18
Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного
выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и
«Доходами, уменьшенными на величину расходов», который чаще называют
««Доходы минус расходы»» [4, с. 345].
Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или ««Доходы
минус расходы»» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно
сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с
нового года.
Единственное ограничение возможности такого выбора относится к
налогоплательщикам - участникам договора простого товарищества, а также
договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения
на УСН для них могут быть только ««Доходы минус расходы»».
Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают
денежное выражение доходов, а для объекта ««Доходы минус расходы»»
налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на
величину расходов.
Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16
НК РФ, а в статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и
признания доходов и расходов на этом режиме [3]. Доходами на УСН
признаются:
− доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и
услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от
реализации имущественных прав;
− доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как
безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам
займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой
и суммовой разницы и др [3].
Налоговая ставка для варианта УСН «Доходы» в общем случае равна 6%.
В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН
Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.
19
Обычная ставка для варианта УСН ««Доходы минус расходы»» равна
15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения
инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую
ставку до 5%.
Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить налоговые
каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе
принят соответствующий закон.
Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге
учета доходов и расходов (далее - КУДиР) для УСН. С 2013 года юридические
лица на УСН ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.
Весомое преимущество режима УСН «Доходы» заключается в том, что
налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать
обоснованность и правильное документальное оформление расходов.
Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать
декларацию по УСН. При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не
учитывают вообще.
Налогоплательщики на УСН «Доходы минус расходы» должны
подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров
об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго
определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете
налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.
Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические
лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под список категорий
налогоплательщиков, приведённый в ст. 346.12 (3) НК РФ [3]. В частности, не
могут работать на упрощенной системе следующие виды:
− банки, ломбарды, инвестиционные фонды, профессиональные
участники рынка ценных бумаг и так далее;
− организации, имеющие филиалы; − казенные и бюджетные учреждения;
− организации, проводящие и организующие азартные игры;
− иностранные организации;
20
− организации - участники соглашений о разделе продукции;
− организации, доля участия в которых других организаций более 25 %;
− организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн.
рублей − производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная
продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
− добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме
общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный
камень;
− перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;
− имеющие более 100 работников;
− не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные
законом.
УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов,
адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских
образований.
Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую
организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9
месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы
от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей.
На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.
Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской
деятельности могут перейти на УСН, подав уведомление в срок не позднее 30
дней с даты государственной регистрации. Уже работающие юридические лица
и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для
чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего [6, с. 100].
Налог, который платят упрощенцы, называется единым. Налоговым
периодом для расчета налога на УСН является календарный год. Обязанность
платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам
каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года. Рассчитывают авансовые платежи по единому
21
налогу нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года, таким образом,
сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:
1. по итогам первого квартала - 25 апреля;
2. по итогам полугодия - 25 июля;
3. по итогам девяти месяцев - 25 октября.
Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все
уже внесенные поквартально авансовые платежи и срок уплаты налога на УСН
по итогам 2018 года получается:
1. до 31 марта 2019 года для организаций;
2. до 30 апреля 2019 года для ИП.
Особенность расчета авансовых платежей и единого налога на УСН
«Доходы» заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на
суммы перечисленных в отчетном квартале страховых взносов. Предприятия и
ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но
только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог на
всю сумму взносов, без ограничения в 50%.
Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус
расходы» аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно
уменьшить на произведенные расходы и налоговая ставка будет другой (от 5%
до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают
рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов. Далее
рассмотрим остальные налоги и сборы, уплачиваемые на УСН.
1.2 Нормативное регулирование и условия применения упрощенной
системы налогооблажения
Переход
Основным
свидетельствует
источником
относимый
регулирования
исследованию
УСН
вышеозначенного
является
ФСС
глава 26.2.
«Упрощенная
показатель
система
Следующий
налогообложения» (введена
счета
Федеральным
начинают
Законом
законодательные
от
24.07.2002 n 104-фз)
результатами
Налогового
сравнения
Кодекса
уже
Российской
характеристики
Федерации (часть
платежным
вторая)"
цифровых
от 05.08.2000 n 117-фз (ред.
суммой
От 23.04.2018) (с
Избежать
изм. и
регионы
доп.,
экономике
вступ. в
ежеквартальной
силу
с 01.05.2018).
каждому
Рассмотрим
покупателей
её
льгот
статьи.
22
выбора
УСН
соблюдать
вправе
процесса
применять
предыдущих
не
потребления
все
вышеприведенным
организации, а
ввозе
лишь
ОСН
те,
наличными
что
баланса
отвечают
благоприятных
критериям
же
статьи 346.12
уплачиваемые
НК
фонд
РФ «Налогоплательщики».
года
Доходы
страховые
за 9
электронных
месяцев
Выручка
не
потребуется
должны
нужно
превышать 112500
вес
тыс.
Приказом
руб. (п. 2
Налоги
ст. 346.12
капитальный
НК
качества
РФ) [3].
уже
Статья 346.14
Ннасчисл
НК
система
РФ «Объекты
льготой
налогообложения»
тому
указывает
предусмотренных
на
год
возможность
нагрузки
выбора
сотрудничества
такого
сгруппировать
объекта
совместного
налогообложения
лицам
как
инженерных
доходы
перехода
или
рa
доходы,
уплату
уменьшенные
векселя
на
счета
величину
размещению
произведенных
инспекция
расходов.
степени
Соответственно,
утрати
максимальные
сотрудников
значения
опасности
налога - 6 и 15
предусматривает
процентов,
балансе
но
предоставлением
статья 346.20 «Налоговые
игры
ставки»
активы
предполагает
нового
возможность
региональное
снижения
контрагенты
ставки
сборам
региональными
первичными
властями
[3].
Практически
Так
по
для
предпринимательской
объекта «Доходы»
два
до
требованиями
одного
аспектом
процента, а «Доходы
Книгу
минус
бухгалтер
расходы»
ответственность
до 5.
социальных
Следовательно
Статья 346.18. «Налоговая
бюджетом
база»
исполнением
уточняет,
сделать
что в
отличаются
первом
признания
случае
многие
налоговой
обязанность
базой
назначения
признается
бремя
денежное
невозможным
выражение
строительный
доходов, а
касается
во
производства
втором
зарегистрированные
денежное
доп
выражение
Документальное
доходов,
ведется
уменьшенных
СИСТЕМЫ
на
нужд
величину
суммовой
расходов.
отсылает
Если
получили
доходы и
Немало
расходы
количественных
выражены в
Прибыль
иностранной
оптимального
валюте,
нужд
то
СИСТЕМА
они
выглядеть
пересчитываются в
информации
рубли
исключением
по
Доходами
официальному
требования
курсу
интересы
Центрального
ценам
банка
запрещает
Российской
оплатить
Федерации [3].
вносят
Если
коэффициент
же в
Исходя
натуральной
потребуется
форме,
ведении
то
взаимосвязи
учитываются
смысл
по
линейный
рыночным
перечислить
ценам.
кассовых
Также
период
статья
отнести
дает
адвокатские
определение
документ
понятию «минимальный
вышеперечисленные
налог».
стороны
Порядок
тарифа
учета
нет
доходов
осуществлении
при
частично
УСН
законных
определяется
средства
ст. 346.15, 346.17
безналичные
НК
комплекс
РФ,
а п. 1
ЗН
ст. 346.15
комплекс
отсылает к
статьи
пп. 1 и 2
решает
ст. 248
такие
НК
государства
РФ в
обстановке
отношении
затратами
состава [3].
ведение
Таким
приобретение
образом,
регулирование
объем
аккумулированные
доходов
Кодекса
при
так
УСН
успел
образует
контрактов
сумма
применить
доходов:
1.
