32
1. Общие положения;
2. Планирование потребности во внеоборотных активах;
3. Обоснование инвестиций во внеоборотные активы;
4. Финансирование внеоборотных активов;
5. Учет и контроль внеоборотных активов;
6. Эксплуатация, обслуживание и выбытие внеоборотных активов.
Согласно данным бухгалтерской отчетности ООО «КАБТЕНТ¬, на
конец 2022 года стоимость внеоборотных активов компании составила 867
000 рублей, что соответствует 10,2% от общей стоимости активов баланса,
что свидетельствует о том, что за анализируемый период 2020-2022 гг.
произошло увеличение стоимости внеоборотных активов на 867 000
рублей относительно нулевого уровня на начало данного периода.
Таблица 7 - Структура и динамика внеоборотных активов ООО
«КАБТЕНТ¬.
Показатель
тыс. руб.
Значение показателя
Изменение
31.12.2020
31.12.2022
31.12.2020
31.12.2022
Внеоборотные
активы
0
867
0
10,2%
Основные
средства
0
805
0
9,5%
Прочие ВА
0
62
0
0,7%
Как видно из таблицы, основную часть внеоборотных активов ООО
«КАБТЕНТ¬ формируют основные средства (94% от общей стоимости
внеоборотных активов), балансовая стоимость которых по состоянию на
31.12.2022 составила 805 000 рублей. За период с 31.12.2020 по 31.12.2022
данный показатель вырос на 805 000 рублей в абсолютном выражении.
33
Остальные 6% внеоборотных активов составляют прочие
внеоборотные активы стоимостью 62 000 рублей на конец 2022 года. Их
прирост за рассматриваемый период также составил 62 000 рублей по
сравнению с нулевым значением на начало периода.
Далее рассмотрим более подробно состав и структуру основных
средств как основной части внеоборотных активов анализируемой
организации.
Таблица 8 - Состав и структура основных средств ООО
«КАБТЕНТ¬.
Вид основных средств
Балансовая стоимость
Доля в общей стоимости
основных средств
Машины и оборудование
524
65,1%
Транспортные средства
210
26,1%
Производственный
инвентарь
43
5,3%
Хозяйственный инвентарь
14
1,7%
Земельные участки и
объекты
природопользования
5
0,6%
Прочие основные средства
9
1,1%
Итого основные средства
805
100%
Из таблицы видно, что наибольшую стоимость в составе основных
фондов ООО «КАБТЕНТ¬ составляют машины и оборудование – 524 000
рублей или 65% от стоимости основных средств, что объясняется
спецификой деятельности компании в сфере монтажа
металлоконструкций, требующей наличия соответствующего
оборудования и оснастки.
Второе место по стоимости занимает транспорт организации – 210
000 рублей или 26%. Для выполнения монтажных и сборочных работ на
различных удаленных объектах требуется наличие специализированного
автотранспорта повышенной грузоподъемности и проходимости.
34
Оставшиеся 9% стоимости основных средств ООО «КАБТЕНТ¬
приходятся на производственный и хозяйственный инвентарь, земельные
участки и прочие объекты (нежилые помещения, сооружения и т.п.).
Таким образом, проведенный анализ показывает, что структура
основных средств компании в целом соответствует осуществляемым
видам деятельности в области металлообработки и монтажа, однако
наблюдается некоторая несбалансированность в части высокой доли (90%)
активной части основных фондов при относительно небольшой величине
пассивных элементов инфраструктуры бизнеса и может оказаться
проблемой при масштабировании и ускоренном росте компании.
Таблица 9 - Показатели состояния и движения основных средств
ООО «КАБТЕНТ¬.
Показатель
2021 г.
2022 г.
Коэффициент обновления
основных средств
– 0,7
0,05
Коэффициент выбытия
основных средств
0
0
Коэффициент износа
основных средств
– 0,15
0,47
Коэффициент годности
основных средств
– 0,85
0,53
Исходя из значений показателей движения и состояния основных
средств ООО «КАБТЕНТ¬ за период 2020-2022 гг., можно констатировать,
что в 2020-2021 гг. произошло активное обновление основных фондов
компании в процессе развития бизнеса с нулевой отметки.
Об этом свидетельствует высокий коэффициент обновления на
уровне 70% в 2021 году, который резко снизился до 5% в 2022 году по
мере стабилизации основной производственно-технической базы. При
этом выбытия объектов основных средств за весь период не наблюдалось.
