85
условия абсолютной ликвидности не соответствуют нормативным значениям,
следовательно, баланс нельзя признать ликвидным.
В 2018 году в ООО «Регионстройсервис» снижается уровень
рентабельности продаж, если в 2013 году данный показатель составлял 21,45%,
то в 2018 году уже 15,13%, что также отрицательно характеризует предприятие.
Снижение уровня рентабельности продаж, прежде всего, связано с понижением
прибыли предприятия в 2018 году и повышением себестоимости продаж до 6
395 тыс. руб.
За исследуемый период валовая прибыль понизилась на 331 тыс. руб., а
прибыль от продаж на 226 тыс. руб. Чистая прибыль предприятия также имеет
негативные тенденции к снижению - в 2016 году она составляла 1 111 тыс. руб.,
а в 2018 году уже 904 тыс. руб., при этом абсолютные отклонения за
исследуемый период - 207 тыс. руб., тем роста - 81,36 %
Анализ финансовой устойчивости ООО «Регионстройсервис» показал,
что предприятие в 2016 году имело нормальную финансовую устойчивость, а к
2017 и в 2018 году перешло в разряд кризисных, что негативно характеризует
состояние предприятия.
Анализ ликвидности показал, что коэффициенты ликвидности в 2016
году превышают нормативные значения. Однако, они имеют тенденцию к
снижению, что способствует тому, что основные показатели ликвидности в
2017 и 2018 годах соответствуют норме. Можно сделать вывод, что
предприятие ликвидно, то есть способно расплачиваться по своим долгам в
краткосрочный период.
Анализ рентабельности предприятия показал, что значения показателей
рентабельности производства и продаж ООО «Регионстройсервис» имели
тенденцию к снижению в 2018 году по сравнению со значениями
рентабельности в 2016 году. В целом, для предприятия данной отрасли,
значения показателей рентабельности достаточно высоки.
Анализ деловой активности показал, что период оборачиваемости
дебиторской задолженности выше периода оборачиваемости кредиторской
86
задолженности во всех рассматриваемых периодах, а это значит, что
предприятие рассчитывается по своим обязательствам быстрее, чем дебиторы с
предприятием. В целом период оборачиваемости капитала и дебиторской
задолженности имеет тенденцию спада, что благоприятно для предприятия.
Показатели оборачиваемости возрастают в динамике, а периоды
оборачиваемости, соответственно, снижаются, что благоприятно характеризует
деятельность предприятия.
В третьей главе работы предложены направления повышения
эффективности анализа финансовой отчетности, а также улучшения
финансового положения ООО «Регионстройсервис».
С целью повышения финансовых результатов деятельности ООО
«Регионстройсервис» необходимо разработать специальные мероприятия по
работе с поставщиками и потребителями с целью снижения дебиторской и
кредиторской задолженности, а также найти выгодные источники
краткосрочного финансирования.
Зависимо от типа бизнеса, может понадобиться расчет показателей
безубыточности с использованием значения физических единиц продаж.
Другими словами, аналитику будет полезной информация о том, сколько
единиц продукции следует продать для достижения поставленных финансовых
показателей.
При совершенствовании методов анализа бухгалтерской отчетности
ООО «Регионстройсервис» необходимо учитывать, что финансовый
коэффициентный анализ баланса ограничен такими факторами:
1. Использование альтернативных методов учета. Методы
бухгалтерского учета играют важную роль в интерпретации финансовых
коэффициентов. Следует помнить о том, что коэффициенты, как правило,
основаны на данных, взятых из финансовой отчетности. Такие данные
генерируются с помощью процедур учета, которые не могут быть сопоставимы
между компаниями, поскольку компании имеют некоторую свободу в выборе
методов бухгалтерского учета. Это отсутствие согласованности между
87
компаниями создает трудности при сопоставлении и анализе показателей
между компаниями.
Некоторые бухгалтерские альтернативы в настоящее время включают в
себя следующее:
− метод оценки запасов;
− оценка стоимости некоторых финансовых инструментов и
инвестиций;
− метод расчета амортизации;
− покупка основных средств или получение их в лизинг.
2. Однородность операционной деятельности компании. Многие
компании диверсифицированы, имеют много подразделений, работающих в
различных отраслях промышленности. Это усложняет процесс поиска
относительных коэффициентов отрасли для использования в целях сравнения.