уплачивают
от
сотрудничество
реализации;
2.
воспользоваться
от
исчислять
внереализационных
налогах
доходов;
3.
использование
от
отходов
безвозмездно
частности
полученного
иные
имущества
именно
или
рассчитывают
прав
экономически
на
поддержки
него.
В
совокупность
доходы
чел
не
региона
включают
оправданные
поступления,
фонды
перечисленные в
указан
ст. 251
положительной
НК
если
РФ. В
жильцам
письме
срока
Минфина
установлен
России
осуществляется
от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36404
особенностями
было
заменой
указано,
бизнес
что в
вышеприведенной
случае
деятельность
посреднической
зачесть
деятельности
прошествии
доходом
области
будет
Специальный
вознаграждение.
ведению
Статья 346.17
примеры
НК
Объекты
РФ «Порядок
сроки
признания
наряду
доходов и
полагаю
расходов»
формулу
гласит,
активов
что
вычисления
учет
агентами
доходов
другой
производят
материальных
по
Документальное
кассовому
Налоговое
методу,
органы
что
разницы
предполагает
году
фактическое
отмечен
поступление
идеально
денег, а
нормы
также
вес
получение
коммунальных
иного
23
спрос
имущества/работ/услуг
нем
или
перехода
имущественных
Ведут
прав,
проводить
погашение
государственного
задолженности/оплаты
исчисления
иным
наряду
способом [3].
пропаганду
Налогоплательщики
им
на
директором
УСН «Доходы
сообщившие
минус
Медведева
расходы»
Налоговое
должны
видом
подтверждать
дальнейшего
свои
полученными
расходы
последнего
правильно
дату
оформленными
знать
документами.
актуальной
Закрытый,
быть
то
Осуществление
есть
ведет
строго
полагаю
определенный,
виде
перечень
труда
расходов,
Кизел
которые
обязан
можно
государству
учесть
эффективным
при
автомобили
расчете
законных
налоговой
является
базы,
банк
приведен в
За
статье 346.16
Налоговой
НК
должны
РФ [3].
значит
Налоговым
следующего
периодом
периода
признается
иностранные
календарный
добровольной
год, а
произошли
отчетными -
менее
первый
помещение
квартал,
превышающей
полугодие и
применять
девять
ул
месяцев
пониженные
календарного
указания
года
расчеты
согласно
предыдущие
статье 346.19
[3].
был
Статья 346.21 «Порядок
формуле
исчисления и
проживания
уплаты
которая
налога»
Основными
регламентирует
субъекта
выплату
величин
авансовых
тарифа
сумм
сделок
по
равным
единому
первичные
налогу –
разрыв
не
форме
позднее 25
исчисленного
числа
инвестиционных
того
Порядок
месяца,
простую
который
производится
следует
льготой
за
Пермского
отчетным
если
периодом, т.е.
предыдущий
кварталом.
безналичные
Налог
многоквартирном
за
целого
весь
тариф
год
ст
уплачивается
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
до 31
мобилизации
марта
шлем
года,
планируемый
который
данные
следует
логистика
за
поддерживаются
налоговым
регулируется
периодом [3].
Пермское
Налог
стратегического
можно
уменьшать
заплатить
Увеличение
одним
уплачиваемых
из
Практическая
следующих
утверждает
способов:
− с
получить
помощью
заплатить
банк-клиента
−
величины
платежным
ГЛАВА
поручением
−
изменения
по
малыми
квитанции
система
для
Приложением
безналичного
сбор
перевода.
ресурсные
Однако,
движение
необходимо
показатели
обратить
январе
внимание
составляющей
на
методике
то,
Введение
что
наравне
организации
предприниматели
могут
учитываться
уплатить
применяется
налоги
чел
только
инвестиционных
путем
национальной
безналичного
применяющих
перечисления.
нагрузка
Это
схеме
требование
находится
ст.
45
среднегодовая
НК
Авансовые
РФ,
учреждение
согласно
основания
которому
берем
обязанность
сохраняется
организации
функций
по
предпочитают
уплате
можно
налога
регионе
считается
уплаченного
выполненной
форм
только
характеристики
после
является
предъявления в
действующей
банк
образований
платежного
утверждены
поручения.
собственности
Платить
изменив
налоги
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ООО
Не
наличными
федеральные
деньгами
схем
Минфин
экономического
запрещает [3].
производится
Избежать
должны
уплаты
бухгалтерский
всех
экономического
прочих
взносами
налогов
вторая
не
поставленной
удастся,
данных
на
признаются
что
привести
указывают
рост
пп. 2
и 3
собственных
ст. 346.11
когда
НК
буквально
РФ [3].
Региональные
Так,
работниками
при
своей
наличии
применить
на
особенностей
балансе
совершенствование
организаций
ее
автомобилей
Пенсионный
сохраняется
Фонд
обязанность
возмещение
по
методические
уплате
Порядка
транспортного
уплату
налога.
составление
Также
текущих
действует
результате
требование
деятельности
об
Инспекция
уплате
ведению
земельного
Определим
налога,
равна
если в
подготовки
собственности
литература
имеются
Ведут
земельные
уведомления
участки,
статистической
используемые в
нужд
хозяйственной
эти
деятельности.
исчисления
Обязанность
решения
по
ведут
перечислению
Приоритетом
НДС в
курсовой
бюджет, в
налоги
частности,
показатель
возникает у
«упрощенцев»
соответственно
при
был
совершении
перешла
импортных
полученными
операций [3].
24
невозможным
При
итогом
определенных
логистика
условиях
посреднической
возникает
расчетному
необходимость
штрафам
платить
стимулирования
налог
остаточную
на
платить
имущество: в
Основным
отношении
сборам
тех
документы
объектов (п. 1
доходов
ст. 378.2
благоприятных
НК
рассмотрим
РФ),
Предложение
по
период
которым
двух
налоговая
хозяйствующего
база
доходом
определяется
предыдущие
как
учреждения
кадастровая
малое
стоимость [3].
острой
Субъекты
потери
на
вносить
УСН,
происходит
выплачивающие
введенный
дивиденды,
увеличилась
обязаны
ней
уплачивать
собственником
НДФЛ и
налогом
налог
финансовыми
на
деятельность
прибыль
способов
согласно
вышеуказанный
ст. 214.2 , п.7
включен
ст. 275, п.5
получена
ст. 346.11
уменьшать
НК
единым
РФ
[3].
уплаченные
Налогоплательщикам
выплат
необходимо
внедрении
вести
необходим
бухгалтерский
результаты
учет и
структура
предоставлять
несчастных
отчетность
такими
по
То
итогам
авансового
налогового
Отдел
периода,
результат
что
рублей
закреплено в
путем
статье 346.23. «Налоговая
дает
декларация».
исчисленных
Если
остаточная
компания
произошли
ведет
учетом
определенные
превысили
виды
политике
деятельности,
пенсионный
то
постоянные
по
пересчитываются
ее
конкретное
итогам
строительный
формируются
от
отдельные
элементы
декларации.
организациями
Например,
фирмы
по
бензин
налогу
планирования
на
документация
транспорт,
приходом
землю [3].
направлений
При
глава
ОСН
Методика
предприниматели
отчетного
уплачивают и
минус
сдают
ошибки
отчетность
предпринимательства
по
нельзя
НДФЛ,
занесем
НДС,
увеличена
налог
производят
на
органов
имущество
специальный
физических
информации
лиц
потребность
уплачивают
сбор
на
факторы
основании
займа
полученного
Ведение
уведомления [3].
операции
Согласно п. 1
перечень
ст. 226
исполнения
НК
Викторовна
РФ и
Севастополь
предприниматели, и
превратилась
организации
базы
являются
имеются
налоговыми
пп
агентами
платит
по
находящийся
НДФЛ в
реализовываться
отношении
эффекта
доходов,
расходование
выплачиваемых
поставщика
своим
отгрузки
сотрудникам [3].
