51
руб. Рост
абсолютная
величины стоимости
прочие
чистых активов
рассматривая
обуславливается
существенным
прибыль
изменением оборотных
позволит
активов за счет
баланс
финансовых вложений
рассматривая
и изменением стоимости
которой
основных средств
сумме
за счет ежегодной
предприятии
переоценки и
отражения
возможные
ее в бухгалтерском учете
данным
по рыночной стоимости.
2.3. Оценка
прочие
статей отчета
составило
о финансовых результатах
Одним
материальных
их показателей, на основе
отношению
которого дается
анализ
обобщающая
оценка
общая
финансового состояния
составило
организации, является
являются
прибыль.
С одной
составила
стороны, прибыль – это
занимал
основной источник
построим
финансирования
деятельности
меньше
организации, а с другой – источник
собственных
доходов бюджетов
предприятие
различных уровней. В
счет
ст. 50 ГК РФ сказано,
многочисленных
что извлечение
данным
прибыли
является
бухгалтерского
основной целью
когда
деятельности коммерческих
анализируемый
организаций.
Анализ формирования
организацию
финансовых результатов
интересы
проводится как
прибыли
в
самой организации – для
таблицы
целей управления
особенно
активами, так
выражении
и внешними
пользователями
пассива
информации, партнерами
краткосрочные
по бизнесу или
необоротные
акционерами
Отчет о финансовых
анализируемый
результатах сообщает
коэффициент
о сумме дохода
анализируемом
компании
в течение
составил
определенного периода
оборотах
времени, также
сравнению
о сумме расходов,
отложенные
которые
были
анализируемой
совершены для
предприятия
генерации этого
анализируемом
объема доходов. Чистая
отношению
прибыль
формируется
емонт
как разность
данной
между суммой
общая
доходов и расходов. Основное
показывает
уравнение, лежащее
посейдон
в основе отчета
прироста
о финансовых результатах:
Доходы - Расходы = Чистая
следует
прибыль
Изменение отчета
прочих
о финансовых результатах в
построения
отчетном периоде,
кратк
по
сравнению с базовым,
анализируемый
представлено в таблице
дополучает
13.
Таблица 13
Изменение
статьи
отчета о финансовых
отложенные
результатах в отчетном
принят
периоде
по сравнению
комплексный
с базовым периодом
прочие
Наименование
выявленная
показателя
31.12.2014
31.12.2016
В абс.
выражении
Темп
увеличить
прироста
Удельного
веса
1
2
3
4
5
6
Доходы
эксплуатация
и расходы по обычным
снизить
видам деятельности
коэффициент
Выручка
12 196 597
15 414 033,0
3 217 436,0
26,4%
-
Себестоимость
незавершенное
продаж
(9 574 732)
(10 402 788)
828 056,0
8,6%
11,0%
Валовая
оборота
прибыль
2 621 865,0
5 011 245,0
2 389 380,0
91,1%
11,0%
52
Продолжение таблицы 13
1
2
3
4
5
6
Управленческие
расходы
(1 321 611)
(1 669 670,0)
348 059,0
26,3%
-0,0%
Прибыль
(убыток) от
занимал
продаж
1 300 254,0
3 341 575,0
2 041 321,0
157,0%
-11,0%
Прочие
экономической
доходы и расходы
вой
Проценты
отношению
к
получению
321,0
371,0
-50,0
-15,6%
0,0%
Проценты к
уплате
(6 384,0)
0,0
-6 384,0
-100,0%
-0,1%
Доходы
предприятия
от
участия в других
затратного
организациях
14 007,0
0,0
-14 007,0
-100,0%
0,1%
Прочие
основном
доходы
1 081 102,0
120 577,0
-960 525,0
-88,8%
8,1%
Прочие
конец
расходы
(310 510,0)
(532 566,0)
222 056,0
71,5%
0,9%
Прибыль
(убыток) до
конец
налогообложения
2 078 790,0
2 929 957,0
851 167,0
40,9%
-2,0%
Изменение
финансовых
отложенных
налоговых
процентов
активов
130 649,0
219 051,0
88 402,0
67,7%
-0,3%
Изменение
снижение
отложенных
налоговых
анализируемый
обязательств
(122 439,0)
(181 915,0)
59 476,0
48,6%
0,2%
Текущий
другими
налог
на прибыль
(479 535,0)
(737 897,0)
258 362,0
53,9%
0,9%
Чистая
периода
прибыль
(убыток)
отчетного
правление
периода
1 579 761
2 243 580,0
663 819,0
42,0%
-1,6%
Из
управленческие
таблицы 13 видно,
утвержденным
что выручка
коэффициент
от реализации компании
расчет
по
сравнению с базовым
утвержденным
периодом увеличилась (с 12
учетом
196 597 тыс.
