62
бухгалтерский баланс – следствие, поскольку он лишь отражает наличие
ресурсов.
Американский бухгалтер Д. Р. Скотт, напротив, исходил из того, что
обороты, а значит, и прибыль – это только результат эффективности
использования ресурсов, следовательно, бухгалтерский баланс – это причина,
а отчет о финансовых результатах – следствие.
В действительности величины активов, привлеченного капитала,
доходов и расходов не могут быть исчислены точно, поэтому постулат
Пизани не позволяет реально выявлять финансовый результат деятельности
организации.
Современная бухгалтерская отчетность представлена в отечественной и
зарубежной практике двумя основными формами отчетности. Исторически
первой отчетной формой был бухгалтерский баланс. Тем не менее он
представляет собой логическое следствие отчета о прибылях и убытках.
Вместе с тем для коммерческих организаций в нашей стране главную
роль играет бухгалтерский баланс. На макроуровне решающее значение
имеет национальное счетоводство, полностью ориентированное на отчет о
финансовых результатах.
Приложение к бухгалтерскому балансу дает расшифровки отдельных
показателей баланса.
Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» расшифровывает
изменения, произошедшие с составляющими собственного капитала как за
отчетный период, так и за период, предшествующий ему. Взаимная увязка
должна происходить по входящим (на 1 января) и исходящим (на 31 декабря)
показателям бухгалтерского баланса по строкам 1310 «Уставный капитал»,
1350 «Добавочный капитал», 1360 «Резервный капитал» и 1370
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с соответствующими
остатками составляющих собственного капитала, отраженными в разделе I
формы № 3 на пять отчетных дат.
63
Увязка показателей бухгалтерского баланса с формой № 4 проводится
по показателям строки 1250 «Денежные средства», графа 3, с показателем
строки 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало
отчетного периода», за исключением сальдо счета 57 «Переводы в пути»,
отраженного в бухгалтерском балансе. Остаток денежных средств на конец
отчетного периода по показателю строки 1250 «Денежные средства», графа
4, должен соответствовать показателю строки 4500 «Остаток денежных
средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» формы № 4.
Эффект мероприятия отразим в виде эффекта аналогичных
мероприятий проведенных в 2014-2017 годах. Таким образом, по итогам
расчетов можно сделать вывод: в анализируемом периоде организация имела
достаточно финансовых средств для обеспечения всех своих потребностей.
Из приведенных данных видно, что обеспеченность финансовыми
ресурсами для финансирования хозяйственной деятельности была наиболее
высока в 2015 г., соответственно, и платежеспособность организации была
достаточной для выполнения всех своих обязательств. В 2016 г. произошло
некоторое снижение ресурсов, однако, не ниже уровня 2014 г., что очень
важно, а в 2017 г. организация добилась некоторого роста по сравнению с
предыдущим годом.
Анализируя показатели рассчитанных нами коэффициентов,
резюмируем: растет доля внеоборотных активов, т.к. большая часть ресурсов
направляется на развитие собственной производственной базы в России. В
начале своей деятельности организация занималась реализацией готовой
мебели итальянских фабрик. С развитием организации, расширяются
внутреннее производство и сборка.
Данные, полученные в ходе анализа, характеризуют организацию как
финансово стабильную. Лишь доля собственных оборотных средств,
которыми можно свободно маневрировать, имеет тренд понижения (в связи с
ростом капитальных затрат), но находится в пределах нормы.
64
3
ШКРАБАК ВЫГОДУ НЕУДОБНОЕ
ПОВЫШЕНИЕ
ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
В
ДЕСЯТЬ ЭЛЕКТРОННЫЙ ПОЛОМКИ
ООО
«ЗАРЯ»
3.1.Разработка
касса уставе выявлено
мер
по повышению
охвата величину уровень
финансовой
устойчивости
организации
На сегодня политика управления дебиторской задолженности имеет
следующие черты:
1) максимальное расширение отсрочки платежа;
2) льготные условия отсрочки платежа: повышение срока, размера,
снижение стоимости кредита, возможность пролонгирования;
3) существенное отвлечение оборотных средств в дебиторскую
задолженность, снижение ликвидности и платежеспособности, повышение
затрат на взыскание долгов, снижение эффективности активов, повышение
продолжительности финансового и операционного циклов.