35
В результате активного обновления основных фондов за два года
уровень их износа вырос с нуля до 47% к концу 2022 года. Соответственно
снизился и коэффициент годности с 85% до 53% и говорит об
относительно быстром старении приобретенных основных средств, что
также нужно будет учитывать при планировании дальнейшего развития
бизнеса ООО «КАБТЕНТ¬.
В целом проведенный подробный анализ состава внеоборотных
активов компании ООО «КАБТЕНТ¬, их динамики и состояния основных
средств за период 2020-2022 гг. позволяет сделать вывод о формировании
за два года основы производственно-технической базы нового бизнеса на
базе приобретения современного высокопроизводительного оборудования
и спецтехники. Вместе с тем для обеспечения дальнейшего динамичного
развития и масштабирования деятельности потребуются новые
существенные вложения в расширение и модернизацию внеоборотных
активов ООО «КАБТЕНТ¬.
Для ООО «КАБТЕНТ¬ как небольшой частной компании,
специализирующейся на сборке и монтаже металлоконструкций, основу
производственно-технической базы и внеоборотных активов составляют:
Специализированные основные средства производственного
назначения (металлообрабатывающее и сварочное оборудование,
грузоподъемная техника, измерительные приборы);
Транспортные средства повышенной грузоподъемности и
проходимости;
Нематериальные активы в виде технической документации,
технологий, программного обеспечения для проектирования
металлоконструкций;
36
Управление указанными группами внеоборотных активов
обладает рядом особенностей.
Учитывая проектный характер работы в сфере промышленного
монтажа, важно как оперативно наращивать парк техники и повышать
производственные мощности под новые крупные контракты, так при
необходимости и сворачивать часть мощностей по завершению отдельных
проектов.
Политика управления внеоборотных активов объединяются в
едином нормативном документе ключевые правила и требования в данной
сфере для принятия эффективных и согласованных управленческих
решений в ООО «КАБТЕНТ¬.
Таблица 10 - Установленные в Политике количественные ориентиры
показателей эффективности инвестиций во внеоборотные активы ООО
«КАБТЕНТ¬.
Показатели эффективности инвестиций
Пороговые уровни (нижние границы)
Чистый дисконтированный доход (NPV)
Не менее 10% от стоимости инвестиций
Индекс прибыльности (PI)
Не менее 1,1
Внутренняя норма рентабельности (IRR)
Не менее 15% годовых
В целом, управление внеоборотными активами в условиях ООО
«КАБТЕНТ¬ является важнейшей стратегической функцией, от качества
реализации которой зависят и текущая эффективность бизнеса, и его
будущие позиции на рынке сборки и монтажа металлоконструкций.
Главная цель разработки и реализации стратегии управления
внеоборотными активами ООО «КАБТЕНТ¬ состоит в формировании
37
оптимальной производственно-технологической базы, максимально
соответствующей потребностям и возможностям бизнеса на каждом этапе
его развития.
Достижение поставленной цели предполагает решение ряда задач:
1. Определение общей потребности во внеоборотных активах
различных видов (основные средства, нематериальные активы,
незавершенное строительство и т.д.) на кратко-, средне- и долгосрочную
перспективу с учетом стратегических планов развития компании.
2. Формирование оптимальной структуры инвестиционного
портфеля внеоборотных активов по критериям максимизации
экономической эффективности капиталовложений на каждом этапе
жизненного цикла компании.
3. Выбор эффективных источников и механизмов финансирования
потребностей во внеоборотных активах с учетом доступности, стоимости,
рисков различных финансовых инструментов для конкретных условий
ООО «КАБТЕНТ¬.
4. Создание действенной системы учета, контроля, мониторинга и
анализа состояния имеющихся внеоборотных активов для принятия
своевременных и обоснованных управленческих решений.
5. Обеспечение сохранности и эффективной эксплуатации
существующих основных средств, их своевременного обслуживания,
модернизации, замены с целью поддержания требуемого технико-
технологического уровня производства.
6. Регулярная оценка экономической эффективности отдачи от
использования различных объектов внеоборотных активов и принятие
решений по оптимизации их состава.
38
Для решения этих задач требуется комплекс методов, инструментов
и мероприятий, включающий:
1. Сценарное моделирование перспективной потребности во
внеоборотных активах в увязке со стратегическими целями ООО
«КАБТЕНТ¬;
2. Финансово-экономический анализ эффективности вложений в
различные объекты основных средств и нематериальных активов;
3. Бюджетирование и оптимизация затрат на внеоборотные активы
по критерию максимизации приведенной стоимости;
4. Многовариантное моделирование различных схем
финансирования внеоборотных активов с учетом рисков и ограничений
для ООО «КАБТЕНТ¬;
5. Внедрение корпоративных информационных систем управления
внеоборотными активами, обеспечивающих учет, контроль и мониторинг
их использования;
6. Регулярный всесторонний анализ технико-экономического
состояния действующих фондов компании в целях повышения
эффективности их эксплуатации;
7. Разработка программы оптимизации структуры внеоборотных
активов, включающей решения по их обновлению, модернизации,
продаже или ликвидации.
