Диплом: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Регионстройсервис")

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
75
Уровень переменных расходов составляет 0,8 в каждом рубле продаж.
Постоянные расходы составляют 5 млн. руб.
Можно провести следующие расчеты:
S = 5 + 0,8 * S + 10
S = 15 + 0,8 * S
S - 0,8 * S = 15
0,2 S = 15
S = 75
Таким образом, уровень продаж должен составлять 75 млн. рублей, что
позволит получить 10 млн. руб. прибыли до налогообложения.
Зависимо от типа бизнеса, может понадобиться расчет показателей
безубыточности с использованием значения физических единиц продаж.
Другими словами, аналитику будет полезной информация о том, сколько
единиц продукции следует продать для достижения поставленных финансовых
показателей. Такой показатель можно рассчитать следующим образом:
Точка безубыточности (единицы) = Постоянные расходы / (Цена
продажи товара - Сумма переменных расходов на единицу товара) (21)
Таким образом, указанная формула требует два новых элемента
информации: цену продажи товара и сумму переменных расходов на единицу
товара. Предположим, что для примера выше цена на единицу товара
составляет 200 рублей, а сумма переменных расходов - 160 рублей.
Подставляя данные в формулу, можно понять, что:
S = 5000000 / (200-160) = 125 тыс. ед.
Это число означает, что для обеспечения безубыточного уровня продаж
необходимо произвести и реализовать на рынке 125 тыс. единиц продукции.
Кроме того, при совершенствовании методов анализа бухгалтерской
отчетности ООО «Регионстройсервис» необходимо учитывать, что
финансовый коэффициентный анализ баланса ограничен такими факторами:
1. Использован
ие альтернативных методов учета. Методы
бухгалтерского учета играют важную роль в интерпретации финансовых
76
коэффициентов. Следует помнить о том, что коэффициенты, как правило,
основаны на данных, взятых из финансовой отчетности. Такие данные
генерируются с помощью процедур учета, которые не могут быть сопоставимы
между компаниями, поскольку компании имеют некоторую свободу в выборе
методов бухгалтерского учета. Это отсутствие согласованности между
компаниями создает трудности при сопоставлении и анализе показателей
между компаниями.
Некоторые бухгалтерские альтернативы в настоящее время включают в
себя следующее:
метод оценки запасов;
оценка стоимости некоторых финансовых инструментов и
инвестиций;
метод расчета амортизации;
покупка основных средств или получение их в лизинг.
2. Однородность операционной деятельности компании. Многие
компании диверсифицированы, имеют много подразделений, работающих в
различных отраслях промышленности. Это усложняет процесс поиска
относительных коэффициентов отрасли для использования в целях сравнения.
В этих случаях лучше сравнивать отдельные сегменты бизнеса со средним по
отрасли.
3. Всегда необходимо определять, являются ли результаты анализа
показателей взаимно согласованными. Один набор коэффициентов может
показать проблему, а другой набор может указывать на то, что эта проблема
носит краткосрочный характерᶥ.
4. Необходимость использовать собственные суждения. Аналитик
должен использовать профессиональные суждения при проведении анализа
показателей.
Хотя финансовые показатели используются, чтобы помочь оценить
потен
циал рост и риск бизнеса, они не могут быть использованы по
отдельности, чтобы непосредственно оценить компанию или определить ее
77
кредитоспособность. Весь бизнес должен быть рассмотрен, а также внешняя
экономическая и отраслевая информация. Все условия необходимо учитывать
при интерпретации финансовых коэффициентов.
3.2. Мероприятия по улучшению финансового положения ООО
«Регионстройсервис»
С целью повышения финансовых результатов деятельности ООО
«Регионстройсервис» необходимо разработать специальные мероприятия по
работе с поставщиками и потребителями с целью снижения дебиторской и
кредиторской задолженности, а также найти выгодные источники
краткосрочного финансирования.
Выделяют четыре основных пути для снижения уровня дебиторской
задолженности:
1. Эффективное ведение телефонных переговоров с должниками, с
целью установления кратчайших сроков погашения долга и формирования,
удобных для обеих сторон условий выплаты;
2. Рассылка письменного уведомления с просьбами о выполнении
должником его финансовых обязательств;
3. Прекращение обслуживания клиента и ограничение поставок до
момента погашения долговых обязательств;
4. Обращение в суд для получения суммы долга;
5. Управление показателем дебиторской задолженности становится
залогом успешной финансовой деятельности предприятия.