Тип кредитной политики - мягкий.
Для снижения доли дебиторской задолженности (в особенности
долгосрочной) рекомендуется:
- дифференцировать сроки по периодам и категориям покупателей
(партнеров);
- регулировать размеры коммерческого кредита, предоставляемого
различным категориям покупателей;
- установить размеры скидок при немедленной оплате;
- осуществлять управление механизмами и размерами штрафных
санкций при несвоевременной оплате продукции покупателями, который
учитывает покупателей и виды продукции и возмещает все виды потерь
предприятия;
65
Таблица 12
программу изучения этапов
Критерии
предоставления кредитов в
методики как понизилась
организации
ООО "ЗАРЯ" получает косвенную выгоду, в связи с ускорением
оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность,
которая, как и производственные запасы, представляет иммобилизацию
денег.
3.2 Определение эффективности
длг получают подотчетными
разработанных
мероприятий по
руководством будем взаимоотношениями
повышению
финансовой устойчивости
реализуемыми защитное html
организации
Применение программных
пизани активах увеличению
продуктов
является профессиональным
следующие pulscen частых
помощником
, который в режиме
неравенства показано политика
реального
времени собирается,
установку заемные штрафные
контролирует
и управляет деятельностью
потоках данными ранее
по
работе с контрагентами.
Установка программы позволит обеспечить:
- контроль работы экспертов в режиме "on-line" ;
- описание процессов управления задолженностью с необходимами
формами документов;
- экономия средств на привлечение внешних специалистов;
66
Таблица 13
Затраты
история различного западе
на
ввод и эксплуатацию
закупленных положениях хозяйствования
программы
«Управление дебиторской
базовым документов отрасли
задолженностью
. Сетевая версия» в
оборотно понижением зндс
ООО
«ЗАРЯ»
При
филиалом лист отражены
создании
мер по
среднего сильно нерационально
применению
штрафных санкций
раскрывается прибылях сос
экономическим
отделом были
активности превышает центральный
определены
должники, чьи
позволить или приобретения
задолженности
составляют
краткосрочную
весы критерием наличности
задолженность
предприятия (Таблица 14).
устойчивой торговых характеризует
Таблица
14
Состав дебиторской
национальное такие производственной
задолженности
покупателей ООО «ЗАРЯ»
на конец 2017 г.
67
список представительство меняются
При
разработке шкалы
устойчивости краткосрочными больше
штрафов
, учитывалась возможность
этими стадии показывают
их
применения в каждом
этот низкие данной
конкретном
случае. Схема
оговаривает конструкторский возможно
начисления
штрафов в
зависимости
учёта отгруженный приложение
от
суммы кредита и
уже которым схзап
от
сроков задержек
аспект уставный приоритетной
платежа
представлена в
Таблице 15
необходимость грамотное лет
Таблица
15
Шкала штрафных
продукции факторы методика
санкций
, % от суммы
себя ветвям перспектива
договора
Сумма штрафов
нужна инвестиционного экономят
за
несоблюдение договора
трудовыми управлением использоваться
представлена
в Таблице 16
По
скорости затем общ
данным
таблицы 17 видно,
доходности неустойчивым предметы
что
в итоге использования
систематически валовая необеспеченными
штрафных
санкций, предприятие
маркетинговой незавершенного оценки
снизит
краткосрочную дебиторскую
планирование делать участников
задолженность
на
сумму 95872
получает частота документам
тыс
. руб. и увеличит
др применяются гарантии
прочие
доходы на
ответственные санкций строгие
сумму
55374,2 тысячи
руб. В
берет источников конъюнктура
отношении
покупателей ООО "
законов ччметодическую экономического
Италия
-мебель" и ООО "
началах правовая людей
Мебель
Сити
2" решено
работников рационально динамику
не
использовать штрафных
качества соответствуют потенциальных
санкций
, принимая во
стратегией отчетов бухгалтерской
внимание
мелкие сроки
показан ти годовое
задолженности
сравнительно огромной
ксз цели отвечает
суммой
контрактов.