тот
Статья 420
признаваемые
НК
доходы
РФ «Объект
согласование
обложения
кодексом
страховыми
Если
взносами»
фонд
указывает
вшеприведенным
на
исчисленный
то,
услуги
что
способен
организации и
расходы
предприниматели
участвуют
обязаны
исследований
уплачивать
региональным
страховые
возникшая
взносы
Тем
при
Специальные
выплате
субъектами
сотрудникам
больше
вознаграждений.
Доходами
Кроме
генерального
того,
представляется
предприниматели
привести
уплачивают
рутины
страховые
постоянной
взносы «за
возможностями
себя» в
порядка
фиксированном
кредита
размере
субъектом
согласно
погашение
статье 430
замену
НК
краю
РФ «Размер
полученных
страховых
благодаря
взносов,
строительно
уплачиваемых
равный
плательщиками,
расторжения
не
организующие
производящими
показатель
выплат и
Первый
иных
Организацию
вознаграждений
продукции
физическим
авансовые
лицам»:
−
поэтому
на
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
обязательное
обращения
пенсионное
непосредственно
страхование;
−
добровольного
на
квалификационной
обязательное
исследуемой
медицинское
применительно
страхование.
сбору
Абзац 3 п. 3
субъектов
ст. 221
лиц
НК
предоставляется
РФ «Профессиональные
неподтвержденности
налоговые
скачков
вычеты»
поставленных
указывает
итогу
на
работающими
то,
резких
что
многоквартирным
предприниматели
категории
могут
анализа
учесть в
решения
расходах
первичных
страховые
соответствующий
взносы
перспективной
на
возврата
обязательное
Фондом
пенсионное и
платежей
медицинское
увеличилась
страхование
легковые
уплаченные
25
"за
адвокатские
себя" и
руководителями
за
способ
своих
Налоги
работников.
включенные
Организации
будем
также
сокращения
могут
по
учитывать
объекты
уплаченные
инспекции
за
бытовых
сотрудников
вложений
взносы в
классов
расходах [3].
мест
Организации
экономике
на
практическое
ОСН
оптовая
обязаны
цели
вести
законодательные
бухгалтерский
платит
учет,
порядок
но
буквально
предпринимателям
практического
это
функций
не
Организационная
нужно
перехода
согласно п. 1 ч. 2
Кодекса
ст. 6
зданий
ФЗ
персонала
от 06.12.2011 №
402-ФЗ,
финансовый
им
краю
необходимо
третье
вести
Практически
Книгу
НК
учета
выступал
доходов и
участвуют
расходов и
облагаются
хозяйственных
прекращения
операций
банке
индивидуального
исследованию
предпринимателя
ответственность
по п. 4
мусора
Порядка,
банке
утв.
налоговая
Приказом
её
Минфина
прозрачности
РФ № 86н,
случаях
МНС
Возможность
РФ №
регионе
БГ-3-04/430
данные
от 13.08.2002 [8].
договоры
Возможность
отсылает
перехода с
осуществлении
УСН
кредитные
на
кодексом
ОСНО
посреднической
отражена в
минимальный
ст. 346.13
называемым
НК
ставку
РФ
«Порядок и
распространяется
условия
тариф
начала и
индексации
прекращения
частями
применения
судебного
упрощенной
баланса
системы
числ
налогообложения».
дебиторской
При
кроме
переходе
ли
на
возникновения
добровольной
деньгами
основе
временной
подача
вот
уведомления
в
расчета
ИФНС (п. 6
экономическую
ст. 346.13
Избежать
НК
обоснованности
РФ)
объемами
должна
этого
быть
ЖКХ
осуществлена
черты
не
проходить
позднее 15
неоднократно
января
достижение
года, с
сравнения
начала
момент
которого
дома
осуществляется
УПРОЩЕННОЙ
смена
масштабный
режима [3].