В этих случаях лучше сравнивать отдельные сегменты бизнеса со средним по
отрасли.
3. Всегда необходимо определять, являются ли результаты анализа
показателей взаимно согласованными. Один набор коэффициентов может
показать проблему, а другой набор может указывать на то, что эта проблема
носит краткосрочный характер.
4. Необходимость использовать собственные суждения. Аналитик
должен использовать профессиональные суждения при проведении анализа
показателей.
Хотя финансовые показатели используются, чтобы помочь оценить
потенциал рост и риск бизнеса, они не могут быть использованы по
отдельности, чтобы непосредственно оценить компанию или определить ее
кредитоспособность. Весь бизнес должен быть рассмотрен, а также внешняя
экономическая и отраслевая информация. Все условия необходимо учитывать
при интерпретации финансовых коэффициентов.
88
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. –
М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА - ИНФА - М), 2019.
2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г.
№ 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
3. Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной
ответственностью» № 14-ФЗ от 8 февраля 1998г. (с изменениями и
дополнениями);
4. Постановление Правительства РФ «Об организации проведения учета
и анализа. Финансового состояния стратегических предприятий. И организаций
и их платежеспособности» № 792 от 21 декабря 2005 г. (с изменениями и
дополнениями).
5. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (приказ Министерства Финансов
РФ №33н от 06.05.99г., ред. от 27.11.2006 № 156н).
6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и
дополнениями).
7. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (с изменениями от 5 октября 2011 г. № 124н).
8. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов / под
ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во
ОМЕГА-Л, 2015. – 408 с.
9. Банк В.Р. Финансовый анализ. Учебное пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк,
А.В. Тараскина. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. – 344 с.
10. Басовский Л.Е. Экономический анализ / Л.Е. Басовский, А.Л.
Басовский, А.М. Лунева. – М.: Инфра-М, 2018 – 224 с.
11. Безбородова Т.И. Анализ особенностей формирования финансовой
(бухгалтерской) отчетности на различных стадиях жизненного цикла
предприятия / Т.И. Безбородова // Экономический анализ: теория и практика,
89
2019 №1. С. 28-38.
12. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 215 с.
13. Бланк С.В. Финансовый анализ / С.В. Баланк // Экономический
анализ: теория и практика, 2015, №19. С. 37-42.
14. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и
некоммерческих организациях: Учебное пособие / П.И. Вахрин. – М.:ИКЦ
«Маркетинг», 2017 – 320 с.
15. Волкова О.Н., Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. – М.: ТК Велби, 2015. – 424 с.
16. Воронина С. О методике расчета рентабельности в реальном
секторе экономики / С. Воронина, Л. Оленицкая // Общество и экономика, 2018
№ 2. С. 84 – 99.
17. Герасимов Б.И. Экономический анализ. Учебное пособие в 2 ч. /
Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов. – Тамбов: Изд-во Тамб.
гос. техн. ун-та, 2015. – 64 с.
18. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью
предприятия / А.В. Грачев. – М.: Финпресс, 2015. – 264 с.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности:
практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Издательство «Дело и
Сервис», 2019 – 334 с.
20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 3-е изд., перераб. и дополн. /
О.В. Ефимова. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2018 – 548 с.
21. Игнатов А.В. Анализ рентабельности продаж по видам товаров и
торговли / А.В. Игнатов // Маркетинг в России и за рубежом, 2015, №1. С. 70–
81.
22. Ионова А.Ф. Финансовый анализ / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. –
Издательство Проспект, 2015. – 623 с.
23. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В.
Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2017 – 566 с.
90
24. Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Финансовый анализ: Учебник. – 2-е
изд., перераб. И доп. – М.: Эксмо, 2018 – 336с.
25. Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент: Курс
лекций. – М.: Юрайт, 2016. – 260с.
26. Матвейчева Е.Г. Финансовые результаты деятельности предприятия
/ Е.Г. Матвейчева, Г.А. Вишнинская // Аудит и финансовый анализ, 2015, №1.
С. 28-35.
27. Невешкина Е.В. Управление финансово-товарными потоками на
предприятиях торговли: практическое пособие. – М.: Дашков и К, 2016. – 192с.
28. Никифорова Н.А. Анализ и мониторинг хозяйственной
конъюнктуры / Н.А. Никифорова. – М.: Инфра-М, 2016 – 144 с.
29. Новопашина Е.А. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2017 –
301с.
30. Остапенко В.В. Финансы предприятия: Учебное пособие. – М.:
Омега-Л, 2017 . – 236с.
31. Пименова Ю.В. Знакомьтесь – баланс 2018 // Практическая
бухгалтерия. – 2018 - №7. – С.18-21.
32. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. Учебник для ВУЗов / Л.Н.
Павлова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2015. – 639с.
33. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. Учебник для
вузов. – 2-е – изд., перераб. и доп. / Л.В. Прыкина – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018 –
336 с.
34. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2017
– 320с.
35. Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых
решений в бизнесе. – М.: Кнорус, 2015. – 288с.
36. Просветов Г.И. Финансовый анализ: задачи и решения. – М.:
Альфа-Пресс, 2019 – 325с.
37. Раицкий К.А. Экономика предприятия. Учебник. - М.:Экономика,
2016– 698.
91
38. Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия
бизнес-решений. – М.: Вильямс, 2016. – 464с.
39. Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии
управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2017 – 459с.
40. Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. – М.:
Издательство Гревцова, 2018 – 200 с.
41. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином.
Лаборатория знаний, 2015. – 480 с.
42. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление
финансами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019 – 624 с.
43. Толпегина О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования /
О.А. Толпегина // Экономический анализ: теория и практика. – 2015, №2. – С.
35-44.
44. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. – М.:
Финансы и статистика, 2018 – 601с.
45. Фетисов В.Д., Фетисова Т.В. Финансы и кредит: Учебное посо-бие.
– М.: Юнити, 2012. – 455с.
46. Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С.
Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2017 – 374с.
47. Чернов В.А. Экономический анализ. / Под ред. проф. М.И.
Баканова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 686 с.
48. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ:
Учебное пособие / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 479с.
49. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. / Е.И.
Шохин – М.: КноРус, 2019 – 480с.
50. Щербина Ю.В. Анализ прибыли / Ю.В. Щербина // Бухгалтерский
учет. 2018 №7. С.79-84.
51. Яшин В.М. Экономический учет и анализ деятельности
предприятия / В.М. Яшин // Вопросы статистики. 2017. № 11. С. 15-24.
52. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
92
деятельности предприятия [Электронный ресурс]. –
http://www.aup.ru/books/m67/8.htm
53. Ковалев В.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
логика и содержание [Электронный ресурс]. – http://www.buh.ru/document-111
54. Официальный сайт компании "Консультант Плюс". – URL:
http://www.consultant.ru/
93
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Регионстройсервис»
Статья 2016 г. 2017 г. 2018 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Результаты исследований и разработок 0 0 0
Основные средства 264 298 355
Итого по разделу I 264 298 355
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 2654 3731 4981
сырье и материалы 2654 3731 4981
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
181 195 217
Дебиторская задолженность 1453 1617 1744
в том числе покупатели и заказчики 1453 1617 1744
Денежные средства 532 729 1102
Итого по разделу II 4820 6272 8044
БАЛАНС 5084 6570 8399
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал 10 10 10
Нераспределенная прибыль 2835 2934 3789
Итого по разделу III 2845 2944 3799
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1000 1000 1000
Итого по разделу IV 1000 1000 1000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность 1239 2626 3600
поставщики и подрядчики 1211 2561 3554
прочие кредиторы 28 65 46
Прочие краткосрочные пассивы 0 0 0
Итого по разделу V 1239 2626 3600
БАЛАНС 5084 6570 8399
94
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах ООО «Регионстройсервис»
Пояснен
ия
Наименование показателя
За декабрь 2017 г.
За декабрь 2018 г.
Выручка
6 954 7 632
Себестоимость продаж ( 5 702 ) ( 6 395 )
Валовая прибыль (убыток) 1 252 1 237
Коммерческие расходы ( 123 ) ( 66 )
Управленческие расходы ( 24 ) ( 16 )
Прибыль (убыток) от продаж 1 105 1 155
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате ( ) ( )
Прочие доходы
Прочие расходы ( ) ( )
Прибыль (убыток) до налогообложения 1 105 1 155
Текущий налог на прибыль ( 222 ) ( 251 )
в т.ч. пос
тоянные налоговые
обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых
обязательств
Изменение отложенных налоговых
активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток) 883 904
Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый в чистую
прибыль (убыток) периода
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
Совокупный финансовый результат
периода
Справочно
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию