65
3.2 Мероприятия по улучшению управления денежными средствами
Для постоянного определения этой величины и его контроля необходимо
использовать современное программное обеспечение управления денежными
средствами.
Для автоматизации управления денежными средствами для ООО «БТП»
предлагается в качестве программного обеспечения использовать
конфигурацию «1С-Рарус: Платежный календарь». Этот программный продукт
был создан для использования теми специалистами предприятия, которые
выполняют функции по управлению финансами, т.е. для руководителей,
финансовых директоров, сотрудников бухгалтерской и финансовой служб.
Использование данной программы в деятельности предприятия возможно
в том случае, если им уже используется программа «1С: Предприятие», в
частности, ее компонента «Бухгалтерский учет». За счет интеграции
конфигурации «1С-Рарус: Платежный календарь» в программу бухгалтерского
учета пользователь получает возможность использования актуальной
информации бухгалтерского учета в любой момент времени.
В рамках программы «1С-Рарус: Платежный календарь» цикл
управления денежными средствами включает в себя следующие этапы:
а) составление и утверждение бюджета движения денежных средств;
б) составление, согласование и утверждение платежных календарей
подразделений;
в) составление и утверждение заявок на расходование денежных средств;
г) контроль за исполнением планов.
В рамках данного цикла бюджеты движения денежных средств
выступают в качестве инструмента среднесрочного и долгосрочного
планирования, обеспечивается их составление для каждого из подразделений
организаций в разрезе статей доходов и расходов за различные временные
периоды (неделю, декаду, месяц, квартал, год).
66
Данная программа также предполагает возможность составления
нескольких вариантов бюджетов, от оптимистического до пессимистического,
т.е. при различных исходных данных.
Составление календарных планов движения денежных средств,
представляющих собой инструмент оперативного планирования,
осуществляется, как правило, на небольшой временной период для каждого из
структурных подразделений организации с выделением как расчетных счетов,
так и контрагентов. Составление каждого календарного плана осуществляется с
точностью до рабочего дня (календарных суток).
Составление календарных планов и их согласование включает в себя, как
правило, несколько итераций. В рамках программы обеспечивается
возможность получения сводного платежного календаря для всех структурных
подразделений организаций, который при помощи отчета «Анализ платежного
календаря» сопоставляется с бюджетом движения денежных средств за
аналогичный (соответствующий) период.
В случае выявления отклонений осуществляется корректировка
календарных планов подразделений и их согласование с руководителями этих
подразделений.
Данная процедура повторяется до тех пор, пока не будет достигнуто
полное и окончательное согласование календарных планов всех подразделений,
а для обобщенного календарного плана не будет обеспечено соответствие
бюджету денежных средств.
Программа также обеспечивает возможность получения расшифровки
поступления или списания денежных средств по каждой из указанных
операций в форме соответствующего отчета.
Согласованные платежные календари структурных подразделений
являются основой для составления сотрудниками предприятия заявок на
расходование денежных средств, которые в дальнейшем служат для
осуществления соответствующих платежей с расчетных или иных счетов
организации, а также из кассы.
67
Для каждой организации характерна своя процедура согласования и
утверждения заявок на использование денежных средств, иногда
предполагающая получение нескольких согласований у руководителей
различных уровней или их заместителей.
Данная программа также дает пользователям возможность контроля за
состоянием и выполнением сформированных ими заявок.
В качестве последнего элемента цикла управления денежными
средствами выступает контроль за выполнением утвержденного плана и анализ
выявленных отклонений в случае их наличия.
Для реализации этой цели программа предусматривает функцию
генерации отчета об исполнении плана денежных средств, который позволяет
провести план-фактный анализ. Сравнение фактических показателей с
плановыми осуществляется на основании фактических данных бухгалтерского
учета.
Также программа предусматривает возможность анализа отклонения
фактических показателей от плановых как в разрезе подразделений
организации, так и в разрезе отдельных статей движения денежных средств.
Конфигурация «1С-Рарус: Платежный календарь» интегрируется с
любыми конфигурациями, которые используют компоненту «Бухгалтерский
учет».
В частности, обеспечена ее полная совместимость с решениями компании
«1С-Рарус», предназначенными для управления предприятием: «1С-Рарус:
GAAP IV»; «1С-Рарус: Корпоративный учет»; «1С-Рарус: Бюджетное
планирование»; «1С-Рарус: Управление проектами»; «1С-Рарус: Финансовый
анализ».
