3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 4
Глава 1. Теоретические основы анализа бухгалтерской (финансовой)
отчетности организации ............................................................................................. 6
1.1 Бухгалтерская отчетность, как источник информации об имущественном
положении и результатах деятельности организации ............................................. 6
1.2 Этапы составления бухгалтерской отчетности организации ......................... 12
1.3 Порядок проведения анализа бухгалтерской отчетности ............................... 18
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Соланж" ........ 29
2.1 Экономико-организационная характеристика ООО "Соланж" ...................... 29
2.2 Анализ на основе данных бухгалтерского баланса ......................................... 32
2.3 Анализ на основе данных отчета о финансовых результатах ........................ 35
2.4 Анализ на основе данных отчета о движении денежных средств ................. 40
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию финансово-хозяйственной
деятельности ООО "Соланж" ................................................................................... 51
3.1 Анализ платежеспособности и ликвидности организации ............................. 51
3.2 Пути совершенствования финансово-хозяйственной деятельности ООО
"Соланж" .................................................................................................................... 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 76
Приложения ............................................................................................................... 80
4
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. В современной рыночной экономике
бухгалтерская (финансовая) отчетность играет важную роль, в ней содержится
информация, которая служит основой для принятия решения коммерческих,
производственных и организационных вопросов: установление уровня цен на
продукцию, возможные объемы производства и реализации продукции,
возможные скидки с цены при условии досрочной оплаты продукции. Данными
бухгалтерской (финансовой) отчетности пользуются не только управленческий
персонал, но и широким кругом внешних пользователей. В настоящее время
существующая бухгалтерская отчетность очень трудна для восприятия даже
специалисту. Многие ее пользователи не имеют базового бухгалтерского
образования, что негативно влияет на качество принимаемых решений,
поскольку ограничивает использование отчетной информации. В данной
ситуации возрастает роль специалистов в области бухгалтерского учета,
способных читать отчетность, понимать задачи и цели пользователей
отчетности.
Исходя из этого, можно выявить следующие важные проблемы, задачи
реформирования в Российской Федерации бухгалтерского учета в соответствии
с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), отсутствие
необходимых учебников, ограниченность специальной литературы и
недостаточное обеспечение нормативными документами.
Целью данной работы провести анализ бухгалтерской отчетности на
примере организации ООО "Соланж". Для реализации этой цели в работе были
поставлены следующие задачи:
- рассмотреть бухгалтерскую отчетность, как источник информации об
имущественном положении и результатах деятельности организации,
- выделить этапы составления и способы анализа бухгалтерской
отчетности организации,
- определить порядок проведения анализа бухгалтерской отчетности,
5
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Соланж"
на основе данных бухгалтерского баланса,
- провести анализ на основе данных отчета о финансовых результатах и
движении денежных средств,
- разработать рекомендации по совершенствованию финансово-
хозяйственной деятельности ООО "Соланж",
- определить пути совершенствования финансово-хозяйственной
деятельности ООО "Соланж".
Предметом выпускной работы является анализа бухгалтерской
(финансовой) отчетности на примере организации ООО "Соланж".
Объектом работы является организация ООО "Соланж".
Методико-теоретической основой данной работы являются нормативные,
инструктивные материалы, учебная литература ведущих экономистов страны.
Таким образом, имеется ряд теоретических, методологических и
организационных (связанных с условиями рыночной экономики) проблем,
требующих решений, в частности, проблем, связанных с учетом и анализом
основных средств. И несомненно, проблемы по учету и анализу основных
средств занимают одно из центральных мест в период перехода России к
современным рыночным отношениям
Проблемам учета и анализа бухгалтерской отчетности посвящены работы
таких ведущих ученых-экономистов как Ю.А. Бабаев, Н.П. Кондраков, Г.В.
Савицкая, Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев, А.Д. Шеремет и др.
Степень изученности темы достаточно большая, почти во всех книга по
бухгалтерскому (финансовому) учету рассматривается этот вопрос, которому
уделено достаточно внимания.
Структура работы: введение, основная часть работы, заключение и
список использованной литературы.
6
Глава 1. Теоретические основы анализа бухгалтерской
отчетности организации
1.1 Бухгалтерская отчетность, как источник информации об
имущественном положении и результатах деятельности организации
Бухгалтерская отчетность организации должна отражать все показатели о
расчётах и проводимых операциях, правильное отнесение доходов и расходов к
отчетному периоду, разграничение как издержек, так и капиталовложений, а
также другие моменты.
1
Все субъекты экономической деятельности, кроме индивидуальных
предпринимателей, а также представительств иностранных компаний на
территории России должны вести бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Однако законодатель выделил ряд субъектов, которые вправе вести
отчетность в упрощенном порядке, а именно:
- субъекты малого предпринимательства,
- любые некоммерческие организации,
- предприятия, осуществляющие разработки в соответствии с законом
«Об инновационном центре «Сколково».
Бухгалтерская отчетность – это четкая система расчетных показателей,
демонстрирующих фактическое положение дел на организации и отражающих
итоги производственно-финансовой деятельности.
