Однако данные здесь данные имеется данные определенная данные сложность данные для данные предприятия, данные
работающего данные в данные условиях данные получения данные предварительной данные оплаты. данные Это данные
происходит данные потому, данные что данные суммы данные аванса данные в данные бухгалтерском данные учете данные согласно данные ПБУ данные
9/99 данные «Доходы данные предприятия» данные не данные учитываются данные как данные доходы, данные а данные в данные налоговом данные
учете, данные согласно данные Налоговому данные Кодексу, данные суммы данные аванса данные будут данные признаваться данные
доходами. данные Это данные приведет данные к данные возникновению данные разницы данные и данные необходимости данные
разработки данные механизма данные их данные учета. данные В данные налоговом данные учете данные предприятие данные должно данные
будет данные уплатить данные налог данные на данные прибыль данные с данные полученного данные аванса. данные Для данные ОПО данные ГУВД данные по данные
Пермскому данные краю данные таким данные образом, данные более данные рациональным данные будет данные использовать данные
метод данные начисления.
ОПО данные ГУВД данные по данные Пермскому данные краю данные вправе данные создавать данные резервы данные
предстоящих данные расходов данные и данные платежей. данные На данные предприятии данные ежегодные данные
вознаграждения данные за данные выслугу данные лет данные не данные предусмотрены, данные производственных данные затрат данные
по данные подготовительным данные работам данные в данные связи данные с данные сезонным данные характером данные производства данные
нет, данные резерв данные на данные ремонт данные основных данные средств данные не данные создается, данные гарантийный данные ремонт данные и данные
обслуживание данные организация данные не данные проводит. данные Однако, данные согласно данные законодательству данные
РФ, данные работники данные ОПО данные ГУВД данные по данные Пермскому данные краю данные имеют данные право данные на данные отпуск данные не данные
менее данные 28 данные дней данные в данные год. данные Для данные равномерного данные включения данные этих данные сумм данные в данные расходы данные
организации данные целесообразно данные в данные учетной данные политике данные предусмотреть данные создание данные
резерва данные на данные выплату данные отпускных.
В данные то данные же данные время данные помимо данные резервов данные предстоящих данные периодов, данные организация данные
обязана данные в данные случае данные необходимости данные создавать данные оценочные данные резервы, данные порядок данные
формирования данные которых данные необходимо данные отразить данные в данные учетной данные политике данные для данные целей данные
бухгалтерского данные учета.
На данные основании данные проведенной данные оценки данные эффективности данные учетной данные политики данные
для данные целей данные бухгалтерского данные учета данные можно данные выделить данные следующие данные направления данные ее данные
совершенствования: данные
1. данные Приобретение данные необходимого данные программного данные обеспечения данные для данные
осуществления данные учетного данные процесса.
2. данные Разработка данные и данные создание данные графика данные документооборота данные на данные предприятии.
3. данные Определение данные оптимального данные метода данные начисления данные амортизации данные для данные
целей данные составления данные бухгалтерской данные и данные налоговой данные отчетности.
4. данные Определение данные оптимального данные метода данные списания данные материально данные
производственных данные запасов.
5. данные Разработка данные способа данные формирования данные оценочных данные резервов данные и данные резервов данные
предстоящих данные расходов.
Учетная данные политика данные ОПО данные ГУВД данные по данные Пермскому данные краю данные во данные многом данные
является данные эффективной данные и данные оправдывает данные выбранные данные методы данные бухгалтерского данные
учета, данные но, данные тем данные не данные менее, данные нуждается данные в данные усовершенствовании, данные связанном данные с данные
изменением данные действующего данные законодательства данные и данные спецификой данные деятельности, данные
определившейся данные в данные процессе данные хозяйствования данные организации.