Одним из самых важных мероприятий по снижению показателя
дебиторской задолженности является контроль финансовых расчетов с
партнерами. Кроме этого, стоит выделить такие мероприятия и операции,
проведение которых будет положительно сказываться на уровне
р
ассматриваемого финансового показателя предприятия:
1. Постоянный контроль уровня дебиторской задолженности;
78
2. Методическая оценка рисков заключения той или иной сделки;
3. Расчет возможных сроков, на которые допустимо предоставлять
кредит партнерам;
4. Разработка системы скидок и санкций для кредиторов в зависимости
от текущей ситуации;
5. Формирование четких правил и стандартов по ведению кредитной
деятельности;
6. Введение системы оценки надежности и стабильности предприятия
перед предоставлением ему кредита. Разработка детальных индивидуальных
графиков погашения дебиторской задолженности для каждого из партнеров-
должников.
Рассмотрим работу мероприятий по снижению дебиторской
задолженности на примере предприятия. К примеру, данным предприятием
реализуется продукция на сумму 990 тысяч рублей, при этом оплата поступает
в размере 770 тысяч рублей. В ходе несложных расчетов получаем
дебиторскую задолженность в размере 220 тысяч рублей. Рассмотрим
деятельность предприятия ООО «Регионстройсервис» при реализации
оптимизации финансовых сделок и применении методов снижения
задолженности.
При введении обязательной предоплаты покупателями и системы
рассроченных платежей поставщикам дефицит оборотных средств снизится.
Прибыль, полученную таким образом, предприятие может перераспределить
на собственные нужды и платежи на погашение кредитов.
При внедрении гибкой системы работы с клиентами возможно
изначально снизить размер дебиторской задолженности в два раза. Таким
образом, при требованиях предоплаты и рассрочках в расчетах, сумма
задолженности составит 110 тысяч рублей.
Работу по снижению уровня долгов перед предприятием (как
ожидаемых к выплате, так и безн
адежных) можно условно разделить на такие
этапы:
79
1. Мониторинг и анализ текущей финансовой ситуации нᶥа
предприятии и выявлении суммы долгов;
2. Проведение досудебных мероприятий, направленных на снижение
суммы долга;
3. Формирование и подача судебного иска и другие судебные работы;
4. Проверка исполнения судебного решения.
Для выполнения всех вышеуказанных этапов работы необходимо
составить четкую стратегию финансового мониторинга внутри компании. Для
этого нужно проводить полноценный и квалифицированный анализ ситуации
для выявления источников задолженности, оценки возможных рисков и путей
решения. На основе результатов анализа принимается дальнейшее решение о
работе с должником. Для корректного принятия решения необходимо взвесить
все обстоятельства возникновения долга и динамику его развития.
После оценки результатов анализа есть два пути урегулирования
погашения кредита. Можно в рамках досудебных мероприятий найти
компромисс с должником и сформировать условия своевременного погашения
задолженности с предоставлением гарантий. В противном случае, предприятие
имеет полное право обращаться в судебные органы с целью принудительного
взыскания суммы долга или имущественных прав на требуемую сумму.
В случае судебного разбирательства, важно иметь квалифицированных
юристов, которые после вынесения судебного решения проконтролируют его
своевременное и полноценное исполнение. Дебиторская задолженность
формируется вследствие суммирования всех долгов третьих лиц перед
рассматриваемым предприятием. Она подразумевает последующее получение
денежных средств, следовательно, увеличение прибыли компании. Для
снижения размера такого финансового показателя необходимо добиться
погашения долгов от клиентов. Для этого можно использовать компромиссные
решения или обращаться в суд. В любом случае только слаженная работа
сотр
удников, своевременный анализ и корректная реакция в зависимости от
80
его результатов помогут добиться эффективности в финансовой работе
компании.
Принято считать, что факторинг подходит только для «товарной»
сферы (то есть для компаний, осуществляющих поставку различных товаров на
условиях отсрочки платежа), но это большое заблуждение. «Принципиальное
отличие между факторингом для компаний, осуществляющих поставку
товаров, и компаний, оказывающих различные услуги, заключается лишь в
документообороте. Пользуясь услугами факторинга, предприятия из сферы
услуг решают две основные задачи.