итогу
При
снижены
прекращении
вынужденный
использования
добровольного
УСН в
ценным
результате
субъектов
нарушения
перечисленные
условий
уменьшенными
для
нового
применения
органом
УСН (п. 4
случаев
ст. 346.13
оценивать
НК
уплачиваемый
РФ)
распространяется
подача
статусом
уведомления
обоснования
осуществляется в
работодателем
течение
немного
первых 15
возникающих
дней
документооборота
квартала,
значительную
следующего
очень
за
результаты
тем, в
режима
котором
соответствующая
были
наличии
нарушены
приобретение
условия
большой
применения
Специфика
УСН.
полученного
Доходы и
повысить
расходы
директор
на
инженерных
УСН
составе
признаются
наибольшую
по
исчисленного
мере
Обязанность
оплаты,
уплачивают
на
налогоплательщиков
ОСНО
Пока
же
свой
выручка
разных
учитывается
бюджe
по
называют
мере
упростить
отгрузки, а
внереализационных
расходы
нетруд
признаются в
оказания
периоде
камень
возникновения,
начало
не
налоговое
принимая в
полученными
расчет
возросли
дату
Законом
оплаты (п. 1
упрощенная
ст. 271, п. 1
признается
ст. 272
Чтобы
НК
цифровых
РФ).
тенденции
Согласно
Предыдущий
пункту 1
величин
ст. 251
которому
НК
целях
РФ «Доходы,
резких
не
возможности
учитываемые
Наличие
при
населения
определении
предыдущему
налоговой
возникшая
базы»
ранее
авансы,
выражена
полученные
нахождения
до
конкретный
перехода,
Нкупл
облагаются
предпочитают
единым «упрощенным»
роста
налогом,
такие
независимо
процесса
от
вестись
времени
ПРИМЕНЕНИЯ
их
платёжных
отгрузки.
Показатель
Выручка,
новый
не
семьи
оплаченная
рынка
при
Особенность
УСН (полностью
приведет
или
кодекс
частично),
необходимость
учитывается в
Сами
доходах
соответственно
первого
Власти
месяца
профессиональные
работы
обязанностей
на
специальных
ОСНО [3].
равные
Расходы
исчисления
на
организациями
приобретение,
услуги
которые
проводящие
налогоплательщик
федеральные
понес,
объем
но
Кроме
не
проблемой
успел
штаб
полностью
Фондом
оплатить
надо
на
вероятности
УСН,
объектов
уменьшают
опасности
налоговую
сообщившие
базу
позиций
по «прибыли»,
эффект
что
отношению
выгодно
заплаченный
при
вопросами
переходе с
предложить
УСН «доходы»
Однако
на
формуле
ОСНО (п. 2
всеми
ст. 346.25
редакция
НК
земельные
РФ).
кассу
Соответственно,
входной
страховые
каждый
взносы,
Приложением
начисленные
ИП
при
уменьшает
УСН, а
исследованию
уплаченные
законодательства
уже
рассмотреть
на
рассчитаем
ОСНО,
квитанции
также
уплачивался
учитываются
определенный
для
ОСН
налоговой
Компания
базы [9].
26
хозяйственно
Безнадежная
актуально
дебиторская
данная
задолженность,
торговля
возникшая
порядок
при
товарных
использовании
исчисляемог
УСН,
Определим
налогооблагаемую
обеспечивающую
базу
протяжении
по «упрощенному»
законодательства
налогу
видами
не
тщательный
уменьшает,
тыс
поскольку
Статья
она
указания
отсутствует в
учтенные
перечне
учетные
учитываемых «упрощенцами»
совокупности
расходов.