Методологическая данные часть данные учетной данные политики данные для данные целей данные
налогообложения данные содержит данные указание данные на данные то, данные что данные налоговая данные отчетность данные
предприятия данные формируется данные с данные применением данные Программы данные «Налогоплательщик: данные
ЮЛ». данные В данные настоящее данные время данные у данные предприятий данные имеется данные возможность данные использовать данные
электронно-цифровую данные подпись данные и данные специальное данные программное данные обеспечение, данные для
данные того, данные чтобы данные сдавать данные отчетность данные и данные вести данные переписку данные с данные налоговыми данные органами данные и данные
внебюджетными данные фондами данные дистанционно.
В данные учетной данные политике данные для данные целей данные налогообложения данные следует данные
предусмотреть данные и данные отразить данные ряд данные важных данные вопросов, данные связанных данные с данные формированием
данные налоговой данные базы данные по данные ряду данные основных данные налогов. данные Одним данные из данные основных данные моментов, данные
которые данные необходимо данные рассмотреть данные в данные рамках данные учетной данные политики данные для данные целей данные
налогообложения данные является данные разработка данные регистров данные налогового данные учета.
Учетная данные политика данные ОПО данные ГУВД данные по данные Пермскому данные краю данные для данные целей данные
налогообложения данные представляет данные из данные себя данные единый данные блок, данные по данные сути данные своей данные
отражающий данные порядок данные формирования данные только данные налога данные на данные прибыль данные предприятия.
данные В данные целях данные повышения данные эффективности данные учетной данные политики данные рекомендуется данные ввести данные
в данные нее данные блок, данные раскрывающий данные вопросы данные формирования данные налоговой данные базы данные по данные налогу данные
на данные добавленную данные стоимость, данные а данные также данные базы данные для данные других данные налогов, данные уплачиваемых данные
предприятием.
В данные организации данные должен данные быть данные утвержден данные перечень данные должностных данные лиц, данные
имеющих данные право данные подписи данные счетов-фактур данные дополнительным. данные В данные ОПО данные ГУВД данные по данные
Пермскому данные краю данные правом данные подписи данные счетов-фактур данные обладает данные только данные
руководитель данные предприятия.
Поскольку, данные согласно данные Уставу данные предприятия, данные в данные последующем данные оно данные
планирует данные заниматься данные видами данные деятельности, данные облагаемыми данные по данные разной данные ставке данные
налогом данные на данные добавленную данные стоимость, данные имеет данные смысл данные в данные учетной данные политике данные
отразить данные порядок данные раздельного данные учета данные операций, данные облагаемых данные и данные не данные облагаемых данные
НДС.
Как данные было данные указано данные выше, данные организация данные при данные определении данные доходов данные и данные
расходов данные выбрала данные метод данные начисления, данные так данные как данные при данные кассовом данные методе данные в данные
налоговом данные учете данные авансы данные считаются данные доходом данные организации данные и данные увеличивают данные
сумму данные налога данные на данные прибыль.
В данные целях данные налогообложения данные все данные расходы данные организации данные распределяются данные
на данные связанные данные с данные производством данные и данные реализацией данные и данные внереализационные данные расходы. данные
Расходы, данные связанные данные с данные производством данные и данные реализацией данные разделяются данные на данные
прямые данные и данные косвенные. данные Для данные уменьшения данные налоговой данные базы данные по данные налогу данные на данные прибыль данные
налогоплательщику данные выгоднее данные как данные можно данные больше данные затрат данные отнести данные к данные косвенным,
данные так данные как данные они данные относятся данные на данные расходы данные организации данные в данные полном данные объеме. данные В данные то данные же данные
время, данные для данные сближения данные бухгалтерского данные и данные налогового данные учета данные в данные прямые данные затраты данные
следует данные включить данные только данные такие данные затраты, данные которые данные в данные бухгалтерском данные учете данные
также данные подлежат данные частичному данные списанию. данные Согласно данные плану данные счетов, данные частичному данные
списанию данные пропорционально данные объему данные проданной данные продукции, данные со данные счета данные 44 данные
«Расходы данные на данные продажу» данные подлежат данные только данные расходы данные на данные транспортировку данные (между
данные проданным данные товаром данные и данные остатком данные товара данные на данные конец данные каждого данные месяца).