Во-первых, получают финансирование, пополнение оборотных средств,
чтобы продолжать оказывать свои услуги, привлекать субподрядчиков, если
это необходимо, закупать какие-то материалы.
Во-вторых, факторинг позволяет управлять дебиторской
задолженностью.
Продажа дебиторской задолженности будет осуществлена «Альфа-
Банком» при ставке дисконта 16%. При этом следует отметить, что будет
продана только та часть дебиторской задолженность по расчетам с разными
дебиторами и кредиторами, срок которой не превышает 1 года, а также будет
исключена задолженность некоторых организаций. Сумма уступаемого
денежного требования определялась исходя из дебиторской задолженности на
01.01.2019. Были взяты задолженности с высокой степенью риска (4957,89 тыс.
руб.). Полученные в результате договора факторинга, высвобожденные
денежные средства будут направлены на погашение кредиторской
задолженности организациям по договору.
Таблица 14
Сумма уступаемой дебиторской задолженности
Н
аиме
н
ова
н
ие
Сумма, тыс.
р
уб.
ООО ИВС
1100,64
ТМ «Калитва»
1200,2
ООО «Эмалика»
1298
ЗАО «АК ЛМЗ»
999,05
ООО «Гву
р
а
360
Итого
4957,89
81
Договор факторинга между ООО «Регионстройсервис» и «Альфа-
Банком» будет включать следующие существенные условия:
сумма уступаемого денежного требования - 4957,89тыс. руб.
валюта факторинга - рубль;
срок заключения договора факторинга равен 1 году;
предмет договора факторинга - уступка денежного требования за
оказанные услуги сторонним организациям;
форма факторинга -открытый;
условия платежа - с правом регресса, размер дисконта - 16 %.
Проведем расчет дисконта в денежном выражении, выплачиваемого
ООО «Регионстройсервис» банку:
Сумма дисконта составит: 4957,89* 0,16 = 793,26 тыс. руб.
Отсюда следует, что фактическая сумма выплат предприятию банком
составит:4957,89- 793,26 = 4164,63 тыс. руб.
Таким образом, в результате заключенного с «Альфа-Банком» договора
факторинга предприятие получит 4164,63 тыс. руб., однако предприятие
понесло затраты в виде 16% от суммы дебиторской задолженности. Поэтому
необходимо сравнить данные затраты с теми затратами, которые понесло бы
предприятие если бы не воспользовалось факторингом. Во-первых, необходимо
включить те убытки, которые несло бы предприятие в связи с отвлечением
денежных средств в дебиторскую задолженность, связанные с их обесценением
в результате инфляции. Следует отметить годовой уровень инфляции -12,9%
(по итогам 2018 г.), а дебиторская задолженность погашается предприятиями в
среднем в течение 4 месяцев. Следовательно, в расчетах будет использоваться
уровень инфляции 3,225 %.
Потери от инфляции = 4957,89 * 0,3225 = 1598,9 тыс. руб.
Далее необходимо учесть затраты на обслуживание дебиторской
задолженности. В затраты будут включены 100 тыс. руб. на обслуживание
дебиторской задолженности. Общая сумма издержек при сохранении на
предприятии данной суммы дебиторской задолженности составит:
82
Затраты по ДЗ = 1598,9 + 100 = 1698,9 тыс. руб.
Далее нам необходимо сравнить результат от внедрения мероприятия и
уплачиваемую сумму дисконта по факторингу:
Эффект = Затраты по ДЗ - Сумма дисконта = 1698,9 -793,26 = 905,64тыс.
руб.
Дополнительные доходы и выгоды ООО «Регионстройсервис»
связанные с факторинговым обслуживанием: получение дополнительной
прибыли за счет возможности увеличить объем реализации услуг, получив от
фактора необходимые для этого оборотные средства; получение
дополнительной прибыли от увеличения оборота вследствие уменьшения цены
на реализуемые услуги и увеличение срока кредитования, т.е. дополнительных
конкурентных преимуществ; защита от потерь при неоплате или
несвоевременной оплате дебиторами за оказанные им услуги.
83
Заключение
В ходе исследования достигнута его цель, решены поставленные задачи
и сформулированы следующие выводы.