2.3. Предложения по улучшению эффективности управления
внеоборотными активами в организации
39
В процессе анализа системы управления внеоборотными активами
ООО «КАБТЕНТ¬ был выявлен ряд проблемных аспектов в области их
финансового учета и управления:
1. Недостаточная формализация политики и процедур управления
внеоборотными активами. В компании отсутствуют утвержденные
регламенты и стандарты принятия решений относительно инвестиций,
эксплуатации, списания основных средств и нематериальных активов.
2. Фрагментарность информационного обеспечения. Данные об
объектах основных средств и нематериальных активов распределены по
нескольким базам и электронным таблицам, не обеспечена их
синхронизация и централизованный сбор оперативной аналитики.
3. Недостаточная обоснованность решений о капиталовложениях в
расширение внеоборотных активов. Отсутствует оценка ожидаемой
эффективности инвестиций, возможных рисков для рентабельности и
финансового состояния компании.
4. Слабый контроль над использованием и сохранностью объектов
внеоборотных активов, особенно - техники и оборудования на удаленных
строительных площадках. Отсутствует регулярная инвентаризация,
данные об эксплуатации не актуализируются.
5. Формальный подход к списанию основных средств, отсутствие
оценки целесообразности продолжения эксплуатации объектов. Решения о
списании принимаются без всестороннего технико-экономического
анализа и сравнения альтернатив.
Данные проблемные аспекты создают риски снижения доходности и
эффективности использования внеоборотных активов ООО «КАБТЕНТ¬.
Для их решения необходимо внедрение современной корпоративной
40
системы управления основными средствами и нематериальных активов, а
также разработка соответствующих нормативных документов,
регламентирующих инвестиционную и операционную деятельность в этой
сфере.
Таблица 11 – Проблемы управления внеоборотными активами в
организации.
Выявленные проблемы
Рекомендации
Недостаточная формализация
политики и процедур управления ВА
Разработать и утвердить регламенты и
стандарты по управлению внеоборотными
активами
Фрагментарность информации о
внеоборотных активах
Внедрить единую информационную систему с
данными о внеоборотных активах
Необоснованность инвестиционных
решений при расширении ВА
Ввести обязательную оценку эффективности
инвестиций во внеоборотные активы
Слабый контроль использования и
сохранности ВА
Настроить систему мониторинга, учета и
контроля внеоборотных активов
Формальность подходов к списанию
ВА
Сформировать комиссию по оценке
целесообразности списания внеоборотных
активов
Для повышения эффективности управления внеоборотными
активами ООО «КАБТЕНТ¬ рекомендуется:
1. Разработать политику и регламенты по управлению
внеоборотными активами. Документально закрепить основные принципы,
подходы, процедуры и количественные критерии.
2. Внедрить единую информационную систему с данными о составе,
состоянии, движении, эффективности использования внеоборотных
активов.
3. Повысить обоснованность инвестиционных решений - ввести
обязательные процедуры оценки их эффективности и влияния на
финансовые показатели.
41
4. Настроить систему мониторинга и контроля за основными
средствами, в т.ч. расширить применение автоматизированной
инвентаризации и радиочастотной идентификации объектов.
5. Сформировать комиссию по вводу в эксплуатацию и выбытию
внеоборотных активов, которая будет обеспечивать всестороннюю оценку
таких решений.
Реализация данных рекомендаций и системное решение выявленных
проблем позволит существенно повысить результативность управления
внеоборотными активами и укрепит экономический потенциал ООО
«КАБТЕНТ¬.
Далее приведен проект реализации разработанных мероприятий.
1. Цели проекта:
Формализация правил, процедур и подходов в области управления
внеоборотными активами.
Повышение эффективности инвестиционных решений в сфере
основных средств и нематериальных активов.
Усиление контроля над состоянием и движением объектов
внеоборотных активов.
2. Ожидаемые результаты:
Разработана и введена в действие политика управления
внеоборотными активами ООО «КАБТЕНТ¬.
Разработаны регламенты оценки эффективности инвестиций,
организации учета, мониторинга и движения внеоборотных активов.