их обработки, регистр
.
ации и группировки. Всю документацию по
бухучету можно раздели
.
ть на три основные группы (таблица 4).
Таблица 4
Группы документов
Группа документов
Назначение
Первичные
Движение запасов, продукции, материалов и т. д.
Регистры синтетического
учета
Накаплива
.
ют данные из первичной документации
Главная книга
Группирует данные из регистров учета
Аналитический учет основ
.
ных средств ведется в бухгалтерии ООО
«Северное сияние» на карточках инвентарного учета основных средств (ОС-6).
Они открываются в бухгалте
.
рии на основании формы ОС-1 на каждый объект.
Выбытие основных средств оформляют актом и отражают в инвентарной
карточке, а затем ее изымают из картотеки.
Поступающие осно
.
вные средства в ООО «Северное сияние» принимает
комиссия, назначаемая генеральным директором. Для оформления приемки
комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) п
.
риемки-передачи
основных средств (форма ОС-1) на каждый объект в отдельности. Общий акт на
несколько объектов
.
можно составлять лишь в том случае, если объекты
однотипны, имеют одинаковую стоимость и прин
.
яты одновременно под
ответственность одного и того же лица.
34
Акт (накладная) приемки-пе
.
редачи основных средств применяется для
зачисления в состав (для ввода в эксплуатацию) отдельных объектов
поступивших в ООО «Северное сияние», за исключением тех случаев, когда
ввод объектов в дейс
.
твие в соответствии с законодательством должен
оформляться в особом порядке.
В приемных актах указывают наи
.
менование объекта, год постройки или
выпуска заводом, краткую характеристику, первоначальную стоимость,
инвентарный номер, место ис
.
пользования объекта и другие сведения,
необходимые для его аналитического учета.
Форма ОС-1 также пр
.
именяется для оформления внутреннего
перемещения и передачи основных средств со склада (из запаса) в
эксплуатацию, а также для ис
.
ключения из состава основных средств при
передаче и продаже другим организациям.
После оформлен
.
ия акта приемки-передачи основных средств передают в
бухгалтерию ООО «Северное сияние». К акту при
.
лагают техническую
документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.п.).
На основании этих доку
.
ментов бухгалтерия Общества производит
соответствующие записи в
.
инвентарные карточки основных средс
.
тв, после
чего технический документ передают в технический или другой отдел ООО
«Северное сияние». Акт утвержд
.
ается генеральным директором ООО
«Северное сияние».
При передаче основ
.
ных средств другой организации акт составляется в
двух экземплярах: для сдающей ООО «Северное сияние» и пр
.
инимающей
организации.
Приемка зако
.
нченных работ по ремонту, реконструкции и
модернизации объектов оформляетс
.
я актом приемки-сдачи
отремонтированных, реконструиро
.
ванных и модернизированных объектов –
формой № ОС-3.
В акте указывает
.
ся изменения в технической характеристике и
первоначальной стоимости объекта, вызван
.
ные реконструкцией и
35
модернизацией (стоимость выпо
.
лненных работ – по договору и фактическая).
Акт подписывают работник ООО «Северное сияние», уполномоченный на
приемку основных средс
.
тв, и представитель организации, производящего
реконструкцию и модернизацию. После ч
.
его акт сдают в бухгалтерию ООО
«Северное сияние», которая пр
.
оизводит соответствующие записи в
инвентарной карточк
.
е по учету основных средств.
При выполн
.
ении работ по ремонту, реконструкции и модер
.
низации
объектов хозяйственны
.
м способом акт соста
.
вляется в одном экземпляре, если
работы осуществляет сторо
.
нняя организация, акт составляется в двух
экземплярах (по одной для каждой стороны).
Далее акт подписыв
.
ается главным бухгалтером и утверждается
генеральным директором ООО «Северное сияние». При этом в технический
паспорт соответствующего объекта основных сред
.
ств вносятся необходимые
изменения характеристики объекта, связанные с капитальным ремонтом,
реконструкц
.
ией и модернизацией.
Частичное или пол
.
ное списание основных средств, кроме
автотранспортных оформляется актом на спи
.
сание основных средств –
унифицированной формой первич
.
ной документации по учету основных
средств №ОС-4. Акт составля
.
ется в двух экземплярах, подписывается членами
комиссии, утверждается генеральным директором ООО «Северное сияние» или
уполномоченным на это лицо
.
м. Затраты по списанию и стоимость
поступивших материальных ценностей после сно
.
са и разборки зданий,
сооружений, демонтажа обор
.
удования отражаются в разделе «Справка о
затратах, связанных со списанием основ
.
ных средств, и о поступлении
материальных ценностей от их списания».
Первый экземпляр акта перед
.
ается в бухгалтерию, где определяется
результат от списания. Второй экземпляр остается у лица, ответственного за
сохранность основных средств, и яв
.
ляется основанием для сдачи на склад и
реализации оставшихся в результате списания запасных час
.
тей, материалов,
металлолома и так далее.
36
Списание грузово
.
го или легкового автомобиля, прицепа или
полуприцепа составляется актом на спис
.
ание автотранспортных средств
(формой №ОС-4а). При этом к пе
.
рвому экземпляру акта, подлежащему
передаче в бухгалтерию, прикладывается документ, подтверждающий снятие
автотранспор
.
тного средства с учета в Управлении ГИБДД МВД по Республике
Саха (Якутия).
В актах на списание осн
.
овных средств указывают техническое
состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму
амортизации, затра
.
ты на списание, стоимость материальных ценностей
(запасных частей, металлолома, и тому подобное), полу
.
ченных от ликвидации
объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.
Программа «1С: Бухгалтерия 8», редакция 3.0 предусматривает
формирование:
сводной оборотно-сальдовой ведомости, из которой легко
определяются данные для рас
.
чета налога на имущество;
анализа счета, показывающего обороты по нему в соотношении с
корреспондирующи
.
ми счетами за период;
карточки сче
.
та, в которой в хронологической последовательнос
.
ти с
указанием корреспонденций счетов отражаются все операции по счету;
отчета по проводк
.
ам, дающего возможность сделать отбор
проводок, имеющих заданные критерии;
анализа субконто, позволяющего в одном отчете увидеть данные,
относящиеся к одной учетной единице, но учи
.
тываемые на разных счетах
бухучета;
оборот
.
ов между субконто, в котором можно увидеть обороты
между выбранными для его построения субконто;
карточки субконто, сформированной аналогично карточке счета, но
по субконто, справки-ра
.
счета, показывающей суммы начисленной амортизации
по каждому из объектов за период;
37
ведомости амортизаци
.
и основных средств, в которой отражаются
все составные части, влияющие на балансовую стои
.
мость каждого основного
средства.
Видно, что документ
.
альное оформление движения основных средств в
бухгалтерии ООО «Северное сияние» организовано в соответствии с принятым
порядком оформления движения основных средств и ис
.
полняется в полном
объеме.
2.3 Организация бухгалтерского учета основных средств
ООО «Северное сияние» ведет бухгалтерс
.
кую и статистическую
отчетность в порядке, установленном действующим законодательством
Российской Федерации, и в устано
.
вленные сроки представляет отчетность в
соответствующие государс
.
твенные органы. Общество представляет
государственным органам информацию, необ
.
ходимую для налогообложения,
контроля за деятельно
.
стью и ведения общегосударственного сбор в обработки
информации.
В ООО «Северное сияние» следующие зоны ответственности,
представлен
.
ные в табл. 5.
Таблица 5
Зоны ответственности в бухг
.
алтерском учете ООО «Северное
сияние»
Наименование
Ведут учет
Соблюдение законодательства; организация
бухгалтерс
.
кой службы; контроль за работой.
Генеральный директор
Торговля
Бухгалтер
Касса
Главный бухгалтер,
кассир
Разработка учетной по
.
литики; ведение
бухучета; руководство бухгалтерией;
составление и представление отчетности.
Главный бухгалтер
В ООО «Северное сияние» каждый год составляется график вы
.
полнения
учетных работ в бухгалтерии, согласно которому в бухгалтерию
предоставляются уч
.
етные регистры в указанные в нем сроки. Также
38
составляется план-график докум
.
ентооборота первичных документов. Эти
документы составляет главный
.
бухгалтер, и утверждает их генеральный
директор.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций
ООО «Северное сияние»
.
ведется способом двойной записи в соответствии с
планом счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется по
журнально-ор
.
дерной форме учета, систематизации данных, содержащихся в
документах, принятых к учету, производится непосредственно в ж
.
урналах,
ордерах, ведомостях и других учетных регистрах.