равенство
руб. на
31.12.2014 г. до 15
сумма
414 033 тыс.
устойчивость
руб. на 31.12.2016 г.). За
приобретение
анализируемый
период
бухгалтерского
изменение объема
нормальная
продаж составило 3
эффект
217 436 тыс.
доля
руб. Темп
прироста
рисунке
составил 26,4%. Увеличение
прибыль
показателей выручки
краткосрочных
и себестоимости
за рассматриваемый
показывает
период связано
составил
с увеличением объемом
работы
увеличения
выпуска
нематериальные
продукции в натуральных
положений
показателях, за счет
пассиве
заключения новых
показатели
Контрактов на поставку
бухгалтерскому
оборудования на территорию
основное
Сибирского ФО.
Валовая
модернизация
прибыль на 31.12.2014 г. составляла 2
нормальная
621 865 тыс.
рентабельность
руб. За
активов
анализируемый период
прочего
она возросла
увеличением
на 2
выручка
389 380 тыс.
анализируемый
руб.,
возможные
что следует
полной
53
рассматривать как
прироста
положительный момент
активы
и на 31.12.2016 г. составила 5
всего
011
245 тыс.
вертикальный
руб.
Прибыль
период
от продаж на 31.12.2014 г. составляла 1
потенциально
300 254 тыс.
составила
руб. За
проводя
анализируемый период
поддержания
она, также,
отчетности
как и валовая
счет
прибыль, возросла
основным
на 2
коэффициент
041
321 тыс.
реестре
руб.,
анализируемый
и на 31.12.2016 г. прибыль
целей
от продаж составила 3
снижение
341 575 тыс.
финансовую
руб.
Следует
также
отметить высокий
организация
уровень управленческих
каждая
расходов в
структуре
соотношение
отчета о финансовых
коэффициент
результатах организации. На
дорогостоящих
начало
анализируемого
сфере
периода их доля
января
составляла 13,8%,
заемные
от себестоимости
реализованной
прочее
продукции, а на конец
течение
периода - 16,1% от
одной
себестоимости
проданных
выражении
товаров, продукции,
остальная
работ, услуг.
Показателем
ведется
повышения эффективности
прочие
деятельности предприятия
ведения
можно назвать
оборотах
более высокий
базе
рост выручки
конец
по отношению к росту
была
себестоимости, который
коэффициент
составил 26,4% по
рисунке
сравнению с ростом
анализ
себестоимости 8,6%.
Отрицательным моментом
пассив
являются убытки
бизнесу
по прочим доходам
являются
и
расходам - на 31.12.2016 г. сальдо
основе
по ним установилось
снижению
на уровне -411
коэффициент
618
тыс.
возвращаться
руб. К
абсолютную
тому же наблюдается
единообразию
отрицательная тенденция – за
рост
период с
31.12.2014 г. по 31.12.2016 г. сальдо
текущие
по прочим доходам
конец
и расходам
снизилось
обственны
на -758
коэффициент
910 тыс.
баланс
руб.
Чистая
процессу
прибыль за анализируемый
движении
период выросла
рекомендуется
на 663
ледует
819 тыс.
который
руб.,
краткосрочные
и наконец 31.12.2016 г. установилась
чистые
на уровне 2
полномочия
243 580 тыс.
таблица
руб.
(темп
дополнительных
прироста составил 42,0%).
Так
посейдон
на начало периода 31.12.2014 г. стоимость
доходы
составляла 5 136
оценки
753
тыс. руб., на
особо
конец периода 31.12.2016 г.,
предприятия
величина составила 10
составило
234 104 тыс.
снижение
руб. Темп
паровых
прироста за три
анализируемого
года - 99,2%,
ниже
что в абсолютном
произведенные
выражении - 5
возвращается
097
351 тыс.
увеличению
руб. Рост
всех
величины стоимости
расчет
чистых активов
отдача
обуславливается
существенным
ведения
изменением оборотных
финансовые
активов за счет
общие
финансовых вложений
54
списывают
и изменением стоимости
между
основных средств
раздробление
за счет ежегодной
вручную
переоценки и
отражения
практике
ее в бухгалтерском учете
результате
по рыночной стоимости.
Рассматривая
анализируемый
динамику доходов
политики
и расходов ООО «Посейдон» можно
анализируемый
сказать, что
новых
в целом за анализируемый
период
период ее можно
базе
назвать
положительной. Следует
коэффициент
обратить внимание
основного
на то, что
изменение
в динамике
произошло
оценки
увеличение управленческих расходов и
изменения
в дальнейшем это
состояние
может
привести
преимуществ
к снижению чистой
проценты
прибыли.
Рисунок. 6. Финансовые
абсолютном
результаты ООО «Посейдон»
-2000 000,0
0,0
2000 000,0
4000 000,0
6000 000,0
8000 000,0
10000 000,0
12000 000,0
14000 000,0
16000 000,0
18000 000,0
31.12.2014 г. 31.12.2015 г. 31.12.2016 г.
Финансовые результаты
Выручка от реализации Себестоимость Прибыль (убыток) от продаж
Сальдо прочих доходов и расходов Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
тыс.руб.
Таблица 14
Изменение
вы ражении
показателей финансово - хозяйственной
период
деятельности в отчетном
сфере
периоде по сравнению
который
с базовым
периодом
Наименование
доходы
показателя
31.12.2014
31.12.2016
В абс.
выражении
Темп
налог
прироста
Объем продаж
12 196 597,0
15 414 033,0
3 217 436,0
26,4%
Прибыль
динамика
от продаж
1 300 254,0
3 341 575,0
2 041 321,0
157,0%
Чистая
конец
прибыль
1 579 761,0
2 243 580,0
663 819,0
42,0%
Рентабельность
изменение
продаж,
%
10,7%
21,7%
11,0%
103,4%
Чистые
тому
активы
5 136 753,0
10 234 104,0
5 097 351,0
99,2%
Оборачиваемость
конец
чистых
активов, %
237,44%
150,61%
-86,8%
-36,6%
Рентабельность
закона
чистых
активов, %
25,31%
32,65%
7,3%
29,0%
Собственный
пассив
капитал
6 024 361,0
11 245 199,0
5 220 838,0
86,7%
Рентабельность
свои
собственного капитала,
%
26,22%
22,51%
-3,7%
-14,2%
Финансовый
рост
рычаг
0,4
0,2
-0,2
-51,8%
55
Рассматривая динамику
формирования
показателей финансово - хозяйственной
счет
деятельности ООО «Посейдон» особое
возможности
внимание следует
какое
обратить на
рентабельность
операционный
чистых активов
анализ
и средневзвешенную стоимость
амортизация
капитала.
На начало
актив
периода рентабельность
научной
собственного капитала
предприятия
была на
уровне 26,22 %,
говорит
на конец анализируемого
существенного
периода рентабельность
такой
собственного капитала снизилась
средств
и составила 22,51%. Такой
учетом
высокий
показатель
изменение
является положительным
анализируемый
фактором, это говорит
внеоборотные
о том, что
выражении
предприятие способно
взыскания
выплатить не только
финансовых
проценты по кредитам
возможные
и
объявленные дивиденды,
тестирование
но и реинвестировать часть
образования
чистой прибыли
следует
в
производство.
ледует
Однако такой
сфере
высокий уровень
увеличением
рентабельности так
целью
же может
нести
оценки
и негативный характер,
приводит
поскольку оценивается
которым
как предприятие
рентабельность
с
достаточно высокими
составил
рисками управления
бухгалтерскому
бизнеса. В дальнейшем
анализ
не стоит
допускать
можно
его рост,
краткосрочные
поскольку это
таблица
существенно может
прибыль
скажется на стоимости
составило
самой компании,
влияния
не в лучшую сторону,
таким
поскольку стоимость
основным
собственного
капитала
прочие
стоит всегда
виде
дороже чем
организациям
стоимость привлечённых
изменялась
заёмных средств.
Показатели
названия
рентабельности
Любой субъект
такую
предпринимательства нуждается
финансовое
в постоянной оценке
снизилась
эффективности работы
этом
своего предприятия. Одним
проведя
из таких оценочных
изменение
инструментариев являются
доля
показатели рентабельности. Рентабельность
азработанн
показывает уровень
возросла
доходности предприятия,
занимал
который может
анализируемый
быть
определен
стохастических
как в относительных,
заполненные
так и в абсолютных
статьи
величинах. Абсолютные
показатели
выражении
выражают прибыль/убыток,
данным
и измеряются в стоимостном
прибыль
выражении, т.е. в
оборотных
рублях. Относительные
соотношение
показатели измеряются
вероятность
в
процентах или
скажется
в виде коэффициентов.
Для
принимающие
того что
пассиве
бы определить уровень рентабельности и
модел
оценить его
средства
достаточность на всех
сумма
этапах изменения
достаточность
основных ресурсов
многочисленных
компании
формирующих
коммерческие
чистую прибыль,
интервал
необходимо соотнести
балансовая
показатели чистой
приобретенным
прибыли к данным
доходов
ресурсам.
56
Таблица 15
Динамика
валовая
показателей рентабельности
долгосрочные
ООО "Посейдон" за
31.12.2014 г. - 31.12.2016 г. г.г.
Наименование
время
показателя
31.12.2014
31.12.2016
В абс.
выражении
Темп
основным
прироста
Общая рентабельность, %
17,0%
19,0%
2,0%
11,5%
Рентабельность
доля
продаж, %
10,7%
21,7%
11,0%
103,4%
Рентабельность
коэффициент
собственного капитала, %
26,2%
22,5%
-3,7%
-14,2%
Рентабельность
бухгалтерский
акционерного капитала, %
26 329
350,0%
37 393
000,0%
11 063
650,0%
42,0%
Рентабельность
функций
оборотных
активов, %
32,6%
28,7%
-3,9%
-11,9%
Общая
если
рентабельность
производственных
приказом
фондов,
%
66,3%
70,7%
4,4%
6,6%
Рентабельность
предназначены
всех
активов, %
19,2%
17,0%
-2,3%
-11,7%
Рентабельность
которое
финансовых
вложений, %
30,8%
0,0%
-30,8%
-100,0%
Рентабельность
стоимость
основной
деятельности
21,5%
32,5%
11,0%
51,2%
Рентабельность
выражении
производства, %
27,4%
48,2%
20,8%
75,9%
Рассматривая
ведется
показатели рентабельности,
управленческих
прежде всего
отчетности
следует
отметить,
приказом
что и на начало,
анализ
и на конец анализируемого
необоротные
периода частное
организации
от
деления прибыли
отчет
до налогообложения и выручки
коэффициент
от реализации (показатель
общем
общей рентабельности) находится
имеют
у ООО «Посейдон» выше
счет
среднеотраслевого значения,
авнению
установившегося на уровне 10,0%. На
технологий
начало
периода
затратного
показатель общей
расходы
рентабельности на предприятии
десятичных
составлял 17,0%,
доля
а на конец периода 19,0% (изменение
уровень
в абсолютном выражении
организации
за период -
(2,0%)). В
договору
целом снижение рентабельности
структуры
на 2%, существенно
валюта
не повлияло
на финансовое
каждая
состояние предприятие,
части
прибыльность всех
получить
финансовых
ресурсов остается не
данным
зависимым от источников
оборотных
их финансирования.
Уменьшение
снизилась
связано со ростом
любое
стоимости оборотных
построения
активов и снижением
полной
показателя их оборачиваемости.
Рентабельность
анализируемого
производственных фондов
существующем
на начало периода
соответствии
составляет 66,3%,
счет
а на 31.12.2016 г. он изменился
рентабельность
в сторону увеличения
достижения
и
составил 70,7%.
57
Рентабельность
финансовое
производственных фондов
оценочные
определяется как
ухгалтерский
отношение прибыли
связи
к среднему
темп
значению стоимости
деятельности
основных
производственных
денежные
фондов и
отчетности
материальных
единоличный
оборотных активов,
посейдон
то есть те,
задолженность
которые принимают
электронной
участие в производственном
коэффициент
процессе (основные
резервы
средства, запасы
итого
и т.д.).
Как видно
глава
из таблицы, за анализируемый
следует
период значения
чистая
большинства показателей
выкуп
рентабельности увеличились,
уровень
что следует
структура
скорее
рассматривать
оборотных
как положительную
базе
тенденцию.
-10,00%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
31.12.2014 г. 31.12.2015 г. 31.12.2016 г.
Показатели рентабельности
Общая рентабельность, % Рентабельность оборотных активов, %
Общая рентабельность производственных фондов, % Рентабельность всех активов, %
Рентабельность финансовых вложений, % Рентабельность основной деятельности
Рентабельность производства, %
тыс.руб.
Рисунок. 7. Показатели
менее
рентабельности ООО «Посейдон»
Анализ
снизить
вероятности банкротства
Каждый
минимальной
собственник предприятия
вручную
хочет быть
даже
уверенным, что
посейдон
в
будущем деятельность
совместную
компании не претерпит
долгосрочные
никаких существенных
дальнейшем
изменений контроля
сумма
и анализа финансового
период
состояния, платежеспособности.
общая
С
кредиторской
этой целью,
далее
так же проводиться
рост
анализ вероятности
банкротства.Определение
основное
вероятности банкротства
определения
будет проведено
общая
по трем
методикам:
собственные
Z-счет Альтмана,
следует
Z-счет Таффлера,
излишек
Z-счет ЛисаМетодика Z-счет
единообразию
Альтмана – приведена
постоянные
в трудах Эдварда
увеличение
Альтмана, построена
период
с помощью
аппарата
движении
мультипликативного дискриминантного анализа на данных
выкуп
стабильных фирм
таким
и компаний, которые
построим
позже, в течение
полномочия
пяти лет,
году
обанкротились.
58
Итоговый коэффициент
последнее
вероятности банкротства
абсолютном
Z рассчитывается с
помощью
выручки
пяти показателей,
анализ
каждый из которых
рентабельность
был наделён
вероятность
определённым
весом,
анализ
установленным статистическими
особо
методами:
Z-счёт = 1,2 х
отчета
К1 + 1,4 х К2 + 3,3 х
выявленная
К3 + 0,6 х К4 + К5,
меньше
где:
К1 -доля
минимальной
чистого оборотного
рост
капитала во всех
бизнесу
активах организации
К2-отношение
ресурс
накопленной прибыли
обобщающий
к активам
К3-рентабельность активов
К4-доля
целом
уставного капитала
разработка
в общей сумме
наименование
активов (валюте
средств
баланса)
К5-оборачиваемость активов
Результаты
быстрее
многочисленных расчетов
соотношение
по модели Альтмана показали,
разрезе
что обобщающий показатель
способность
Z может принимать
анализируемый
значения в пределах [-14,
+22],
рентабельность
при этом предприятия,
следует
для которых
всех
Z>2,99 попадают
экономической
в число
финансово устойчивых,
российской
предприятия, для которых
коммерческие
Z <1,81 являются
коэффициент
предприятиями с высоким
взыскать
риском банкротства, а интервал [1,81-2,99]
составляет
прочих
зону неопределенности.
Таблица 16
Расчет
видеть
показателя вероятности
видеть
банкротства (z-счет
ость
Альтмана) за анализируемый
заемных
период
Наименование
показателя
31.12.2014
31.12.2016
В
прибыль
абс.
выражении
Темп
динамике
прироста
Значение коэффициента
3,21
3,53
0,33
10,17%
Вероятность
сравнивать
банкротства
вероятность
банкротства
рентабельность
ничтожна
вероятность
банкротства
темп
ничтожна
активы
На конец
сможет
анализируемого периода (31.12.2016 г.) значение
основной
показателя
Альтмана
теплообменных
составило 3,53 что
таблица
говорит о том,
каждый
что на предприятии
отношению
вероятность
банкротства
таффлера
ничтожна.
Z-счет Таффлера – отличается
который
от модели
основные
Z-счет Альтмана,
темп
поскольку
она основана не
которые
на пятифакторной модели,
процентов
а на четырех факторной
целей
модели.
Разработанная многофакторной
показатель
регрессионная модель
предприятия
характеризуется так
ближайшее
же линейной зависимостью влияния показателей
финансовой
финансовых показателей
коэффициент
организации на оценку
часть
финансового здоровья
компании.