Конфигурация «1С-Рарус: Платежный календарь» получила от фирмы
«1С» сертификат «Совместимо! Система программ 1С: Предприятие».
Использование данного программного обеспечения позволит увеличить
остаток денежных средств на
6040*0,2-62 = 1146 тыс. руб.
68
Оставшаяся сумма 64 тыс. руб. (1210-1146) может быть направлена по
погашение кредиторской задолженности.
3.3 Обобщение экономического эффекта от предложенных мероприятий
Изменение суммы активов и пассивов в результате реализации
мероприятий представлено в таблице 25.
Таблица 25
Изменение суммы активов и пассивов в результате реализации
мероприятий, тыс. руб.
Активы
До меро-
приятий
После меро-
приятий
Отклон
ение
Итого внеоборотные активы
3162
3162
Запасы
822
822
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
81
81
Дебиторская задолженность
2816
1606
-1210
Денежные средства
62
1208
+1146
Прочие оборотные активы
1
1
Итого оборотные активы
3782
6880
-64
Всего активов
6944
6880
-64
Уставный капитал
10
10
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
894
894
Итого капитал и резервы
904
904
Кредиторская задолженность
5940
5876
-64
Прочие обязательства
100
100
Итого краткосрочные обязательства
6040
5796
-64
Всего пассивов
6944
6880
-64
Изменение показателей ликвидности и финансовой устойчивости в
результате реализации мероприятий отражено в таблице 26.
Таблица 26
Изменение коэффициентов ликвидности и финансовой
устойчивости в результате реализации мероприятий
Показатель
До меро-
приятий
После
меро-
приятий
Отклонение
Коэффициент капитализации
6,68
6,41
-0,27
Коэффициент обеспеченности
собственными источниками
финансирования
-0,04
-0,04
-
69
Продолжение таблицы 26
Показатель
До меро-
приятий
После
меро-
приятий
Отклонение
Коэффициент финансовой
независимости (автономии)
0,13
0,13
-
Коэффициент финансирования
0,15
0,16
0,01
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,13
0,13
Коэффициент текущей ликвидности
0,63
0,64
0,01
Коэффициент быстрой ликвидности
0,48
0,49
0,01
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,01
0,21
0,20
Графически изменение показателей представлено на рисунках 17 и 18.
6,68
-0,04
0,13
0,15
0,13
6,41
-0,04
0,13
0,16
0,13
-1
0
1
2
3
4
5
6
7
8
Коэффициент
капитализации
Коэффициент
обеспеченности
собственными
источниками
финансирования
Коэффициент
финансовой
независимости
(автономии)
Коэффициент
финансирования
Коэффициент
финансовой
устойчивости
до мероприятий после мероприятий
Рисунок 17 – Изменение показателей финансовой
устойчивости ООО «БТП» в результате мероприятий
Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит
незначительно повысить уровень финансовой устойчивости предприятия и
приведет к довольно значительному росту уровня абсолютной ликвидности.
В частности, в результате реализации мероприятий произойдет снижение
коэффициента капитализации на 0,27 и увеличение коэффициента
финансирования на 0,01. Изменение всех остальных показателей финансовой
устойчивости является довольно незначительным и соответствующего
отражения в представленных расчетах не нашло.
70
Изменение коэффициентов ликвидности в результате реализации
мероприятий является более значительным.
0,63
0,48
0,01
0,64
0,49
0,21
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
Коэффициент текущей
ликвидности
Коэффициент быстрой
ликвидности
Коэффициент абсолютной
ликвидности
до мероприятий после мероприятий
Рисунок 18 – Изменение показателей ликвидности ООО «БТП»
в результате мероприятий
В частности, они приведут к росту уровня текущей и быстрой
ликвидности на 0,01 и коэффициента абсолютной ликвидности на 0,20, т.е.
предприятие будет обеспечено в достаточном объеме денежными средствами
для погашения имеющихся обязательств.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной
стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников
их образования в стоимостном выражении, а так же определения важнейших
показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия,
его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на
начало и конец года.
При этом в начале года эти данные позволяют судить о стартовых
возможностях предприятия на предстоящий период, а в конце года - о
полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах,
которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и
особенностей их развития в последующем периоде.
Поэтому бухгалтерский баланс служит одним из важнейших источников
экономической информации используемых при принятии управленческих
решений.