2
Необходима она для
анализа и объективной оценки результативности работы компании.
Любая организация осуществляет различные хозяйственные операции,
принимает различные решения. Все эти действия отображаются в
бухгалтерской (финансовой) отчётности. Это совокупность данных, которые
характеризуют результаты финансовой и хозяйственной деятельности за
1
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. Учебное пособие для вузов. – М.: Аудит.
ЮНИТИ, 2015. – 233 с.
2
Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: ТК Велби, Проспект, 2015. -
98 с.
7
определённый (отчётный) период. Эти данные можно получить из
бухгалтерского и других видов учёта.
Отчётность – это и средство управления организацией и способ
предоставить информацию о его деятельности. Она играет очень важную роль в
системе информирования. Именно бухгалтерская отчётность легко объединяет
информацию других видов учёта и подаёт её в удобном для восприятия виде.
Это неотъемлемая часть системы бухгалтерского учёта, которая выявляет
любые факты, которые могут повлиять на прибыль или убытки организации.
Благодаря такой отчётности можно откорректировать и проследить за курсом
финансово-хозяйственной деятельности каждой организации.
Вся бухгалтерская отчётность включает в себя такие элементы:
1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчёт о финансовых результатах.
3. Отчёт о движении денежных средств.
4. Отчёт об изменениях капитала.
5. Отчёт о целевом использовании средств.
6. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.
Основой отчётности является бухгалтерский баланс. Существуют
различные виды балансов: баланс доходов и расходов организации, основных
фондов, денежных доходов и расходов населения, материальный баланс, баланс
трудовых ресурсов и другие. Баланс применяется в планировании и анализе
деятельности организации.
В зависимости от сроков он может быть:
1. Начальным. Составляется после регистрации организации и
свидетельствует о его создании.
2. Промежуточным. Составляется за промежуток времени между началом
и концом отчётного периода.
3. Завершающий (Ликвидационный).
8
Баланс имеет два раздела. Актив – в его состав включают имущество и
различные имущественные права. Пассив – показывает, какая величина
капитала была вложена в деятельность организации, и кто участвовал в
создании этой суммы. Финансовая отчётность обладает такими свойствами: она
составляется по общеизвестным основным показателям, её данные
подтверждаются документацией по каждой операции, а достоверность данных
могут подтвердить независимые аудиторы. Отчётность необходимо хранить в
течение определённого периода времени, поэтому по ней можно судить о
совершённых финансовых операциях и истории организации.
Бухгалтерская отчётность классифицируется по разным критериям:
- по видам;
- по периодичности составления;
- по степени обобщения информации;
- по объёму данных, которые включены в отчётность.
Классификация по видам:
1. Бухгалтерская. Данные представлены в стоимостных показателях.
2. Статистическая. Составлена на основе бухгалтерского учёта,
показатели представлены в натуральном и стоимостном выражении.
3. Оперативная. Отражает данные за определённый короткий временной
промежуток, чтобы оперативный контроль за деятельностью был более
эффективным.
4. Налоговая. Контролирует правильность расчётов с налоговыми
службами и уплату всех необходимых налоговых платежей.
Классификация по периодичности составления отчётности:
1. Промежуточная. (Периодическая отчётность за день, месяц или
квартал).
2. Годовая. (Обычно составляется на 31 декабря года, который следует за
отчётным).
Обязательный элемент бухгалтерской отчётности – отчёт о финансовых
результатах. Его назначение – предоставить полную информацию о доходах и
9
расходах организации за указанный отчётный период. Доходы и расходы
отображаются в момент поступления и выбывания. Если организация
небольшая – бухгалтерский (финансовый) отчёт может быть предоставлен в
сокращённой форме. Здесь указываются данные о движении средств в
результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.
Движением средств принято считать их поступление или выбывание. К
денежным средствам относят наличность, средства, которые находятся на
хранении в банках и депозиты до востребования. Отчёт об капитале – его
особенностью является разделение на 3 раздела, информация в нём отображена
в виде шахматной таблицы, где в строках приведены статьи, а в графе указаны
статьи первого раздела актива баланса.
Основой для составления служат учетные данные. Функциональность
бухгалтерской (финансовой) отчетности распространяется в двух
направлениях: своевременном предоставлении достоверной информации и
осуществлении контроля над ситуацией в организации.
Информационность предполагает в отчетности наличие сведений о
фактическом положении дел и итогах осуществляемой организацией
деятельности как в целом, так и по всем участкам и производствам.
Контролирующая функция заключается в обеспечении качественного
наблюдения за предоставлением действительно достоверных сведений.
Подобный внутренний финансовый надзор осуществляется по каждому
учетному циклу, т. е. каждый отчетный период заканчивается составлением
бухгалтерского (финансового) отчета, являющегося логическим завершением
периода и документальным подтверждением полученных компанией
результатов работы.