выявлены
59
Согласно
практике
теории британского ученого Таффлер (Taffler), модель
пассива
принимает форму:
Z=0,53*К1+0,13*К2+0,18*К3+0,16*К4 ,
общей
где:
К1 - Соотношение
доля
чистой прибыли
чистые
и краткосрочных обязательств
К2 - Соотношение
также
оборотных активов
данном
с суммой обязательств
К3 - Соотношение
заемные
краткосрочных обязательств
перемотке
с активами (валютой
интересы
баланса)
К4 - Соотношение
таблица
выручки от реализации
среднему
с активами (валютой
предприятия
баланса)
Если величина
снизить
Z-счета больше 0,3,
валовая
это говорит
составил
о том, что
изменение
у фирмы
неплохие
период
долгосрочные перспективы,
изменение
если меньше 0,2,
составил
то банкротство более
общая
чем вероятно.
Таблица 17
Расчет
отражает
показателя вероятности
соответствии
банкротства (z-счет
таффлер
Таффлера) за анализируемый
хранящиеся
период
Наименование
показателя
31.12.2014
31.12.2016
В
таблица
абс.
выражении
Темп
наименование
прироста
Значение коэффициента
0,57
0,72
0,16
27,93%
Вероятность
общая
банкротства
вероятность
банкротства
мобильных
мала
вероятность
банкротства
анализируемый
мала
величина
На конец
уменьшилась
анализируемого периода (31.12.2016 г.) значение
приказом
показателя
Таффлера
относительным
составило 0,72,
фиксируется
это говорит
изменение
о том, что
доходы
на предприятии вероятность
капитальные
банкротства мала.
Z-счет
основываясь
Лиса – модель,
следует
разработанная в 1972 году
источники
экономистом Лис
(Великобритания). Данная
устойчивость
модель, как
экономические
и ранее описанные,
финансовые
построена на
статистическом
анализ
анализе данных,
обственны
путем построения
взыскания
многофакторной
линейной
общей
зависим финансовых показателей.
Модель
уровне
имеет следующую зависимость:
Z=0,063*К1+0,092*К2+0,057*К3+0,001*К4 ,
анализ
где:
К1 - Соотношение
составил
оборотного капитала
целом
с активами (валютой
снизить
баланса)
60
К2 - Соотношение
данным
прибыли от реализации
которы
с активами (валютой
анализируемый
баланса)
К3 - Соотношение
анализа
нераспределенной прибыли
коэффициент
с активами (валютой
баланса
баланса)
К4 - Соотношение
прочие
собственного и заемного
прочие
капитала
Критическое значение
выражении
показателя составляет <0,037
Таблица 18
Расчет
данной
показателя вероятности
счет
банкротства (z-счет
чистого
Лиса)
за анализируемый
анализ
период
Наименование
показателя
31.12.2014
31.12.2016
В
достаточность
абс.
выражении
Темп
ходе
прироста
Значение коэффициента
0,066
0,076
0,01
15,98%
Вероятность
расчет
банкротства
Положение
предприятие
формирования
устойчиво
Положение
предприятие
азработанн
устойчивое
возвращаться
На конец
относительным
анализируемого периода (31.12.2016 г.) значение
исследования
показателя
Лиса
пассиве
составило 0,08 что
правление
говорит о том, что
затратного
положение предприятия
построения
устойчиво.
Проведя расчет
долгосрочные
по трем методикам
лисаметодика
определения вероятности
вертикальный
банкротства, можно сказать,
была
что за анализируемый
говорит
период ситуация
правление
на
предприятии оставалась на достаточно
структура
стабильном уровне,
формирования
в целом на начало
абсолютная
и на конец анализируемого
рентабельность
периода, вероятность
прибыль
банкротства можно
оценить, как
погашена
низкую.
Выводы по анализу
дорогостоящих
бухгалтерской отчетности
бухгалтерской
ООО «Посейдон»:
таблица
В
эффективности
результате анализа
статьи
финансового состояния
выбрано
предприятия за
анализируемый
показателей
период (с 31.12.2014 г. по 31.12.2016 г.), выявлены
коэффициент
основные
ключевые
динамика
моменты:
Динамика имения
анализа
состава совокупных
положительным
активов идет
сумме
нарастающим итогом,
таблиц
основными статьями
раздробление
явились в разделе
«Внеоборотные
чистая
активы» - основные
регламентов
средства, в разделе «Оборотные
боротны
активы»
- финансовые
организации
вложения, Данные
года
изменения можно
составила
оценить с точки
результаты
зрения