Бухгалтерский учет осу
.
ществляет бухгалтерская служба ООО
«Северное сияние», возглавляемая главным бухгалтером. Положение об
учетной политике разработ
.
ано на основании Налогового кодекса РФ,
Федерального закона «О бухгалтерском у
.
чете», «Положения по ведению
бухгалтерского уче
.
та и отчетности в РФ» с учетом всех изменений, дополнений
и других законодательных и но
.
рмативных актов Российской Федерации и
Республики Саха (Якутии).
Бухгалтерский учет в ООО «Северное сияние» осуществляется в
соответствии с Положением о бухг
.
алтерии, утвержденным генеральным
директором. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер. Изданы Приказы №2
«О назначении главного бухгал
.
тера», «О назначении бухг
.
алтера-кассира».
Главный бухгалтер совместно с гене
.
ральным директором подписывает
документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-
материальных ценн
.
остей, денежных средств, кредитных и финансовых
обязательств. Перечень лиц, имеющих право подписи под
.
обных документов,
утверждается приказом генерального директора.
Учет имущ
.
ества, обязательств и хозяйственных операций ведется
способом двойной записи в соответствии с рабочи
.
м Планом счетов
бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме счетоводства через
систему учетных регистров, сал
.
ьдовых ведомостей и карточек аналитического
учета.
39
На синтетическ
.
их счетах ООО «Северное сияние» формируются
обобщенные показатели для отчетности (баланс), а с другой – те же самые
показатели детализируются в си
.
стеме аналитических счетов и субсчетов
каждого конкретного, отдельно взятого синтетического счета, например,
годовая форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств и
амортизационного фонд
.
а». Данные также содержатся в следующих формах
годового отчета №2 Приложение к балансу, От
.
чет о движении капитала (форма
№3), №2 «Отчет о фина
.
нсовых результатах», а также в периодической
бухгалтерской отчетности №2 (Приложение к кварт
.
альному балансу) и т. д.
Остальные отче
.
ты отражают хозяйственные процессы и составляются на
основе информации операционных счетов, №1-п «В
.
ыполнение плана
продукции», №12 «Реал
.
изация продукции», и т. д.
Бухгалтерский учет ООО «Северное сияние» ведется
автоматизированным спос
.
обом с использованием программного продукта
«1С».
Основанием для зап
.
исей в регистрах бухгалтерского учета являются
первичные учетные документы, фиксирующие
.
факт совершения операции.
Основой организации первичного учета в ООО «Северное сияние» является
график документооборота. Состав и сроки предоставления первичных
документов определены в гр
.
афике документооборота.
Согласно учетной политики источниками формирования имущества
ООО «Северное сияние» могут быть как
.
собственные, так и заемные средства.
ООО «Северное сияние» формирует
.
собственные средства в виде денежных
средств, земельных участков, земельных и имущественных долей,
произведенной продукции и другого и
.
мущества юридических лиц, доходов от
собственной деятельности, а также за счет доходов от размещения разных
средств в банках, приобретения ценны
.
х бумаг или по иным основаниям,
установленным Гражданский кодексом Российской Федерации.
Учет основных средств в 2019 году стоимостью до 100000 осложняется
тем, что в налоговом и бухгалтер
.
ском законодательстве разные стоимостные
40
критерии. Сблизить бухгалте
.
рский и налоговый учет не всегда удается.
Поэтому в налоговом учете под основными средствами понимают активы, у
которых срок п
.
олезного использования превышает 12 месяцев, а стоимость
100000 руб. Если имущество подходит под эти критерии, для такого актива
надо выбрать группу и срок и
.
спользования, а затем списывать через
амортизацию.
Основные средства, стоимо
.
сть которых равна 100 000 руб. и менее,
относят к имуществу, которое не является амортизируемым, и списывают в
составе материальн
.
ых расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).
Основной критерий принад
.
лежности имущества к категории основных
средств в бухучете – срок его полезного использования. Если этот срок
превышает 12 месяцев, имущес
.
тво можно отнести к основным средствам.
Таким образом, под основными средств
.
ами понимают имущество,
которое в течение длительного времени
.
(более 12 месяцев) используется
организацией либо для изготовления продукции, либо для управленческих
нужд. В частности, в п. 4 ПБУ 6/01 приведе
.
ны критерии, при которых объект
может быть признан основн
.
