76
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в текущих
активах с минус 0,1до минус 1,3 раз.
Эффективность снижения просроченной дебиторской задолженности за
счет представленной рекомендации, возможно оценить при прогнозных расчетах
коэффициентов эффективности управления дебиторской задолженностью
представленных в таблице 11.
Таблица 11
Влияние предложенной рекомендации на показатели
эффективности управления дебиторской задолженностью
Показатели
Расчет
На 31.12.
2016 г.
На 31.12.
2017 г.
На 31.12.
2015 план
1.Оборотные активы, тыс. р.
Аоб
6307964
10764240
10404463
2. Выручка (нетто) от реализации товаров,
продукции, работ, услуг, тыс. р
В
51952083
52075991
52075991
3. Дебиторская задолженность, тыс. р.
ДЗ
3130361
3337956
2978179
3.1 Средняя величина дебиторской
задолженности за период, тыс. р.
ДЗ ср.
3107230
3234159
3158068
4. Число дней в отчетном году
Д
365
365
365
5. Покупатели и заказчики, тыс. р.
ДЗ пок,
зак
2182041
2678256
2318479
6. Просроченная дебиторская
задолженность, тыс. р.
ДЗ прос.
1154567
1476156
1180925
7. Сомнительная дебиторская
задолженность, тыс. р.
ДЗ сомн.
169818
64546
0
8. Коэффициенты эффективности управления дебиторской задолженностью
8.1
Доля дебиторской задолженности
оборотных активах, %
(1.1)
49,63
31,01
28,64
8.2
Доля дебиторской
задолженности
выручке,%
(1.2)
6,03
6,41
5,72
8.3
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
(1.3)
16,72
16,10
16,49
8.4
Период погашения дебиторской
задолженности, дни
(1.4)
21,83
22,67
22,13
8.5
Доля дебиторской
задолженности
покупателей и заказчиков, %
(1.5)
69,71
80,24
77,85
8.6
Доля просроченной дебиторской
задолженности в общей сумме дебиторской
задолженности, %
(1.6)
36,88
44,22
39,65
8.7
Доля сомнительной дебиторской
задолженности в общей сумме дебиторской
задолженности, %
(1.7)
5,42
1,93
0
8.8
Доля просроченной дебиторской
задолженности в выручке предприятия, %
(1.8)
2,22
2,83
2,27
8.9
Доля сомнительной дебиторской
задолженности в выручке предприятия, %
(1.9)
0,33
0,12
0
Таким образом, согласно таблице 11, эффективность предложенного
77
мероприятия имеет место быть. Согласно рассчитанным коэффициентам
эффективности управления дебиторской задолженностью на прогнозный
период: снижается величина дебиторской задолженности в общей сумме
оборотных активов с 31,01–28,64%, в выручке с 6,41–5,72%. Увеличивается
показатель оборачиваемости дебиторской задолженности 16,1–16,49 раз,
соответственно снижается период погашения 22,67–22,13 дней.
Выводы по главе 3
Согласно выявленным проблемам АО «АрхЭнерго» предложены
практические рекомендации по совершенствованию управления дебиторской
задолженностью:
- создание отдельного органа – Комиссии по управлению дебиторской
задолженностью;
- наладить взаимодействие с энергосбытовыми организациями;
- привлечение конечных потребителей на заключение прямых
договоров по передаче электрической энергии;
- регулирование законодательной базы в области проблемы
перекрестного субсидирования;
- провести работу с потребителями, имеющие высокие объемы
просроченной дебиторской задолженности по предоставлению независимых
(банковских) гарантий исполнения своих обязательств;
- максимально осветить в средствах массовой информации
недопустимость неплатежей в области передачи электрической энергии;
- максимально активизировать работу Управления правового
обеспечения.
Из прогнозного расчета эффективности предложенной рекомендации –
введение Комиссии по управлению дебиторской задолженностью в 2018 г.,
прослеживается, согласно расчетам показателей эффективности возможность ее
применения на предприятия. Предполагаемый экономический эффект от
внедрения данной рекомендации - снижение до 80% просроченной дебиторской
задолженность. Данный факт должен положительно сказаться на финансовом
состоянии предприятия, в результате улучшаются показатели ликвидности и
78
финансовой устойчивости предприятия.
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог данной работе, согласно поставленной цели и исходящим и
нее задачам, можно определить следующие результаты исследования.
Термин «дебиторская задолженность», в результате обобщения
полученных сведений из литературных источников, можно определить как в
одно время и часть оборотных активов и неполученная часть выручки
предприятия, выражающая задолженность физических и юридических лиц в
пользу данного предприятия в результате финансово-хозяйственных операций
между ними.
Управление дебиторской задолженностью определяет субъектов
управления, ими могут быть как финансовый директор и главный бухгалтер
предприятия, так и комплекс служб (коммерческая, финансовая, юридическая).
Методы управления дебиторской задолженностью направлены на управление,
как текущей дебиторской задолженностью, так и просроченной.