В первой главе работы рассмотрены теоретические и методологические
аспекты анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
Финансовая отчетность является отчетностью компании для внешних
пользователей с целью ознакомления с общим финансовым состоянием
компании, которая составляется согласно требованиям отечественного
законодательства и российских стандартов бухгалтерского учета. В процессе
финансового анализа стоит использовать не только бухгалтерскую отчетность
компании, формы который перечислены выше, но также все доступные
дополнительные данные об особенностях деятельности компании, конкурентах,
поставщиках, покупателях, отрасли, экономике и т.д. Использование различных
групп показателей позволяет сформировать мнение об общем финансовом
состоянии компании на текущий момент, а также коэффициентный анализ
может стать основой для прогнозирования будущего финансового положения
предприятия. Эти категории не являются взаимоисключающими; некоторые
коэффициенты могут быть использованы для измерения различных аспектов
бизнеса. Например, оборачиваемость дебиторской задолженности, которая
относится к группе показателей деловой активности, измеряет как быстро
компания собирает дебиторскую задолженность, но также показатель полезен
при оценке ликвидности компании, поскольку сбор доходов увеличивает
денежные средства.
Некоторые показатели рентабельности также отражают операционную
эффективность бизнеса. Таким образом, аналитики надлежащим образом
используют определенные коэффициенты для оценки различных аспектов
бизнеса. Они также должны быть в курсе изменений в отраслевой практике при
расчете финансовых коэффициентов. В категорию пользователей финансовой
отчетности и финансового анализа входят руководители компании, акционеры,
держатели облигаций, аналитики безопасности, поставщики, кредитные
84
учреждения, сотрудники, профсоюзы, регулирующие органы и широкая
общественность. Они используют финансовые отчеты для принятия решения.
Например, потенциальные инвесторы используют финансовые отчеты в
качестве помощи в принятии решения о покупке акций. Поставщики
используют финансовые отчеты, чтобы узнать о вероятности получить оплату
за поставленный товар. Управление компании может использовать финансовые
отчеты для определения рентабельности компании.
Во второй главе проведен анализ бухгалтерской отчетности ООО
«Регионстройсервис». По результатам горизонтального анализа баланса ООО
«Регионстройсервис» отмечается значительное ежегодное увеличение запасов
за счет готовой продукции и товаров для перепродажи. Дебиторская
задолженность предприятия увеличивается, что говорит о том, что поставщики
не рассчитываются по своим долгам с предприятием. Денежные средства
предприятия увеличиваются, что положительно характеризует его состояние.
Горизонтальный анализ пассива баланса показал неизменность уставного
капитала в динамике. Кредиторская задолженность увеличивается в динамике в
основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и
подрядчиками и прочими кредиторами.
Вертикальный анализ баланса ООО «Регионстройсервис» показал, что
наибольшую долю в структуре активов занимают запасы и затраты, доля
которых ежегодно увеличивается за счет роста доли готовой продукции и
товаров для перепродажи. Возрастает доля денежных средств, что также
положительно характеризует состояние предприятия. Доля собственного
капитала в пассиве баланса несколько снижается, что отрицательно
характеризует состояние предприятия. Доля кредиторской задолженности
увеличивается, что также отрицательно для предприятия. Итак, состояние
предприятия практически по всем параметрам улучшается с каждым годом, что
подтверждают результаты и горизонтального и вертикального анализов
баланса. Анализ ликвидности баланса ООО «Регионстройсервис» показал, что

Смотрите также:

"Автоматизация обработки заявок ООО "Проектно-Строительная Компания"
"Автоматизация процесса аттестации персонала для ООО "Нэт Бай Нэт Холдинг"
"Анализ интернет-активности конкурентов ( на примере конкурентов "Газпром нефть")
"Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётними лицами в организации на примере ООО "ЛОЦ 10""
«Психологическое сопровождение персонала в организации на примере ООО «Крокус»
Cовершенствование деловой оценки персонала в организации (на примере ООО "Даймонд кейтеринг развитие")
IPO - инструмент финансирования деятельности организации. На примере ПАО «Нефтяная компания «Лукойл»
PR как средство продвижения организации (на примере ПАО "Тамбовский завод "Комсомолец им. Н.С. Артемова")
PR-коммуникации в сфере общественного питания (на примере кафе-кондитерской «Cream Cheese»)
SMM как средство повышения эффективности работы учреждений социокультурной сферы (на примере Малого театра)