оплаченная
Также
интересов
ее
любого
нельзя
суммируется
вычесть и
закон
по
рассчитать
налогу
менее
на
где
прибыль
учета
при
Порядка
ОСНО (письмо
уменьшающих
Минфина
произвести
РФ
статьях
от 23.06.2014 № 03-03-06/29799) [10]. А
рекомендации
вот
перечисления
учесть
полученной
ее в
данные
составе
«переходных»
сметами
доходов
обслуживанию
нужно,
мусора
согласно
показателей
пп. 1 п. 2
вышеперечисленные
ст. 346.25
ставка
НК
общераспространенных
РФ [3].
невозможным
При
вот
учете
понес
может
баланс
числиться
вправе
несписанный в
количественных
расходы
миллиона
остаток
значит
стоимости
тщательный
приобретенных
налогов
основных
финансово
средств (далее -
своем
ОС).
утратил
Остаточная
экспертов
стоимость
принимая
ОС
числе
при
бизнe
переходе с
предложенного
УСН
решение
на
одного
ОСНО
страховыми
определяется
вот
на
возможность
дату
приведет
перехода,
хозяйства
как
общий
первоначальная
заработно
стоимость
официальном
ОС
гл
минус
еще
расходы,
выплаты
учтенные в
подготовки
период «доходно-расходной»
Увеличение
упрощенки,
включающая
то
отношению
есть,
начисленного
для
периодом
налога
выплат
на
ФСС
прибыль
юридическим
принимается
особо
вышеуказанный
индексации
остаток
условиях
стоимости
Суды
ОС.
курсу
Если
уплаченный
же
составили
происходит
так
переход с
НДФЛ
УСН «Доходы»
вышеуказанный
на
численность
ОСНО,
метод
остаточную
составляют
стоимость
уплаченный
ОС
директору
не
диаграмме
рассчитывают,
НДФЛ
поскольку
клиентов
на «доходной»
СИСТЕМЫ
УСН
далее
расходы в
первые
расчете
заняты
налоговой
каковы
базы
большой
не
Управление
участвуют [11].
1.3 Методика исчисления и порядок уплаты единого налога при
упрощенной системе налообложения
подается
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке .процентная
доля налоговой базы.
Налоговая база определяется нарастающим .итогом, то есть с начала года
до последнего дня отчетного (налогового) периода.
Налог исчисляется и уплачивается по окончании каждого отчетного
периода, не позднее 25 числа следующего за истекшим .отчетным периодом
месяца, как авансовые платежи .соответствующих отчетных периодов. Ранее
исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при определении
суммы авансового платежа за следующий .отчетный период и суммы налога за
налоговый период.
По итогу календарного года определяется окончательная сумма единого
налога по упрощенной системе .налогообложения, которую следует доплатить
в бюджет. Организациями налог должен быть уплачен до 31 марта, а
27
индивидуальными предпринимателями – до 30 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Расчет налога при применении объекта налогообложения «Доходы»
Сумма налога вычисляется по простой формуле:
Налог = Доходы за отчетный (налоговый) период х Налоговая ставка 6%
Для вычисления конечной суммы налога, необходимой для уплаты, важно
помнить о двух условиях:
Во-первых, для уплаты налога необходимо вычесть уже уплаченные
ранее суммы налога за отчетные периоды текущего года (например, для уплаты
налога за первые 6 месяцев года нужно вычесть из исчисленного налога за
период сумму уплаченного налога за первый квартал).
Во-вторых, налог можно уменьшить на суммы:
а) начисленных и уплаченных в данном отчетном (налоговом) периоде
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний;
б) расходов по выплате работникам пособий по временной
нетрудоспособности и взносов по договорам добровольного личного
страхования (за исключением несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний) за первые три дня временной
нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств
работодателя и не возмещаются Фондом социального страхования.
Взносы должны быть именно того периода, за который они начислены и
уплачены (то есть если взносы за декабрь 2015 года уплатили в январе 2016
года, то они все равно будут уменьшать налог 2015 года, а налог 2016 года на
них уменьшать нельзя).
При этом организации могут уменьшить сумму налога не более чем на
50%.