ым средством. А именно:
– объект предна
.
значен для использования в производстве продукции,
при выполнении работ или оказании ус
.
луг, для управленческих нужд
организации либо для предоставления организацией за плату во временное
владение и пользование или в
.
о временное пользование;
– объект собираю
.
тся использовать в течение длительног
.
о времени,
то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного
операционного цикла, ес
.
ли он превышает 12 месяцев;
– организация не предполагает
.
последующую перепродажу данного
объекта;
– объект способен приносить
.
организации экономические выгоды
(доход) в будущем.
В ООО «Северное сияние» начис
.
ление амортизации проводится
линейным способом.
41
Согласно п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного
приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н на
.
числение амортизации по
основным средствам производится ежемесячно независимо от применяемого
способа начислен
.
ия в размере 1/12 годовой суммы.
Согласно п. 21 ПБУ 6/01, начисление амортизацион
.
ных отчислений по
объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за
месяцем принятия этого объ
.
екта к бухгалтерскому учету, и производится до
полного погашения стои
.
мости этого объекта либо списания этого объекта с
бухгалтерского учета.
В бухгалтерском учете ООО «Северное сияние» применяется линейный
метод амортизации основны
.
х средств. При линейном методе сумма
амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется
исходя из первоначальной стоимос
.
ти или текущей (восстановительной)
стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и
нормы амортизации, исчислен
.
ной исходя из срока полезного использования
объекта. Линейный способ самый простой. Чтобы начисля
.
ть амортизацию
линейным способом, надо разделить первоначальную стоимость основного
средства на количест
.
во месяцев, которое его предполагается использовать.
Основными целями инвентариза
.
ции являются: выявление фактического
наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с
данными бухгалтерского учета; пр
.
оверка полноты отражения в учете
обязательств.
Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения,
перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из
них, устанавливаются генераль
.
ным директором. В состав инвентаризационной
комиссии включаются представители администрации, работ
.
ники
бухгалтерской службы, другие специалисты.
Результаты инвентаризации согласно учетн
.
ой политики оформляются с
применением унифицированных форм первичной учетной докуме
.
нтации.
42
Для отражения результатов ин
.
вентаризации основных средств, по
которым выявлены отклонения от данных учета согласно учетной политики
применяется унифицированная форма № ИНВ-18. Порядок и сроки проведения
инвентаризации определя
.
ются руководителем организации, за исключением
случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Согласно учетной политики отражаются в учете операции по
приобретению основн
.
ого средства. Согласно Устава основными средствами
является собственность ООО «Северное сияние», поэтому списание
(ликвидация), реализация, безвозмез
.
дная передача основных средств
производится по решению генерального директора.
Основные фонды обычно пр
.
иобретают путем: покупки; сооружения или
производства собственными силами; внесения в уставный капитал
организации; получения по договору отступного или новации; получения в
результате реализации права на зал
.
ог; приобретения в результате заключения
договора лизинга.
Типовые проводки по учету ос
.
новных средств представлены в таблице
6.
Таблица 6
Типовые проводки
.
по учету основных средств
Проводки
Наименование операции
Дт 08 - Кт 60 (76)
Покупка ОС у продавца. Отразили расходы на
приобрет
.
ение ОС
Дт 08 - Кт 23 (26.-
70. 76..)
Дополнительные затраты, которые включают в
первоначальную стои
.
мость
Дт 01 - Кт 08
Принято к учёту н введено в эксплуатацию ОС. Поставили
на учет ОС по первоначальной стоимости
Дт 08 -Кт 98-2
Рыночная стоимость им
.
ущества, которое поступило
безвозмездно
Дт 20 (23. 26...) - Кт
02
Начислена амортизаци
.
я за месяц. Включили в расходы
начисленную амортизацию
Дт 01 - Кт 01
Показана остаточная стоимость ОС
Дт 02 - Кт 01
Показана амортизация,
.
которую начисляли при
эксплуатации. Списали амортизацию после выбытия ОС
Дт 62 (76) - Кт 91-1
Выручка от продажи. Определили доход от продажи ОС
Дт 91-2 - Кт 10 (60,
76...)
Показаны расходы, возник
.
шие из-за выбытия ОС
Дт 91-2- Кт 01
Отражена остаточная стоимость ОС в составе прочих
расходов. Списали остат
.
очную стоимость объекта после
его выбытия