В результате проведенной организационно-экономической характеристике
АО «АрхЭнерго», выявлены потребители, формирующие наибольшие риски для
АО «АрхЭнерго» в области управления дебиторской задолженностью –
гарантирующий поставщик и энергосбытовые организации, на них приходится
высокая доля дебиторской задолженности исследуемого предприятия. Также
выявлена проблема в области ценообразования – проблема перекрестного
субсидирования, которая несет риски для предприятия по формированию
сомнительной дебиторской задолженности.
В результате финансового анализа предприятия за 2016–2017 гг. выявлено,
что величина дебиторской задолженности в процентном соотношении в активах
предприятия имеет не высокую долю, но ее величина в оборотных активах
высока и составляет их треть. У АО «АрхЭнерго» выявляются проблемы с
показателями ликвидности и финансовой устойчивости.
Анализ дебиторской задолженности АО «АрхЭнерго» согласно
показателям оценки эффективности управления показал ряд проблем, у
предприятия наблюдается: высокая доля просроченной дебиторской
задолженности; наличие сомнительной задолженности, образовавшаяся в
результате разногласий с конечными потребителями; снижение
80
оборачиваемости и увеличение периода погашения дебиторской задолженности.
В результате изучения управления дебиторской задолженностью на АО
«АрхЭнерго» выявлены проблемы:
- Функции по управлению дебиторской задолженностью
распределены между подразделениями предприятия, что в свою очередь может
снизить ответственность персонала за результаты своей работы.
- При ежегодном продлении или перезаключении договоров с
недобросовестными потребителями отсутствует требования финансовых
гарантий со стороны АО «АрхЭнерго».
- Сложность воздействия на конечных потребителей энергосбытовых
организаций по введению ограничения режима потребления со стороны АО
«АрхЭнерго», поскольку инициирует введение ограничение режима
потребления энергосбытовые организации.
Согласно выявленным проблемам АО «АрхЭнерго» предложены
практические рекомендации по совершенствованию управления дебиторской
задолженностью:
- создание отдельного органа – Комиссии по управлению дебиторской
задолженностью;
- наладить взаимодействие с энергосбытовыми организациями;
- привлечение конечных потребителей на заключение прямых
договоров по передаче электрической энергии;
- регулирование законодательной базы в области проблемы
перекрестного субсидирования;
- провести работу с потребителями, имеющие высокие объемы
просроченной дебиторской задолженности по предоставлению независимых
(банковских) гарантий исполнения своих обязательств;
- максимально осветить в средствах массовой информации
недопустимость неплатежей в области передачи электрической энергии;
- максимально активизировать работу Управления правового
обеспечения.
Из прогнозного расчета эффективности предложенной рекомендации –
введение Комиссии по управлению дебиторской задолженностью в 2018 г.,
81
прослеживается, согласно расчетам показателей эффективности возможность ее
применения на предприятия. Предполагаемый экономический эффект от
внедрения данной рекомендации - снижение до 80% просроченной дебиторской
задолженность. Данный факт должен положительно сказаться на финансовом
состоянии предприятия, в результате улучшаются показатели ликвидности и
финансовой устойчивости предприятия.
82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. (часть первая)
[Электронный ресурс]: федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ. // Справочная
правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть вторая)
[Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС
«КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ // СПС
«КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
4. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)» [Электронный ресурс]: федер. закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ //
СПС «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
5. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном
производстве» [Электронный ресурс]: федер. закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ //
СПС «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
6. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный
ресурс]: федер. закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс». –
Режим доступа: http://www.consultant.ru.
7. Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 32 н «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99» [Электронный ресурс] : ПБУ 9/99 от 06.05.99г. № 32 // СПС
«КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
8. Приказ Минфина России от 25.11.1998 № 56 н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты»
[Электронный ресурс] : ПБУ 7/98 от 25.11.1998 № 56 // СПС
«КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»
[Электронный ресурс] : ПБУ 9/99 от 06.05.1999 № 33н // СПС
83
«КонсультантПлюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru
10. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении
положений по бухгалтерскому учету» [Электронный ресурс]: ПБУ 21/2008 от
06.10.2008 № 106 н // СПС «КонсультантПлюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
11. Приказ Минфина России от 13.12.2010 № 167 н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные
обязательства и условные активы» [Электронный ресурс]: ПБУ 8/2010 от
13.12.2010 № 167 н // СПС «КонсультантПлюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
12. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость
которых выражена в иностранной валюте» [Электронный ресурс]: ПБУ 3/2006
от 27.11.2006 № 154н // СПС «КонсультантПлюс» – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
13. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43 н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
[Электронный ресурс]: ПБУ 4/99 от 06.07.1999 № 43н // СПС
«КонсультантПлюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru
14. Приказ Минфина России от 02.07.2002 № 66н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой
деятельности» [Электронный ресурс]: ПБУ 16/02 от 02.07.2002 96 № 66н // СПС
«КонсультантПлюс» – Режим доступа: http://www.consultant.ru
15. Приказ Минфина России от 13.12.2010 № 167н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные
обязательства и условные активы» [Электронный ресурс]: ПБУ 8/2010 от
13.12.2010 № 167н // СПС «КонсультантПлюс». – Режим доступа:
http://www.consultant.ru
16. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс]: План
счетов бухгалтерского учета // СПС «КонсультантПлюс». – Режим доступа: