36
Таблица 10
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности организации
Показатели
Способ расчета,
строка баланса
Нормальное
ограничение
Пояснения
1. Общин показатель
платежеспособности
(А
1
-0,5А
2
+0,ЗА
З
) /
(П
1
+0,5П
2
+0,3П
З
)
≥ 1
-
2. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
А
1
/ (П
1
+П
2
)
(1250+1240)/1500
≥0,2
Показывает, какую
часть краткосрочной
задолженности орга-
низация может
погасить в
ближайшее время за
счет денежных
средств и
краткосрочных
ценных бумаг.
3. Коэффициент
«критической
оценки»
(А
1
+А
2
) / (П
1
+П
1
)
(1250+1240+
1230+1260)/1500
Допустимое
значение 0,7-
0,8
Оптимальное
1
Показывает, какая
часть краткосрочных
обязательств органи-
зации может быть
немедленно поташе
на за счет средств на
различных счетах, в
краткосрочных
ценных бумагах, а
также поступлений
по расчетам с
дебиторами.
4. Коэффициент
текущей
ликвидности
(А
1
-А
2
+А
З
) / (П
1
+П
2
)
1200/1500
оптимальное
2-2,5
Показывает, какую
часть текущих обя-
зательств по креди
там и расчетам можно
погасить
5. Коэффициент
маневренности
функционирующего
капитала
(А
3
/(А
1
- А
2
+А
З
) -
(П
1
+П
2
)
(1210/(1250+1240+
1230-1260+1210)-
1500
Уменьшение
показателя в
динамике -
положигельн
ын факт
Показывает, какая
часть функциони-
рующего каготгача
обездвижена в про-
изводственных
запасах и
долгосрочной
дебиторской задол-
женности
б. Доля оборотных
средств в активах
(А
1
+А
2
-А
З
) / Б
1200/1600
≥0,5
Зависит от
отраслевой
принадлежности
организации
Таким образом, можно сделать вывод, что в настоящее время среди
отчественных авторов не сформировался единый подход к анализу и оценке
финансовой устойчивости организации, однако во всех методиках присутствуют
37
общие показатели, но в тоже время каждый автор выделяет ряд индивидуальных
характеристик.
В целях увеличения устойчивости финансового положения компании
работа должна ориентироваться на обеспечение планомерного поступления, а
также планомерного расходования финансовых ресурсов, соблюдение расчетной
дисциплины. Кроме того, она должна быть направлена на достижение
оптимальных пропорций собственного и заемного капитала и максимально
эффективного его применения.
Значительное воздействие на финансовую устойчивость компании, ее
финансовое состояние оказывает состояние производственных запасов. Для
нормального произведенного процесса и нормального процесса сбыта
продукции необходимо, чтобы запасы быть оптимальными. Любая организация
обязана ориентироваться на то, чтобы производство своевременно, а также в
полном объеме было обеспечено всеми нужными ресурсами, и вместе с тем,
должна стремиться к тому, чтобы данные ресурсы не залеживались на ее складах.
Рассмотрим модели диагностики банкротства.
Двухфакторная модель Альтмана.
Z= -0.3877 - 1.073*X
1
+ 0.0579*X
2,
(5)
X1 – Коэффициент текущей ликвидности,
Х2 – Коэффициент капитализации.
Коэффициент капитализации иногда в отечественной литературе
называет коэффициентом самофинансирования или отношению заемных средств
к активу.
Z < 0 – вероятность банкротства меньше 50% и уменьшается по мере
уменьшения значения Z,
Z>0 – вероятность банкротства больше 50% и увеличивается по мере
увеличения значения Z,
Z=0 – вероятность банкротства равна 50%.
Пятифакторная модель Альтмана.
