65
двух новых маленьких складов с удачным месторасположением составляет 800
тыс. руб. Каждый склад имеет площадь 200 м
2
. Месячная арендная ставка
составит 30 руб. за квадратный метр. Рассмотрим экономическую
эффективность от замены старых складов на новые (таблица 16).
Таблица 16
Экономическое обоснование мероприятия 3
Покупка двух складов
1
2
Стоимость новых складов, тыс. руб.
800
По данным предприятия «Стройкооператив» стоимость
капитального ремонта за квадратный метр составляет 4 тыс. руб.
Стоимость капитального ремонта нового склада составит тыс. руб.
2 • 200 • 4 =
1600
По данным ООО «Агро-Продукт» затраты на обслуживание двух
новых помещений в год тыс. руб.
90
Зарплата менеджера по поиску потенциальных арендаторов с
учетом страховых взносов составит в год, тыс. руб.
420
Общие затраты тыс. руб.
800+ 1600 +
90 + 4 + 20
= 2910
Доход от двух складов (месячная арендная ставка • количество
квадратных метров • 12), тыс. руб.
2 • (0,03 •
200 • 12) =
144
Доход от продажи старых складов, тыс. руб.
3600
Общий доход, тыс. руб.
3600 + 144
= 3744
Экономический эффект, тыс. руб.
3744 – 2910
= 834
Экономическая эффективность
834 : 2910 =
0,29
Рассмотрим скорректированный прогнозный отче о финансовых
результатах и прогнозный баланс с учетом проведенных мероприятий.
Таблица 17
Скорректированный прогнозный отчет о финансовых результатах
ООО «Агро-Продукт»
Наименование показателя
Отчетный
год, тыс. руб.
Прогнозный
год, тыс. руб.
Изменение
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
Выручка
300965
311973,40
11008,40
103,66
Себестоимость продаж
262724
271360,98
8636,98
103,29
Валовая прибыль (убыток)
38241
40612,42
2371,42
106,20
Прибыль (убыток) от
продаж
38241
40612,42
2371,42
106,20
Проценты к получению
489
489
0
100,00
Проценты к уплате
5674
5674
0
100,00
Прочие доходы
3294
3294
0
100,00
66
Продолжение таблицы 17
1
2
3
4
5
Прочие расходы
5935
5935
0
100,00
Прибыль (убыток) до
налогообложения
30415
32786,42
2371,42
107,80
Текущий налог на прибыль
364
364
0
100,00
Чистая прибыль (убыток)
30051
32422,42
2371,42
107,89
После внедрения предложенных мероприятий выручка ООО «Агро-
Продукт» увеличится на 3,66%, себестоимость на 3,29%, валовая прибыль и
прибыль от продаж на 6,2%, прибыль до налогообложения на 7,8%, чистая
прибыль на 7,89%.
Составим прогнозный баланс ООО «Агро-Продукт» (таблица 18).
Таблица 18
Скорректированный прогнозный баланс ООО «Агро-Продукт»
Статья
Факт,
тыс.
руб.
План,
тыс. руб.
Изменение
тыс.
руб.
%
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
347435
347435
0
100,00
Основные средства
347435
347435
0
100,00
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
223037
227045,72
4008,72
101,80
Запасы
186075
186075
0
100,00
Дебиторская задолженность
14116
10376
-3740
73,51
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
6720
6720
0
100,00
Денежные средства и денежные
эквиваленты
16126
23874,72
7748,72
148,05
БАЛАНС
570472
574480,72
4008,72
100,70
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
496591
504339,72
7748,72
101,56
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
70
70
0
100,00
Добавочный капитал (без переоценки)
1041
1041
0
100,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
495480
503228,72
7748,72
101,56
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
22345
22345
0
100,00
Заемные средства
19607
19607
0
100,00
Оценочные обязательства
2738
2738
0
100,00
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
51536
51536
0
100,00
Заемные средства
3000
3000
0
100,00
Кредиторская задолженность
48536
44796
-3740
92,29
БАЛАНС
570472
574480,72
4008,72
100,70
67
Далее рассчитаем скорректированные показатели платежеспособности и
финансовой устойчивости предприятия за отчетный и прогнозный периоды
(таблица 19).