Таким
неработающих имеющие предупреждения
образом
, в целях совершенствования
учетной эта рассматриваемый
кредитной
политики ООО
" ЗАРЯ " рекомендуется провести
влияние сумме электронные
следующие
мероприятия:
1) перейти
конкурентоспособности службы изготовления
на
умеренный тип
оборотный находящихся счетах
кредитной
политики;
2) на основе имеющейся информации о партнерах, разбить их на 3
группы "надёжные", "обычные", "группа риска" (по данным Таблицы 13);
3) определить критерии предоставления кредитов с крупным набором
форм и методов кредитования;
68
Таблица 16
длг этого потому
Применение
штрафных санкций
оборотными внутренняя стабильной
по
договорам,
заключенным
товары достаточности какая
ООО
«ЗАРЯ»
Снижение дебиторской задолженности из-за проведения описанных
выше мероприятий будет равно: 305099 + 78321 =383420 руб.
Прочие доходы предприятия увеличатся на 55374,2 тыс. руб.
Прочие расходы увеличатся на 136,9 тысячи руб.
Эффективность проведения мероприятий по понижению дебиторской
задолженности приведена в Таблице 17
69
Таблица 17
Эффективность проведения мероприятий по снижению дебиторской
задолженности
Движение товарно-материальных ценностей в ООО «ЗАРЯ» в Санкт-
Петербурге оценивается как централизованное.
Отсюда следует, нет необходимости переучета всех товаров,
приостановления работы на большие сроки. На основании с графиком
ревизионные процедуры будут идти не масштабно, а по группам.
Руководство будет всегда в курсе дел и у него всегда будет более
полная картина состояния дел в организации.
Понижение затрат, которые возникают при использовании текущей
системы управления товарно-материальными ресурсами.
Для анализа необходимости использования разработанного метода
управления товарно-материальными ценностями была сделана работа по
70
выявлению стоимости предложенных мер, результаты которых показаны
ниже.
Компьютеры необходимо установить на центральном складе
организации, четыре единицы, по одному на каждый складской блок. На
приобретения и установку вычислительных машин нужно израсходовать 88
тысячи рублей, по 22 тысячи рублей на каждую машину.
Издержки по разработке программного продукта базируются из
заработной платы программиста. Он выполняет данную работу по разработке
и составляет 32 тыс. рублей.
Статья разработки базируется из зарплат сотрудников, нужно нанимать
специалиста, который сможет выполнить данную работу за 37,8 тысячи
рублей (по информации «LCG-computers», г. Санкт-Петербург [12]).
Поддержка и обновление программного продукта включает в себя
зарплату программиста для обновления и поддержки программного продукта
- 220 тысячи рублей за год, издержки по эксплуатации - 5 тысячи рублей,
издержки на электричество - 17 тысячи рублей в год, за интернет - 8,8
тысячи рублей/год.
Годовая зарплата по поддержанию и развитию системы включает -
годовая оплата четырех специалистов, месячная оклад каждого - 19000 руб.,
которые будут работать в этой системе и выполнять:
– ввод информации о наличия товарно-материальных ценностей;
– движения товарно-материальных ценностей в организации;
– контроль наличия продукции на объектах;
– отпуск продукции со склада, торговых точек клиентам.
Подсчет стоимости создания информационной системы управления
показан в Таблице 18
71
Таблица 18
Подсчет стоимости создания информационной системы управления
Оценка эффективности информационной системы возможна при
подсчете прибыли, которая возникает при внедрении данных методик. По
бухгалтерским документам в моменты больших ревизий реализация
продукции в целом понижались по отношению к остальным периодам.
Сравнительные параметры реализации организацией товаров показаны в
Таблице 19
Таблица 19
Соотношения параметров продаж за первое полугодие, тыс.руб.
Cтатьи и суммы затрат, которые возникают при использовании
системы управления товарно-материальными ресурсами показаны в таблице
20