В 1968 году профессор Эдвард Альтман предлагает свою, ставшую
38
классической, пятифакторную модель прогнозирования вероятности
банкротства предприятия. Формула расчета интегрального показателя
следующая:
Z= 1.2*X
1
+ 1.4*X
2
+ 3.3*X
3
+ 0.6*X
4
+ X
5
(5)
Таблица 11
Формулы расчета показателей, для оценки банкротства
Коэффициент
Формула расчета
Расчет по РСБУ
Расчет по МСФО
XI
XI = Оборотный капитал/
Активы
(стр. 1200-
стр. 1500)/ стр.1600
(Working Capital) /
Total Assets
Х2
Х2= Нераспределенная
прибыль/Активы
стр.2400/ стр. 1600
Retaind
Earnings/Total
Assets
ХЗ
ХЗ = Операционная
Прибыль/Активы
стр.2300/ стр. 1600
EBIT / Total Assets
Х4
Х4 = Рыночная стоимость
акций/Обязательства
рыночная стоимость
акций/
(стр. 1400-стр. 1500)
Market value of
Equity/ Book value
of Total Liabilities
Х5
Х5 = Выручка/Активы
стр.2110 /стр. 1600
Sales/Total Assets
Если Z> 2,9 – зона финансовой устойчивости («зеленая» зона).
Если 1,8 <Z <2,9 – зона неопределенности («серая» зона).
Если Z <1,8 – зона финансового риска («красная» зона).
Рассчитав и проанализировав показатели, приведенные в данном
параграфе, можно сделать вывод о финансовом состоянии предприятия, его
финансовой устойчивости и платежеспособности, определить, достаточно ли у
него ресурсов для покрытия своих обязательства перед поставщиками и
государством, чтобы оставаться конкурентоспособным на рынке товаров и
услуг.
Выводы по первой главе
Таким образом по итогам проведенного в данной главе исследования
можно сделать следующие выводы.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном
между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации,
предоставляемой пользователям, может негативно сказаться на развитии
39
деятельности организации. Если потенциальные деловые партнеры организации
не получат интересующих их сведений о финансовой устойчивости,
платежеспособности, перспективах развития организации, то вряд ли они
захотят иметь с ней деловые отношения. Знакомство партнеров с организацией
происходит при изучении публично предъявляемой бухгалтерской отчетности.
Не смотря на все многообразие отчетности, наиболее важное значение
имеет бухгалтерская финансовая отчетность. Значение бухгалтерской
отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда
важных задач, связанных с использованием учетной информации.
40
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ООО «ТЕТПРОМ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика и оценка
имущественного состояния предприятия ООО «Тетпром»
Общество с ограниченной ответственностью «Тетпром» – динамично
развивающаяся компания в сфере оптовой и розничной продажи нефтепродуктов
и газового оборудования. «Тетпром» так же является малым филиалом
нижегородской компании «Ругазко», занимающейся производством безопасных
газовых баллонов, поэтому основной деятельностью организации является
производство композитных пропановых баллонов и оптовая и розничная
продажа технических сжиженных газов. ООО «Тетпром» является ведущим
поставщиком газа пропана, кислорода и ацетилена по Москве и Московской
области на объекты связанные с кровельными строительными и дорожными
работами, в организации, где используется транспорт, работающий на газовом
топливе, в огромное количество дачных кооперативов, где в домах установлено
газовое оборудование, кафе и рестораны, отапливаемые декоративными
газовыми обогревателями.
Спектр услуг компании очень широк. Она не только реализует новые,
заполненные газом баллоны, но и оказывает такие услуги, как:
– производство композитных безопасных баллонов;
– продажа газовых баллонов с наполнением пропаном, кислородом, и
прочими газовыми смесями бытового и промышленного назначения;
– обмен газовых баллонов. Компания «ООО «Тетпром» производит
обмен бывших в употреблении бытовых газовых баллонов на новые,
заполненные смесью, меняет пропановые или кислородные баллоны на гелиевые
и другие;
41
– доставка газовых баллонов. Эта услуга требует соблюдения особых
условий безопасности. Компания использует для доставки газа специальный
транспорт и емкости для его перевозки.
ООО «Тетпром» возникло в 2009 году. За это время для большего
получения прибыли, с минимумом затрат менялась стратегия ведения
деятельности организации. Миссия организации, заключается в следующем:
обеспечение индивидуальных заказчиков и фирм Москвы и Московской области
техническими газами: пропаном, кислородом, ацетиленом в специальных
безопасных газовых емкостях. Сегодня «Тетпром» – стремительно
развивающееся организация города, продукцию которого хорошо знают не
только в Москве, но и в Санкт-Петербурге и Нижнем Новгороде.
При работе используются самые передовые технологии, поэтому
качество газа и газового оборудования ООО «Тетпром» очень высоко. При
заправке емкостей газом, используются только импортная техника, заправка
проходит по всем нормам и стандартам, а высококвалифицированные
специалисты тщательно следят за каждой заправкой баллонной тары. Опытные
менеджеры нашей компании имеют большой опыт в работе с клиентами,
поэтому ООО «Тетпром» имеет большое количество контрагентов.
Помимо технологий и оборудования организация располагает:
– производственным цехом;
– собственной сырьевой базой (400 м²) для заправки баллонной тары,
– необходимым транспортом;
– складскими помещениями;
– фирменными пунктами обмена, заправки и ремонта газового
оборудования.
Все поставщики материалов для производства ООО «Тетпром» находятся
в Омске. В связи с этим доставка сырья и комплектующих не имеет затруднений.
Место расположения ООО «Тетпром» также позволяет без проблем
поставлять продукцию покупателям, непосредственно общаться с ними.
42
Организация проводит правильную ценовую и гибкую систему скидок.
Хотя эффективность деятельности организации в целом можно оценить, как
высокую, финансово-экономическое состояние организации характеризуется
как нестабильное.
Организационная структура ООО «Тетпром» приведена, в соответствии с
рисунком 4.
Рисунок 4. Организационная структура ООО «Тетпром»
Основным источником доходов ООО «Тетпром» является выручка от
реализации.
Бухгалтерия ООО «Тетпром» состоит из 6 человек, а именно: главный
бухгалтер, два заместителя, три бухгалтера. Главный бухгалтер проводит анализ
финансово-хозяйственной деятельности компании, составляет отчеты и
предоставляет их руководству компании.
Структура бухгалтерского учета показана на рисунке 5.
43
Рисунок 5. Структура бухгалтерии ООО «Тетпром»
Для того, чтобы рассмотреть на сколько предприятие обеспечено
трудовыми ресурсами следует сравнить фактическое их наличие относительно
категорий и профессий с плановой потребностью.
Таблица 11
Обеспеченность ООО «Тетпром» трудовыми ресурсами в 2019 году
Отдел
План
Факт
Отдел сбыта
Администрация
Бухгалтерия
Отдел кадров
Технический отдел
Коммерческий отдел
Охрана
Отдел маркетинга
Всего
35
12
7
4
13
25
8
11
115
36
14
7
4
14
25
8
11
120
Основные финансово-экономические показатели ООО «Тетпром»
за2017-2019 гг. представлены в таблице 12. Анализ проведен по данным
представленных в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах
(приложения 1,2,3).
Выручка предприятия в анализируемом периоде снизилась. При этом
суммарное снижение за 2019 год составило 12525 тыс. руб. или 11,20%. Такой
уровень снижения выручки отрицательно характеризирует деятельность
предприятия. По итогам 2018 года выручка также снизилась на 8888 тыс. руб.
или на 7,36 % и составила 111850 тыс. руб.
Главный
бухгалтер
Заместитель главного бухгалтера
Бухгалтер по учету затрат
Бухгалтер по учету материалов, основных средств
Бухгалтер по учету денежных средств и заработной плате
Кассир
44
Таблица 12
Основные экономические показатели деятельности
ООО «Тетпром» в 2017-2019 гг.
Показатели
2017
2018
2019
Откло-
нения
2018
к 2017
(+.-)
Откло-
нения
2019 к
2018
(+.-)
Темп
прироста,
% 2019 к
2018
1. Выручка от продажи
продукции, тыс. руб.
120 738
111 850
99 325
-8 888
-12
525
-11,20
2. Среднесписочная
численность всего
89
115
120
26
5
4,35
3. Производительность
труда тыс. руб.
1356,61
972,61
327,71
-384
-145
-14,90
4. Фонд оплаты труда
тыс. руб.
21 954
29 561
32 412
7 607
2 851
9,64
5. Среднемесячная
заработная плата всего
тыс. руб.
20,56
21,42
22,51
1
1
5,09
б. Среднегодовая
стоимость основных
средств тыс. руб.
19 488
16 979
14 660
-2 509
-2 319
-13,66
7. Фондоотдача, руб.
6,2
6,59
6,78
0
0
2,88
8. Материальные затраты
на произведенную
продукцию, тыс. руб.
38 596
40 470
55 281
1 874
14 811
36,60
9. Материалоотдача, руб.
3,13
2,76
1,8
0
-1
-34,78
10. Производственная
себестоимость, тыс. руб.
33 391
58 642
45 230
25 251
-13
412
-22,87
12. Прибыль от продаж,
тыс. руб.
7S 438
40 128
28 467
-38 310
-11
661
-29,06
12. Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
84 597
61 822
47 537
-22 775
-14
285
-23,11
13. Налог на прибыль,
тыс. руб.
-418
0
0
418
0
0,00
14. Чистая прибыль, тыс.
руб.
66 997
49 347
37 866
-17 650
-11481
-23,27
15. Среднегодовая
величина оборотных
активов, тыс. руб.
95 695
79 650
102 739
-16 045
23 089
23,99
16. Оборачиваемость
оборотных активов, тыс.
руб.
1.26
1.4
0,97
0
0
-30,71
17. Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
26 502
24 973
15 126
-1 529
-9 847
-39,43
18. Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
7 809
12310
17 297
4 501
4 987
40,51
Аналогично выручке снизилась и себестоимость продукции (- 13412 тыс.
руб. или на 22,87%. за период), что свидетельствует о том, что спад выручки
45
произошел за счет снижения спроса населения на продукцию. Следственно
снизилась и валовая прибыль организации.
Прибыль от продаж предприятия демонстрирует значительно менее
активный спад. Данный показатель снизился в 2019 году по отношению к 2018
году на 11661 тыс. руб. или на 29,06%. Произошло уменьшение стоимости
основных средств, по причине списания с учета неиспользуемых основных
средств. Как следствие растет фондоотдача на 0,21 в 2019 году и на 0,39 в 2018
году.
Рост стоимости оборотных средств был более активным нежели рост
выручки предприятия, что стало причиной снижения темпов оборачиваемости
оборотных средств организации. Среднегодовая численность работников
организации возросла на 5 человек за период, что в абсолютном выражении
составляет 120 человек.
Производительность труда рабочих в анализируемом периоде также
демонстрирует тенденцию к росту в целом за период, хотя в годовом разрезе
можем говорить и снижении данного показателя в 2019 году по отношению к
2017 году на 145 тыс. руб./чел.
2.2 Анализ бухгалтерского баланса ООО «Тетпром»
В ходе осуществления анализа активов и пассивов исследуемого
предприятия, сначала нужно определить какие существуют изменения в их
составе и структуре. Для этого составим таблицу 13.
Расчеты, приведенные в таблице 13 выявили следующее.
Активы предприятия в 2019 году составляют 244541 тыс. руб. Данный
показатель вырос на42631 тыс. руб. или на 21,11% по сравнению с 2018 годом.
Снижение по сравнению с 2017 г., в2018 году данного показателя составляет
26597 тыс. руб. или на12 %. В целом, величина активов предприятия за
последний в динамике растет.