Таблица 19
Скорректированные показатели платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО «Агро-Продукт»
Наименование
показателя
Нормативное
значение
Значение
Изменение
(+,-)
2018 г.
Прогнозный
год
1
2
3
4
5
Показатели ликвидности
Коэффициент
абсолютной ликвидности
0,2 и выше
0,44
0,64
0,20
Коэффициент
промежуточной
(быстрой) ликвидности
0,7 и выше
0,72
0,86
0,14
Коэффициент текущей
ликвидности
2 и выше
4,33
4,75
0,42
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент автономии
0,5 и выше
0,87
0,88
0,01
Коэффициент
финансовой устойчивости
0,75 - 0,90
0,15
0,14
-0,01
Коэффициент
соотношения заемного и
собственного капитала
(леверидж)
1 и ниже
0,67
0,69
0,02
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
0,1 и выше
6,72
7,19
0,47
Коэффициент
финансовой
маневренности
0,5 и выше
0,30
0,31
0,01
Проведя анализ платежеспособности и финансовой устойчивости за
отчетный и прогнозный периоды можно сделать вывод об изменении
показателей финансового состояния, а именно:
− коэффициент абсолютной ликвидности увеличится на 0,2, таким
образом, прогнозном году организация сможет за счет высоколиквидных
активов немедленно погасить все краткосрочные заемные обязательства;
− коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности в прогнозном
году составит 0,86, что больше чем в 2018 году на 0,14, таким образом,
68
организация в установленные сроки сможет рассчитаться по своим
обязательствам;
− коэффициент текущей ликвидности в проектном году показывает,
что на 1 рубль краткосрочной задолженности приходится 4,75 руб. оборотных
активов;
− коэффициент автономии в прогнозном году вырос на 1%, таким
образом, 88% активов организации покрываются за счет собственного
капитала, а оставшаяся доля 12% активов покрывается за счет заемных средств;
− коэффициент финансовой устойчивости в проектном году будет
показывать, что 14% финансируется за счет устойчивых источников, то есть
долю тех источников финансирования, которые организация может
использовать в своей деятельности длительное время;
− коэффициент соотношения заемного и собственного капитала в
прогнозном году составит 0,69, таким образом, 69% заемных средств
приходится на 1 руб. собственных средств, тогда как в 2018 году данный
показатель составлял – 0,67;
− коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами также имеет тенденцию к росту и свидетельствует о том, что
оборотный капитал организации полностью финансируются за счет
собственных средств;
− коэффициент маневренности в прогнозном году увеличится на 1% и
составит 0,31, при этом собственные источники средств с финансовой точки
зрения не являются мобильными так как показатель не достиг нормативного
значения, но стремится к нему.
Таким образом, ООО «Агро-Продукт» в прогнозном году, при внедрении
предложенных мероприятий, сможет повысить свою платежеспособность и
финансовую устойчивость.
69
Заключение
Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом процесса
регистрации и, согласно закону, это система показателей, отражающих
финансовое положение организации на отчетную дату и результаты ее
деятельности за отчетный период. При ее подготовке используются такие
основные понятия, как отчетный период – период, в течение которого
организация представляет отчетность; отчетная дата – дата, с которой
организация должна начать подготовку бухгалтерской отчетности.
Информация, содержащаяся в финансовой отчетности в соответствии с
основными критериями, сгруппирована по общим экономическим категориям,
называемым элементами финансовой отчетности. К ним относятся: активы,
пассивы, капитал, доходы, расходы.
Цель анализа отчетности – получение ключевых характеристик
финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия
оптимальных управленческих решений различных пользователей информации.
Полное наименование организации — Общество с ограниченной
ответственностью «Агро-Продукт». Руководителем организации является —
Долгов Юрий Михайлович. Форма собственности — частная собственность,
отрасль (вид деятельности) — сельское хозяйство. Организации был присвоен
ОГРН 1023405766427 и выдан ИНН 3411006090. Размер уставного капитала —
70 тыс. руб. ООО «Агро-Продукт» действует с 28 декабря 2008 г. Основным
видом деятельности организации является «Выращивание однолетних
культур», также зарегистрировано 18 дополнительных видов деятельности.
ООО «Агро-Продукт» находится по адресу: 403221, Волгоградская
область, Киквидзенский район, станица Преображенская, ул. Мира, д. 13
ООО «Агро-Продукт» имеет линейно-функциональную структуру
управления, предполагающую постепенное налаживание связей между
функциональными и основными подразделениями
70
Предприятием руководит генеральный директор, в подчинение которого
находится главные специалисты, в том числе главный экономист, главный
бухгалтер, начальник производства, инженер, заведующий складом, автопарком
и другие. Главному бухгалтеру подчиняются еще бухгалтер и кассир.
в имуществе предприятия наибольшую долю имеют внеоборотные
активы, это означает, что предприятие не является материалоемким. В составе
внеоборотных активов имеются только основные средства, величина и доля
которых в имуществе предприятия за отчетный период растет. Величина и
удельный вес оборотных активов за отчетный год сократились за счет
снижения всех, включенных в данную группу, статей баланса. Все эти
показатели характеризуют деятельность предприятия как не достаточно
эффективную.
величина источников капитала предприятия за отчетный год увеличилась
за счет нераспределенной прибыли в составе собственного капитала и
долгосрочных обязательств в составе заемного капитала. Уставный капитал и
добавочный капитал не изменились, резервный капитал у предприятия
отсутствует. Такая динамика составляющих источников капитала также не
является положительной характеристикой деятельности предприятия.
По результатам проведенного анализа платежеспособности ООО «Агро-
Продукт» было определено, что коэффициент абсолютной ликвидности за весь
анализируемый период находится в пределах нормативного значения (0,2 – 0,5),
это говорит о рациональной структуре капитала, где у предприятия имеется
достаточная доля активов в виде наличных денег и средств на счетах в банке. В
2017 – 2018 году коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности в ООО
«Агро-Продукт» находится в рамках нормативного значения (0,7 – 1), это
говорит о том, что организации в состоянии погасить свои краткосрочные
обязательства с помощью имеющихся денежных средств. Коэффициент
текущей ликвидности весь анализируемый период превышает нормативное
значение (1,5 – 2,5), что говорит о недостаточно активном использовании
организацией своих оборотных активов.
71
Таким образом, ООО «Агро-Продукт» на конец 2018 года не является
полностью платежеспособным, так как рассчитанный коэффициент текущей
ликвидности превышает нормативное значение.
Рассчитанный коэффициент автономии в течение трех исследуемых лет
соответствует нормативному значению, следовательно ООО «Агро-Продукт»
сможет расплатится со своими кредиторами при любых условиях.
Коэффициент финансового риска, рассчитанный на основе данных
бухгалтерской отчетности исследуемой организации также соответствует
нормативному значению, что говорит об ее независимости от заемных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за 2016 –
2018 гг. выше нормативного значения, таким образом, структура баланса
организации считается удовлетворительной. Коэффициент финансирования за
три года сократился на 7,34, но при этом не вышел за пределы нормативного
значения и свидетельствует о высокой устойчивости финансового состояния
ООО «Агро-Продукт».
Коэффициент маневренности за исследуемый период равномерно
снижается, если в 2016 году можно сказать, что организация имела высокую
финансовую устойчивость, то по итогам 2018 года бизнес-модель фирмы
можно охарактеризовать как не самую эффективную.
В 2018 году финансовую устойчивость ООО «Агро-Продукт» можно
охарактеризовать как нормальную, гарантирующую платежеспособность
предприятия. Об этом свидетельствует трехкомпонентный показатель – S
{1;0;0}.
Проведя анализ динамики капитала и основных коэффициентов
финансовой устойчивости, финансовое состояние ООО «Агро-Продукт» на
2016 – 2018 гг. можно охарактеризовать как устойчивое, но в долгосрочной
перспективе управлению ООО «Агро-Продукт» стоит осуществить поиск
пополнения основных источником или же в противоположном случае это
негативно отразится на платежеспособности ООО «Агро-Продукт» и ее
финансовой устойчивости.
72
Выручка от продаж производимой продукции в течение всего
рассматриваемого этапа варьирует. Это происходит за счет увеличения и
снижения объемов производства.
Изменение себестоимости характерно изменению выручки, но их
динамика отрицательно влияет на финансовый результат деятельности ООО
«Агро-Продукт», так как увеличиваются затраты на единицу производство
реализованной продукции.
Вследствие изменений выручки и себестоимости прибыль от продаж в
ООО «Агро-Продукт» сократилась с 71168 тыс. руб. до 38241 тыс. руб. или на
56,1%.
Таким образом, при уменьшении налогооблагаемой прибыли в 2018 году
по отношению к 2016 году до 30415 тыс. руб. и за вычетом текущего налога на
прибыль чистая прибыль организации в 2018 году составила 30051 тыс. руб.
Организация на протяжении всего исследуемого периода получает чистую
прибыль, что положительно характеризует финансово-хозяйственную
деятельность ООО «Агро-Продукт» и говорит о положительной
рентабельности ее функционирования.
Анализ показателей рентабельности ООО «Агро-Продукт» позволяет
сделать следующие выводы, что в 2018 году относительно к 2016 году
показатели рентабельности сократились, это связано с уменьшением прибыли
предприятия и свидетельствует о снижении финансовой эффективности
организации и неэффективной политики руководства организации по
увеличению прибыли.
Одной из весомых причин снижения уровня платежеспособности ООО
«Агро-Продукт» за 2016 – 2018 гг. стало нерациональное использование
собственных и заемных финансовых ресурсов, недостаточно активное
использование организацией своих оборотных активов, о чем свидетельствует
снижение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
Основные мероприятия по решению выявленных проблем ООО «Агро-
Продукт» для укрепления финансовой устойчивости заключаются в:
73
− передаче части просроченной дебиторской задолженности
предприятия по договору факторинга;
− продаже простаивающих помещений и покупке новых
конкурентоспособных площадей;
− покупке в лизинг двух грузовых автомобилей для собственной
транспортировки товаров и факторинг.
Таким образом, грамотные управленческие решения способны вывести
ООО «Агро-Продукт» на новый уровень.
После внедрения предложенных мероприятий выручка ООО «Агро-
Продукт» увеличится на 3,66%, себестоимость на 3,29%, валовая прибыль и
прибыль от продаж на 6,2%, прибыль до налогообложения на 7,8%, чистая
прибыль на 7,89%.
Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости по
скорректированному прогнозному балансу показал, что все рассчитанные
коэффициенты по итогам прогнозного периода по отношению к отчетному
имеют тенденцию к росту, таким образом, ООО «Агро-Продукт» в прогнозном
году, при внедрении предложенных мероприятий, сможет повысить свою
платежеспособность и финансовую устойчивость.
74
Список использованной литеpатуpы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994
№ 51-ФЗ (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с изм. и доп.) «О
бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (с изм. и доп.) «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» //
Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /
Компания «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (с изм. и доп.) «Об обществах
с ограниченной ответственностью» // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5. Приказ Минфина РФ от 02.07.2011 № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99), // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
[Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
8. Абрютина М.С. Как расшифровать бухгалтерский баланс: учебное
пособие / М.С. Абрютина. - М.: Дело и Сервис, 2017. - С. 160 - 161.
9. Агеева О.А. Требования к формированию отчетности по МСФО //
Бухгалтерский учет. 2017. - № 14. - С. 52-54.