Таким данные образом, данные в данные налоговом данные учете данные имеет данные смысл данные к данные прямым данные расходам данные
отнести данные только данные материальные данные расходы данные в данные объеме данные расходов данные на данные приобретение данные
сырья данные или данные материалов, данные используемые данные в данные производстве данные товаров данные (выполнении данные
работ, данные оказании данные услуг), данные транспортные данные расходы, данные комиссионные данные
вознаграждения данные и данные таможенные данные пошлины данные (при данные их данные наличии). данные Такой данные порядок данные
учета данные не данные противоречит данные статье данные 320 данные Налогового данные Кодекса данные РФ данные «Порядок данные
определения данные расходов данные по данные торговым данные операциям».
Включение данные в данные прямые данные расходы данные расходов данные на данные оплату данные труда данные персонала, данные
участвующего данные в данные процессе данные производства данные и данные реализации данные товаров данные (работ, данные услуг), данные
а данные также данные взносов данные на данные обязательное данные страхование, данные начисленных данные на данные
вышеуказанные данные суммы данные расходов данные на данные оплату данные труда, данные приводит данные к данные возникновению
данные разниц данные между данные бухгалтерским данные и данные налоговым данные учетом данные и данные дополнительным данные
сложностям данные для данные бухгалтера данные и данные увеличивает данные риск данные возникновения данные ошибок.
Также данные в данные учетной данные политике данные для данные целей данные налогообложения данные при данные разработке
данные методов данные формирования данные налоговой данные базы данные по данные налогу данные на данные прибыль данные особое данные
внимание данные следует данные уделить данные налоговому данные учету данные основных данные средств. данные В данные статье данные 256 данные
Налогового данные Кодекса данные РФ данные «Амортизируемое данные имущество» данные указывается, данные что данные
амортизируемым данные имуществом данные признается данные имущество данные со данные сроком данные полезного данные
использования данные более данные 12 данные месяцев данные и данные первоначальной данные стоимостью данные более данные 40 данные 000 данные
рублей. данные Согласно данные учетной данные политике данные для данные целей данные налогообложения данные ОПО данные ГУВД данные
по данные Пермскому данные краю данные амортизация данные по данные основным данные средствам данные ведется данные линейным данные
способом.
Рассмотрим данные влияние данные на данные налог данные на данные прибыль, данные которое данные оказывает данные выбор данные
предприятием данные одного данные из данные методов данные начисления данные амортизации данные в данные таблице данные 16.
Расчет данные проведем, данные исходя данные из данные имеющихся данные данных данные на данные 31.12.2018, данные на данные
основные данные средства данные амортизация данные к данные этому данные времени начисляется в течение 6
месяцев.
Таблица 16
Влияние метода амортизации в налоговом учете на сумму налога
на прибыль
Метод
начисления
амортизации
Сумма
накопленной
амортизации
Налогооблагаемая
база, руб.
Сумма
налога на
прибыль,
руб.
Линейный
10194,44 * 6 =
61167
140955
27191
Нелинейный
32296 + 29454 +
26862 + 24498
+22342 + 20376=
155829
46293
9259
Как можно видеть из таблицы, применение нелинейного метода
начисления амортизации является для организации более выгодным, так как
значительно уменьшает налоговую базу.
Итого, в первые полтора года нелинейный метод выгоднее линейного
на 22 717 данные руб., данные но данные в данные последующие данные полтора данные года данные линейный данные метод данные становится данные
выгоднее данные нелинейного данные на данные эту данные же данные сумму. данные Таким данные образом, данные использование данные
нелинейного данные метода данные оправдано данные только данные в данные случае, данные если данные на данные предприятии данные имеет данные
место данные регулярное данные поступление данные основных данные средств.