В работы рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся сущности,
назначения бухгалтерского баланса, а также общие методологические анализа
финансового состояния.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия
финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования
предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью
использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и
физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Основными задачами определения уровня финансового состояния
предприятия являются анализ и оценка:
- имущества предприятия, структуры его распределения и эффективности
использования;
- достаточности и рационального использования собственного капитала;
72
- необходимости привлечения и эффективности использования заемного
капитала;
- ликвидности и платежеспособности предприятия;
- достигнутого уровня финансовой независимости, обеспеченности
собственными оборотными средствами;
- уровня кредитоспособности;
- достаточности производственного потенциала для обеспечения
конкурентоспособности и рентабельности выпускаемой продукции.
Проведенный в работе анализ финансового состояния ООО «БТП»
позволит отметить увеличение объемов деятельности предприятия в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. и снижение в 2018 г.
Снижение объемов реализации продукции привело к уменьшению
денежных средств и дебиторской задолженности, а также приобретение нового
оборудования, что привело к росту стоимости основных средств.
Однако единой тенденции в изменении суммы активов у предприятия
нет.
В процессе анализа структуры активов было выявлено, что наибольшее
значение в их формировании имеют основные средства и дебиторская
задолженность. Причиной этого является необходимость наличия для
осуществления деятельности транспортных средств, а также используемый на
предприятии порядок расчетов с заказчиками и покупателями, в частности,
отсутствие предоплаты при работе с большей их частью.
В то же самое время это является негативным моментом, так как
увеличивает зависимость осуществления расчетов ООО «БТП» перед своими
кредиторами от качества выполнения дебиторами их обязательств.
Изменение структуры активов позволяет говорить о ее нестабильном
характере в результате отсутствия комплексной системы управления активами.
Также необходимо отметить изменение состава и структуры пассивов в
течение трех лет.
73
При анализе структуры пассивов можно видеть наибольшее значение в их
общей сумме кредиторской задолженности. Такую ситуацию следует
рассматривать в качестве негативной, так как она говорит об использовании
задолженности перед кредиторами не только для финансирования текущей
деятельности, но и в целом для покрытия недостаточности собственных
источников финансирования.
В процессе анализа также был сделан вывод об отсутствии у ООО «БТП»
достаточного уровня финансовой устойчивости, о чем говорит несоответствие
нормативному значению всех рассчитанных коэффициентов, а также
отрицательная величина коэффициента обеспеченности собственными
источниками финансирования.
Деловая активность ООО «БТП» была охарактеризована как достаточно
низкая, не позволяющая обеспечить эффективное использование имеющихся
ресурсов. Снижение значения всех коэффициентов ликвидности говорит об
ухудшении финансовой ситуации в Компании.
Несмотря на это использование нескольких моделей оценки вероятности
банкротства позволил сделать вывод о среднем уровне вероятности
банкротства на предприятии.
В целях улучшения финансового состояния предприятия было
предложено автоматизировать процессы анализа и контроля задолженности
покупателей и заказчиков и управления денежными средствами. Также была
предложена матрица формирования кредитной политики при осуществлении
расчетов с дебиторами, что приведет к росту уровня финансового состояния
предприятия.
74
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.11.2011 г. № 402-ФЗ
(ред. от 28.112018 г.) [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.consultant.ru
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации». ПБУ № 4 1996 г. Утверждено приказом Министерства финансов
Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996 г. // Российская газета,
15.02.1996.
3. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской
отчетности. Утверждены Приказом МинФина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н //
Российская газета, 27.07.2003.
4. Указания об объеме бухгалтерской отчетности. Утверждены
Приказом МинФина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н // Российская газета,
27.07.2003.
5. О формах бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина России от
02.07.2010 № 66н // Российская газета, 09.07.2010.
6. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми
акционерными обществами. Утв. приказом Минфина России от 28 ноября 1996
г. № 101 // Российская газета, 05.12.1996.
7. Акатьева, М.П. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/М.Д.Акатьева,
В.А.Бирюков - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017 - 258 с.
8. Басалаева, Е.В. Учет и анализ: Учебник / А.М. Петров, Е.В.
Басалаева, Л.А. Мельникова. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: КУРС: НИЦ
ИНФРА-М, 2015. - 512 с.
9. Бескоровайная, Н.А. Стандартизация бухгалтерского учета и
финансовой отчетности: Учебное пособие/БескоровайнаяС.А. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 277 с.