Отчетная информация используется внешними пользователями,
оценивающими эффективность организации (например, в отрасли), а также для
проведения аналитической работы внутри организации. Кроме того, глава
компании опирается на данные финансовой отчетности при осуществлении
10
оперативного руководства, а для экономических служб - это исходная база в
вопросах планирования и последующего развития производства.
Сегодня существует несколько видов отчетности и множество
дополняющих приложений. Исходя из продолжительности периода, за который
она сформирована, любой из ее видов может считаться как годовым, так и
промежуточным.
Действующим законодательством утверждены специальные типовые
отчетные формы и рекомендации по их заполнении. Каждый из перечисленных
отчетов раскрывает свою специфическую информацию.
3
Построение таблицы-баланса базируется на равенстве суммы активов
сумме финансовых затрат. В нем указывают лишь остатки показателей на
начало отчетного периода и его окончание. Динамику роста, изменения или
движение того или иного показателя в течение всего анализируемого периода в
балансе можно увидеть лишь в общих абсолютных цифрах, фиксирующих рост
или уменьшение стоимости. Наиболее развернутую информацию
предоставляют прилагаемые к балансу приложения.
Требованием к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
является информация, представленная в отчетных формах – важнейший
источник получения сведений о положении дел в организации. Поэтому
бухгалтерская (финансовая) отчетность, предусматривает ряд требований. К
ним относятся достоверность, целостность, актуальность. Для их обеспечения
по окончании финансового года организацией проводятся инвентаризации всех
бухгалтерских счетов – имущества, производственных фондов и запасов,
денежных средств, обязательств и задолженностей. Кроме того, сдача
бухгалтерской (финансовой) отчетности должна проводиться в определенные
сроки, в листах отчетов заполняются все необходимые сведения и реквизиты,
проставляются печати. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, виды ее,
необходимые для отдельной компании, утверждаются соответствующими
подписями.
3
Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ИТК «Дашков и К°», 2010. - 320 с.
11
Требования для финансовой отчетности установлены Федеральным
законом «О бухгалтерском учете»
4
, а также некоторые положения содержит и
Налоговый кодекс Российской Федерации.
5
Безусловно, первичная бухгалтерская (финансовая) отчетность является
ключевым моментом, поскольку это те документы, на основании которых
составляется налоговая отчетность. К первичной бухгалтерской (финансовой)
отчётности относятся договора, товарно-транспортные накладные, расчётные
документы. Первичная отчетность отражает всю хозяйственную деятельность
организации. Запрещено составлять первичную отчетность, если не было
реальной поставки товара, заключены мнимые договора, притворные сделки и
прочее.
Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчётности. В ней не
должно быть пустых строк. Данные приводятся за отчётный год и год, который
ему предшествует. Показатели, имеющие отрицательное значение,
отображаются в скобках. Каждый отчёт имеет заголовок, где указано его
название и период отчёта, вид деятельности, наименование организации и его
ИНН. В конце каждой формы отчётности должна стоять подпись руководителя
и бухгалтера, а также дата подписания. Для крупных и мелких организаций
отчётность немного различается. Она может быть упрощённой или нулевой –
если деятельность организации временно приостановлена, во всех графах
отчёта будут проставлены нули. Бухгалтерская (финансовая) отчётность –
источник информации о финансовом положении организации. Анализ и её
изучение позволит определить причины неудачи или успеха в работе
организации. Отчётность составляется согласно определённым стандартам, и не
все имеют к ней доступ. Для всеобщего предоставления информации
используется внешняя финансовая отчётность. Порядок ведения
бухгалтерского учета и составления отчётности в организации определяется в
учредительных документах и учётной бухгалтерской и налоговой политике
4
Федеральный Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
5
Налоговый кодекс РФ. - М.: Гросс Медиа, 2012.
12
организации. Все формы и виды отчётности тесно связаны между собой и в
сумме дают систему финансовых показателей, которые описывают результаты
работы организации за отчётный период. Эта система имеет комплексный
характер и отображает различные аспекты одних и тех же операций.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организации со стороны
руководителя либо бухгалтера позволит избежать каких-либо негативных
последствий.
Вести отчетность организация должна с момента регистрации как субъект
предпринимательской деятельности и до момента регистрации прекращения
деятельности.
Закон выделяет отчетный период для ведения бухгалтерской отчетности
организации в календарный год, который начинается 1 января и заканчивается
31 декабря. При регистрации юридического лица первый отчетный год
начинается со дня регистрации и заканчивается 31-го декабря года, в котором
была осуществлена регистрация.
Датой составления отчетности является последний календарный день
отчетного периода, то есть 31-е декабря, но, а если отчетность промежуточная,
то последний календарный день этого периода. Также юридическое лицо
составляет промежуточную отчетность.
1.2 Этапы составления бухгалтерской отчетности организации
Эффективное управление любой организацией требует, в первую очередь,
владения информацией о том, как она существовала и развивалась
в предшествующие периоды. Для успешного развития организации необходимо
профессиональное управление имеющимися у нее ресурсами. Очень важно
умение правильно и рационально управлять активами организации, т.к. именно