86
1.2.2. Записи в ж/о осуществляем по мере совершения операции, но не позднее
следующего дня (по получении первичного учетного документа) как на основании
отдельных документов, так и на основании группы однородных документов;
1.2.3. Журнал операций подписывается главным бухгалтером;
1.2.4. По истечении каждого отчетного периода ж/о – документы подбираются в
хронологическом порядке и сшиваются в тома. На обложке каждого тома подписывается
наименование учреждения, название и порядковый номер папки, дела, год, месяц;
1.2.5. Главная книга распечатывается из программы 1С по окончанию финансового
года, нумеруется, прошивается, заверяется директором и главным бухгалтером;
1.3. Обработка учетной информации ведется автоматизировано в программе - «1С
Предприятие».
1.4. Утвердить формы первичных учетных документов, формы сводных учетных
документов и формы бухгалтерской отчетности на участках с автоматизированным способом
обработки, согласно приложения № 1;
1.5. Утвердить перечень документов и порядок их предоставления в бухгалтерию,
согласно приложения № 3. (График документооборота);
1.6. Утвердить рабочий план счетов, согласно приложения №4;
1.7. Утвердить порядок организации и проведения внутреннего контроля, согласно
приложения №5
2. Организация бухгалтерского учета.
2.1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией в количестве 3-х человек:
Главный бухгалтер, бухгалтер материальной группы – бухгалтер -кассир, бухгалтер
расчетной группы.
Директор утверждает должностные инструкции на работников бухгалтерии. На
основании должностных инструкций закрепляется объем служебных обязанностей. На
основании «Положения о Главном бухгалтере» главный бухгалтер подчиняется
непосредственно директору школы, несет ответственность за ведение бухгалтерского учета,
а так же своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
2.2. Требования Главного бухгалтера в части порядка оформления и предоставления в
бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех
работников учреждения.
2.3. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и
достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении,
обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, в
соответствии с утвержденными нормами, нормативными сметами, а также ведения
раздельного бухгалтерского учета в связи с оказанием платных услуг, получением целевых
средств, добровольных пожертвований.
2.4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности
проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств:
2.4.1. Основных средств – 1 раз в три года.
2.4.2. Материальных запасов обязательно:
а) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
б) при смене материально-ответственного лица;
в) при выявлении хищений, злоупотреблений или порчи имущества;
г) при реорганизации и ликвидации учреждения;
87
2.5. Создать постоянно действующую комиссию для проведения инвентаризации,
переоценки в составе:
Председатель: Зварыч Валентина Владимировна- Директор СДЮСШОР
«Сибиряк"
Члены комиссии:
-Тимченко Александр Иванович- Заместитель директора по хозяйственной работе
-Бобрикова Марина Ивановна- Главный бухгалтер;
-Малькова Наталья Викторовна- бухгалтер материальной группы;
-Материально-ответственное лицо.
2.6. Создать постоянно действующую комиссию для проведения приема-передачи ОС,
списания имущества и материальных запасов в составе:
-Тимченко Александр Иванович- Заместитель директора по хозяйственной работе
- Бобрикова Марина Ивановна- Главный бухгалтер;
- Материально-ответственное лицо.
2.7. Создать комиссию в составе трех человек, для проведения внезапной ревизии
кассы:
-Бобрикова Марина Ивановна - Главный бухгалтер
-Лукашевич Светлана Алексеевна - Старший методист
-Курьерова Светлана Владимировна – Зам директора по УВР
Установить периодичность проведения ревизии – один раз в квартал.
2.8. Установить, что разовая сумма средств, выданных под отчет на хозяйственные
расходы, не может превышать двадцать тысяч рублей. Сумма, выданная под отчет, может
расходоваться только на те цели, на которые она выдается. Сумма средств по целевому
назначению на спортивные мероприятия выдается подотчетному лицу по смете, т.е. может
превышать двадцать тысяч рублей.
2.9. Установить срок отчетности по командировочным расходам на территории РФ и
за рубежом в течение 3-х рабочих дней после прибытия.
2.10. Установить, что право на получение месячных проездных билетов имеет
бухгалтер - кассир, заведующая складом.
2.11. К бланкам строгой отчетности относить: бланки трудовых книжек, путевые
листы, доверенности, талоны ГСМ или лимитные карты ГСМ, квитанции на прием
денежных средств за предоставленные платные услуги.
2.12. Для учета, хранения и выдачи бланков строгой отчетности назначить
материально-ответственное лицо:
-Бухгалтер-кассир – за доверенности, квитанции на прием денежных средств за
предоставленные платные услуги;
-Секретарь учебной части или юрисконсульт – за бланки трудовых книжек;
-Зам. директора по АХР или Главный механик, механик– за путевые листы, талоны
ГСМ, лимитные карты ГСМ.
2.13. Утвердить перечень должностных лиц, использующих бланки строгой
отчетности: главный бухгалтер, бухгалтер-кассир, секретарь учебной части или
юрисконсульт, гл.механик, механик или заместитель директора по АХР.
2.14.Утвердить право подписи доверенностей на получение товарно-материальных
ценностей: директор, главный бухгалтер, заместитель директора.
2.15. Установить сроки: 10 рабочих дней использования доверенностей, 3 рабочих
дня отчет по доверенности.
2.16. Ответственность за организацию работ по ведению учета, хранения и выдачи
трудовых книжек возложить на секретаря учебной части или юрисконсульта.
88
3. В учреждении применять следующий метод бухгалтерского учета.
3.1. Учет основных средств:
3.1.1. К основным средствам относится имущество со сроком полезного
использования более 12 месяцев, независимо от стоимости объектов. Имущество со сроком
полезного использования менее 12 месяцев учитываются на счете материальные запасы.
Учет основных средств ведется согласно Инструкции №157н, 174н.
Отдельные составные части, приспособления и принадлежности персональных
компьютеров могут учитываться, как отдельно, так и в комплекте.
При поступлении ОС свыше 3000 рублей оформляется акт-приема передачи,
ф.0306001.
При поступлении ОС менее 3000 рублей, производится выдача в эксплуатацию по
ведомости ф.0504210, что является основанием для списания с баланса ОС.
Списание с баланса ОС до 3000 рублей производится с одновременной постановкой
на забалансовый учет. Сохранность материальных ценностей на забалансовых счетах
осуществляется путем учета на карточках складского учета. Списание материальных
ценностей до 3000 рублей с забалансового счета производится по акту ф.0306033 или
0306003.
Учет ОС ведется в рублях и копейках.
3.1.2. На основании договора о полной материальной ответственности все основные
средства находятся на ответственном хранении у заведующей складом, которая ведет журнал
учета основных средств ф.ОС-13, следит за сохранностью основных средств и ведет учет
всех изменений по ним.
3.1.3. Основные средства в бухучете и отчетности отражаются по первоначальной
стоимости, т.е. по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление,
включая налог на добавленную стоимость (включая их приобретение и за счет средств
предпринимательской деятельности, т.к. с 01.01.2017 г. получено освобождение от НДС), а
объекты которые подвергались переоценке – по восстановительной стоимости изменение
первоначальной стоимости ОС допускается лишь в случае переоценки, достройки,
дооборудования и частичной ликвидации соответствующего объекта.
Расходы по капитальному ремонту на увеличение стоимости ОС не относятся:
Книги и другие издания учитываются по номинальной цене.
Расходы на ремонт и реставрации книг на увеличение стоимости книг не относятся, а
списываются на соответствующие статьи.
3.1.4. Стоимость ОС погашается путем начисления амортизации.
3.2. Касса
3.2.1. Прием в кассу наличных денежных средств от юридических и физических лиц
производится по квитанциям, относящихся к бланкам строгой отчетности.
Прием добровольных пожертвований осуществляется согласно договора о
добровольных пожертвований, где указывается, для кого и на какие цели оказывают
помощь.
Прием денежной наличности за оказанные услуги по предпринимательской
деятельности осуществляется на основании оформленного договора, где указывается
стоимость оказываемых услуг (цены оказания услуг утверждены отделом цен
Администрации АМО)
3.2.2. Выручка сдается в банк на следующий день.
3.2.3. Учет кассовых операций осуществляется на основании Порядка ведения
кассовых операций утвержденного Ц.Б. Р.Ф. от 04.10.93г.№18
89
3.3. Расчеты с подотчетными лицами.
Авансы под отчет выдаются по распоряжению директора школы на основании
письменного заявления получателя с указанием назначение аванса и срока на который он
выдается. Отчет о расходовании авансовых сумм составляется подотчетным лицом с
приложением документов, подтверждающие расходы. Документы приложенные к
авансовому отчету нумеруются в порядке их записи. В бухгалтерии авансовые отчеты
проверяются, затем утверждаются директором школы. Не использованный остаток аванса
должен быть возвращен подотчетным лицом не позднее 3–х рабочих дней после сдачи
авансового отчета. Выдача нового аванса последует только после погашения ранее
выданного аванса. В случаях не предоставления авансовых отчетов или не возврата в кассу
остатка неиспользованного аванса учреждение имеет право удержать эту сумму из
заработной платы подотчетного лица.
Операции по расчетам с подотчетными лицами, осуществляется за счет средств
полученных от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных
поступлений, ведутся отдельно в регистрах бухгалтерского учета.
Выдача денежных средств под отчет материально-ответственным лицам производится
двумя способами: наличный расчет путем получения денежных средств из кассы и
безналичный расчет путем перечисления подотчетной суммы на банковские карты
сотрудника.
3.4. Расчеты с дебиторами.
Обязательства других юридических лиц по расчетам в отношении школы считаются
дебиторской задолженностью.
Аналитический учет по счетам, отражающим расчеты с юридическими и физическими
лицами ведется отдельно по каждому дебитору и кредитору.
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года)
списывается с баланса учреждения на основании данных проведенной инвентаризации
обязательств, письменного обоснования, в исключительных случаях служебного
расследования, приказа директора учреждения, с учетом требований ГК РФ. Списание
производится на уменьшение финансирования из бюджета. Убытки от списания дебиторской
задолженности при налогообложении прибыли включаются в состав внереализационных
расходов, т.е. суммы от списания такой дебиторской задолженности уменьшают
налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.
Списанная дебиторская задолженность в следствии неплатежеспособности должника
не является аннулированием задолженности .Списанная дебиторская задолженность с
баланса относится на забалансовый счет, где учитываются в течении пяти лет с момента
списания. В случае изменения в течении пяти лет имущественного положения должника
задолженность может быть взыскана.
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года), кроме
платежей в бюджет и расчетов с государственными внебюджетными фондами, списывается с
баланса на увеличение финансирования. При налогообложении прибыли списанная
кредиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов.
3.5.Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
На счете учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные
материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а
также начисление и выплата сумм заработной платы, стипендий, а также оплаты пенсий,
пособий и социальных выплат.
90
Предоставление документов (счет- фактуры, счета, товарной накладной и др.)
поставщиками и подрядчиками может осуществляться посредством электронного
документооборота с использованием электронной подписи.
При формировании оплаты труда школа руководствуется Конституцией Р.Ф.,
Законами Р.Ф. «Об образовании», Гражданским и Трудовым кодексами, Приказами
Минтруда и Министерства образования, Федеральными законами о физкультуре и спорте в
Р.Ф., Приказами и распоряжениями государственного комитета по Ф.К. и С,, Решениями
Правительства Р.Ф., главы Иркутской области и местного самоуправления, Уставом школы.
Спортивная школа определяет и устанавливает систему оплаты труда, численность
работников, структуру и штатное расписание в пределах утвержденного плана ФХД.
Оплата труда работников производится в соответствии с их квалификационной
категорией, в зависимости от образования, стажа работы уровня профессиональной
подготовки и выполнением ими обязанностей, что предусматривается трудовым договором
(контрактом) и утвержденным учредителем штатным расписанием.
Премирование работников осуществляется на основании разработанного Положения
о премировании. Доплаты и надбавки стимулирующего, компенсирующего характера
осуществляются на основании разработанных Положений.
Документами для начисления заработной платы являются приказ руководителя о
приеме на работу, увольнении перемещении сотрудников, табель учета рабочего времени.
Табель учета рабочего времени сдается в бухгалтерию в сроки согласно графика
документооборота.
На основании договора с ОАО СберБанком, личного заявления сотрудника суммы
начисленной заработной платы и пособий согласно реестра зачисляются на пластиковые
карточки. Сроком выдачи заработной платы является 7 число и 22 число каждого месяца.
Расчеты с членами профсоюзов по безналичному перечислению сумм членских
профсоюзных взносов», учитываются удержанные из заработной платы членские
профсоюзные взносы. Удержание профсоюзных взносов производится при наличии
письменного заявления членов профсоюзов с просьбой об удержании из заработной платы
профсоюзных взносов.
3.6 Учет материальных запасов
3.6.1. Условия при которых шина должна сниматься с эксплуатации:
3.6.1.1.Минимально допустимая остаточная высота рисунка протектора:
- для шин легковых автомобилей – 1,6 мм;
- для шин грузовых автомобилей – 1,0 мм;
- для шин автобусов – 2,0 мм;
- для шин на прицепах – такая же, как и для шин автомобилей, с которым они работают.
3.6.1.2.Наличие у шин внешних повреждений (пробои, порезы, разрывы),
обнажающих корд, а также расслоение каркаса, отслоение протектора и боковины.
Отсутствие болта (гайки) крепления или наличие трещин диска и ободьев колес, наличие
видимых нарушений формы и размеров крепежных отверстий.
3.6.1.3.Срок эксплуатации более 5 лет.
3.6.2. Передача материальных запасов (спецодежды) работникам учреждения в личное
пользование для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей производится
путем списания с баланса с одновременной постановкой на забалансовый счет 27
«Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».
Сохранность материальных ценностей на забалансовых счетах осуществляется путем
учета на карточках складского учета.
91
Специальная одежда и специальная обувь, возвращенные работниками по истечению
сроков носки, но еще годные для дальнейшего использования, могут быть использованы по
назначению после стирки, чистки, дезинфекции и ремонта.
Сроки пользования исчисляются со дня фактической выдачи их работникам. При этом
в сроки носки теплой специальной одежды и специальной обуви включается и время ее
хранения в теплое время года.
3.6.3. Выдача предметов спортивной экипировки фиксируется в книге складского
учета ф.17, где указывается дата выдачи, основание для выдачи, фамилия получателя,
роспись в получении. В случае выдачи предметов спортивной экипировки тренеру или
другому ответственному лицу для последующей выдачи членам команды составляется
ведомость, в которой расписываются лица, получившие имущество в индивидуальное
пользование. Аналогичные записи осуществляются при возврате имущества.
Физические лица, получившие спортивную экипировку в пользование, возвращают ее
выдавшей организации по истечению сроков эксплуатации, в связи с выбытием из
организации или длительными (свыше 3-х месяцев) перерывами в учебно-тренировочной
деятельности.
Сроки эксплуатации спортивной экипировки установлены в табеле обеспечения
спортинвентарем. Установленные сроки могут изменяться в случае непреднамеренного
повреждения спортивной экипировки в результате тренировочной или соревновательной
деятельности, не позволяющего ее дальнейшую эксплуатацию.
Комиссия по списанию товарно-материальных ценностей определяет степень износа
предметов спортивной экипировки и готовит предложения об их дальнейшей эксплуатации,
реализации по оценочной стоимости, передаче в собственность лицам, в чьем пользовании
они находились в период эксплуатации, или о списании, оформляя при этом акт на списание
по установленной форме.
Спортивная одежда, обувь, аксессуары и инвентарь по истечению сроков
эксплуатации или изменений условий эксплуатации могут быть реализованы или переданы в
собственность физическим лицам (спортсменам, тренерам и другим участникам
образовательного процесса), при этом с оценочной стоимости безвозмездно переданного в
собственность имущества должен быть удержан НДФЛ по ставке 13% (го.23, ст211НК РФ).
3.7.Формирование, распределение затрат.
3.7.1. Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется
в виде предоставления из бюджета субсидий, размер которой рассчитывается на основании
нормативных затрат. Расчет норматива затрат предусматривает одну услугу, поэтому все
расходы формируются на счете 109.60. В конце года закрываются на счет 4401.10.130.
3.7.2. Затраты по предпринимательской деятельности относятся на счет 109.60. В
конце года сформированная себестоимость относится на уменьшение финансового
результата 2401.10.130
3.8.Резерв предстоящих расходов.
3.8.1. Резерв на оплату отпусков:
Резерв на оплату отпусков формируется на основании расчетов произведенных, согласно
графика отпусков на предстоящий год. Отражается на счете 401.60.211
3.8.2. Резерв на оплату отпусков в части страховых взносов:
Резерв на оплату отпусков в части страховых взносов формируется на основании расчетов
произведенных, согласно графика отпусков на предстоящий год. Отражается на счете
401.60.213
3.9.Рапределение нормативов затрат.
4. В учреждении применять следующую методику налогового учета.
92
4.1.1.Для целей обложения налогом на добавленную стоимость: определять дату
возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств.
4.1.2.Вести книгу продаж и книгу покупок при осуществлении деятельности или
операций не освобождаемых от налогообложения. На 2017г получено освобождение от
уплаты НДС, которое необходимо подтвердить в январе 2018г.
4.2.1.Для целей налогообложения прибыли: признавать доходы по методу начисления.
ПБУ /18 в бюджетных организациях не применяется.
4.2.2.Доходами от предпринимательской деятельности считаются платные услуги, где
цены утверждаются приказом директора.
спортивная школа оказывает:
услуги тренажерного зала;
услуги зала бокса;
услуги зала настольного тенниса;
услуги сауны;
услуги по предоставлению помещения для проживания спортсменов; и т.д
Датой поступления дохода признается день поступления средств на счета в банк или в
кассу. В целях исчисления налога на прибыль при применении метода начисления суммы
поступившей предоплаты в составе доходов не учитываются.
4.2.3.Расходами признаются затраты фактически начисленные. В целях исчисления
налога на прибыль при применении метода начисления суммы уплаченных авансов в составе
расходов не учитываются.
4.2.4. Начислять амортизацию – линейным способом (гл.25 ст.256-259,321.1)
4.2.5. Общехозяйственные расходы списывать по окончании налогового периода для
формирования финансового результата.
4.2.6. К расходам будущих периодов относить затраты произведенные на
добровольное и личное страхование, на приобретение периодической литературы и т.д.
4.2.7. Списание расходов будущих периодов производить методом равномерного
списания в течении определенного периода.
4.3.Вести раздельный учет доходов по предпринимательской деятельности (счет
003), субсидий (счет 101,202,002) и добровольным пожертвованиям (счет 007,008).
4.4.Вести раздельный учет расходов по предпринимательской деятельности (счет
003), по субсидиям (счет 101,202,002), по добровольным пожертвованиям (счет 007,008) .
4.5.При списании материалов и малоценных предметов, используемых при оказании
услуг, применять метод оценки по средней стоимости.
4.6.Исчислять налог по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
5.При внесении в течении финансового года в законодательные акты, регулирующие
порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, значительных изменений, учетной
политики может дополняться отдельными приказами по предприятию.
Директор СДЮСШОР «Сибиряк» В.В.Зварыч
93
ПРИЛОЖЕНИЕ 3