Поэтому данные для данные ОПО данные ГУВД данные по данные Пермскому данные краю данные ввиду данные того, данные что данные
деятельность данные предприятия данные достаточно данные нестабильна, данные что данные влечет данные за данные собой данные
нужду данные в данные постоянном данные источнике, данные позволяющем данные снижать данные налоговую данные базу данные по данные
налогу данные на данные прибыль, данные более данные предпочтительным данные является данные применение данные
линейного данные метода данные начисления данные амортизации данные в данные налоговом данные учете.
Использование данные данного данные метода данные также данные находит данные свое данные обоснование данные в данные
уменьшении данные трудозатрат данные при данные ведении данные налогового данные учета данные одного данные основного данные
средства данные сравнительно данные небольшой данные стоимости данные для данные предприятия. данные В данные случае, данные
если данные предприятие данные не данные планирует данные в данные ближайшем данные будущем данные приобретение данные
большего данные числа данные амортизируемого данные имущества, данные линейный данные метод данные начисления данные
амортизации данные полностью данные соответствует данные требованию данные рациональности, данные сближая
данные бухгалтерский данные и данные налоговый данные учет данные в данные организации.
Учетная данные политика данные для данные целей данные налогообложения данные также данные затрагивает данные
налоговый данные учет данные материально-производственных данные запасов данные на данные предприятии, данные
оговаривая, данные что данные при данные реализации данные покупных данные товаров данные стоимость данные приобретения данные
данных данные товаров данные списывается данные на данные расходы данные по данные стоимости данные первых по времени
приобретения (ФИФО).
3.2. Оценка формирования учетной политики для целей
налогообложения в организации
Только чётко понимая законодательное и нормативное регулирование
учетной политики, можно грамотно подойти к формированию своего
внутреннего регламента, которое предприятие будет использовать в целях
бухгалтерского учета.
Наличие не шаблонной учетной, скопированной из правовой базы, а
«живой» регулярно обновляющейся учетной политики, несомненный плюс
для организации желающей достичь успеха в бизнесе. Итак, изменив
учетную политику организации, главный бухгалтер при составлении годовой
бухгалтерской отчетности в текстовых пояснениях к ней, обязан указать, по
какой причине это произошло, и привести содержание измененных
положений учетной политики в отчетном году.
Дополнительно указывается следующая информация: как отражены
последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности
(ретроспективно или перспективно); на какую сумму скорректированы
показатели статей бухгалтерской отчетности. В текстовых пояснениях к
отчету о финансовых результатах и бухгалтерскому балансу указываются
последствия изменений учетной политики.
При изменении способа начисления амортизационных отчислений по
основным средствам в текстовых пояснениях необходимо указать ранее
применяемый метод (линейный) и сумме амортизации в размере,
начисленной за период действия компании с применением данного метода.
Приводится новый метод учета (не линейный), и сумма амортизации,
рассчитанная за весь период деятельности компании по новому методу с
указанием разницы.
Но, ни в налоговом законодательстве, ни в нормативных актах,
регулирующих бухгалтерский учет, не указаны критерии, обязывающие
организации отражать эти доходы тем или иным образом. Такое решение
должно быть принято организацией и закреплено в приказах об учетной
политике в целях бухгалтерского и налогового учета.
В целом система учета отвечает требованиям законодательства и
ведется с применением современных информационных технологий, но, к
сожалению, она не лишена недостатков. В положении об организации
бухгалтерского учета необходимо утвердить перечень должностных лиц,
имеющих право подписи первичных документов, а также график
документооборота, следует прописать, каким образом ведется
документооборот.
Последовательность документооборота рекомендуется оформить
специальным графиком, в котором следует предусмотреть максимально
возможное число документов, поступающих в организацию извне или
созданных внутри самой организаций, определить круг лиц, ответственных
за их составление.
А также тех сотрудников, которые будут работать с документами в
дальнейшем, установить сроки и адреса их представления, а также назначить
ответственных за проверку документов. Сроки, в которые работник должен
сдать первичную документацию, и ответственность за просрочку нужно
четко прописать в графике документооборота или специальном положении.
Из него должно быть понятно, кто, в какие сроки и кому передает те или
иные документы, кто их подписывает. Составить график главный бухгалтер
должен сам, ведь ему виднее, когда и какой документ нужен. А
руководителю компании достаточно утвердить этот график своим приказом.
Примерная структура графика есть в довольно старом, но до сих пор
неотмененном Положении о документах и документообороте в
бухгалтерском учете.
Некоторые компании при составлении графика берут за основу
именно этот документ. Большинство же разрабатывают собственную
структуру.
График документооборота в бухгалтерии может выглядеть, например,
как на таблице 17.
Таблица 17
График сдачи документов бухгалтерию (фрагмент)
Кто должен сдать документ в
бухгалтерию
Срок сдачи
1. Счета на предоплату
Сотрудники, ответственные за
продажи
Не позднее следующего рабочего дня
после выставления счета
2. Счета-фактуры, накладные или
УПД для покупателей
Сотрудники, ответственные за
продажи
Не позднее следующего рабочего дня
после выписки документов
3. Счета-фактуры, накладные или
УПД от поставщиков
Сотрудники, ответственные за
снабжение
Не позднее следующего рабочего дня
после получения документов от
поставщика
4. Авансовые отчеты
Сотрудники, которым компания
вправе выдавать наличные деньги
под отчет
Не позднее трех рабочих дней после
расходования средств или со дня
приезда из командировки
5. Приходные и расходные ордера
Кассир
В день составления
6. Листки нетрудоспособности
Работник
Не позднее следующего рабочего дня
после выхода на работу
Знакомить с общим графиком документооборота всех сотрудников
необязательно. Для каждого можно подготовить выписку, которая касается
лично его. В выписке нужно перечислить документы, относящиеся к сфере
деятельности исполнителя, сроки их представления и наименования
подразделений, в которые должны быть переданы документы.
Если в организации планируется переход на электронный
документооборот, то в положении по учетной политике следует отразить
возможность применения такого документооборота, а также прописать
основания и порядок хранения баз данных.
Аналитический учет на счете 01 «Основные средства» вести в разрезе:
- видов основных средств;
- типов объектов основных средств (собственные, арендованные,
переданные покупателю до перехода права собственности).
Создать деление основных средств на производственные и
непроизводственные. Эти факты следует отразить в дополнении к учетной
политике, а, следовательно, в случае необходимости данные факты могут
быть подтверждены законодательно. Учетная политика предприятия в
области формирования финансовых результатов отражает лишь то, что
определение финансового результата при выполнении договоров
долгосрочного характера – по объекту в целом на основании ПБУ 9/99.
Однако в данном документе не рассматриваются вопросы
формирования финансовых результатов по обычно осуществляемой
хозяйственной деятельности. Поэтому рассмотрим, как формируются
финансовые результаты в организации.
Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за
определенный период в результате производственно-финансовой
деятельности организации. Финансовый результат отражают на счете 99
«Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а
по кредиту расходы и убытки. Хозяйственные операции отражаются
нарастающим итогом с начала года.
Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99
определяют конечный финансовый результат за отчетный период.
Превышение кредитового оборота над дебетовым отражают в качестве
сальдо по кредиту, оно характеризует размер прибыли организации ОПО
ГУВД по Пермскому краю и наоборот. В анализируемом предприятии
конечный финансовый результат в различные отчетные периоды может
складываться под влиянием:
• финансового результата от продажи услуг;
• финансового результата от продажи материалов.
Ежемесячно финансовый результат от продажи услуг по обычной
деятельности определяют на счете 90 «Продажи». С этого счета списание
прибылей или убытков производится на 99 счет.
Кроме того, по дебету счета 99 организация отражает начисленные
платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в
корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». В
завершении отчетного года главный бухгалтер должен закрыть все субсчета
счета 90 «Продажи», затем сальдо по счету 99 списывают на 84 счет