65
- мероприятие 3. Пересмотр системы управления кредиторской
задолженностью.
В рамках первого мероприятия был разработан алгоритм работы с
просроченной дебиторской задолженностью, составлен план по ее возврату. В
результате реализации данного мероприятия, ООО «Техномет» вернет часть
просроченной дебиторской задолженности самостоятельно через переговоры с
клиентами. Остальную часть просроченной задолженности удастся вернуть с
помощью коллекторского агентства.
В рамках второго мероприятия был разработан регламент по работе с
новыми клиентами во избежание появления просроченной задолженности.
Кроме этого, была разработана система штрафов для клиентов, все-таки
допустивших просрочку оплаты задолженности.
В рамках третьего мероприятия, был разработан алгоритм работы по
получению скидок от поставщика за несвоевременно поставленные товары.
В результате разработки всех мероприятий, была рассчитана их
экономическая эффективность, которая показала:
- полный возврат просроченной дебиторской задолженности;
- снижение величины общей дебиторской задолженности на 24,3%;
- снижение величины кредиторской задолженности на 16,3%;
- увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,9 оборота
и снижение длительности одного ее оборота на 29 дней;
- увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,4
оборота и снижение длительности одного ее оборота на 33 дня.
Таким образом, разработанные мероприятия позволят усовершенствовать
систему по управлению дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«Техномет».
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей играет важную роль
в управлении предприятием, поскольку от их наличия или отсутствия, а также
величины, зависит финансовая устойчивость предприятия.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей осуществляется
путем изучения их структуры и динамики. Кроме этого проводится расчет
показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей, а
также периода их одного оборота.
Важным звеном в анализе является соотношение дебиторской и
кредиторской задолженностей предприятия. В идеале их величина должна быть
равна между собой или приближаться к равенству.
Анализ системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью проводился на примере ООО «Техномет».
ООО «Техномет» было организовано в 2008 году как опытное
производство для изготовления нестандартных метизов из нержавеющих сталей
на универсальном оборудовании, и мелкосерийной продукции для нужд
потребителей Пермского края.
Причинами появления просроченной дебиторской задолженности в ООО
«Техномет» являются:
- отсутствует оценка кредитоспособности клиента;
- отсутствует точная информация о сроке погашения кредита;
- не отработана система работы с дебиторской задолженностью, либо
ее просто нет;
- функциями по непосредственной работе с клиентами, оценке
кредитоспособности и т.д. наделены разные подразделения, чьи
взаимодействия не урегулированы.
Анализ кредиторской задолженности показал ее снижение в 2016 г. по
сравнению с 2014 и 2015 гг. Однако, анализ оборачиваемости кредиторской
67
задолженности показал ее снижение в 2016 г., что повлекло за собой
увеличение периода ее оборота.
Таким образом, полученные результаты говорят о том, что в ООО
«Техномет» наблюдаются определенные проблемы с погашением своих
обязательств. Одной из причин этого является большая величина дебиторской
задолженности в том числе.
Для совершенствования управления дебиторской и кредиторской
задолженностью, а также в целях устранения выявленных проблем, ООО
«Техномет» были рекомендованы следующие мероприятия:
- мероприятие 1. Работа с просроченной дебиторской задолженностью;
- мероприятие 2. Пересмотр системы управления дебиторской
задолженностью;
- мероприятие 3. Пересмотр системы управления кредиторской
задолженностью.
В рамках первого мероприятия был разработан алгоритм работы с
просроченной дебиторской задолженностью, составлен план по ее возврату. В
результате реализации данного мероприятия, ООО «Техномет» вернет часть
просроченной дебиторской задолженности самостоятельно через переговоры с
клиентами. Остальную часть просроченной задолженности удастся вернуть с
помощью коллекторского агентства.
В рамках второго мероприятия был разработан регламент по работе с
новыми клиентами во избежание появления просроченной задолженности.
Кроме этого, была разработана система штрафов для клиентов, все-таки
допустивших просрочку оплаты задолженности.
В рамках третьего мероприятия, был разработан алгоритм работы по
получению скидок от поставщика за несвоевременно поставленные товары.
В результате разработки всех мероприятий, была рассчитана их
экономическая эффективность, которая показала:
- полный возврат просроченной дебиторской задолженности;
- снижение величины общей дебиторской задолженности на 24,3%;
68
- снижение величины кредиторской задолженности на 16,3%;
- увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,9 оборота
и снижение длительности одного ее оборота на 29 дней;
- увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,4
оборота и снижение длительности одного ее оборота на 33 дня.
Таким образом, разработанные мероприятия позволят усовершенствовать
систему по управлению дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«Техномет».
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Абрамова Э. В. Отражение в бухучете списания кредиторской
задолженности/Э.В. Абрамова //Бухгалтер и закон.-2015.-№11. - С. 42 - 46.
2. Адамов Н.А. Учет и анализ дебиторской задолженности в
строительных организациях // Консультант бухгалтера. – 2016. - № 8. – С. 22-25
3. Андрющенко А. Страсти по дебиторке // Московский бухгалтер. –
2015. – № 6. – С. 17-19
4. Андрющенко А. Факторинг избавит фирму от конкурентов //
Московский бухгалтер. – 2015. – № 8. – С. 16-19
5. Андрющенко А. Цессия поможет вернуть долг // Московский
бухгалтер. – 2015. – № 8. – С. 21-26
6. Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: учебн. пособие
для студ. вузов .- М.:ИТК Дашков и К, 2016.- 797с.
7. Бабаев Ю.А., Петров A.M. Бухгалтерский учет и контроль
дебиторской и кредиторской задолженности: учеб.-практ. пособие.- М.: ТК
Велби, Изд-во Проспект, 2016.- 424 с.
8. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: учебник для студентов
вузов.- М..ЮНИТИ-ДАНА, 2016.- 303с.
9. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический
анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности):
Учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. – М.: ИНФРА-М., 2015. – 315 с.
10. Богоцкая Т.Г. Списание кредиторской задолженности (полученного
аванса)/ Т.Г.Богоцкая //Бухгалтерский учет.- 2015.- N20.- С. 13 - 16.
11. Бортник Н.А. Бухгалтерское дело: учеб. пособие.- М.:ИТК Дашков
и К,2016.-398с.
12. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации //
Современный бухучет. – 2015. – № 5. – С. 8-11
70
13. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – С.-П.: Питер, 2016. – 408 с.
14. Волков Н.Г. «Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Сроки расчетов и исковой давности» // Главбух № 15 - 2016. - с.30-41.
15. Волков Д.Л. Финансовый учет: теория, практика, отчетность
организации.- С-П.: Изд. дом С-Петерб. Госун-та, 2016.- 640с
16. Денисова, Л.А. Формирование и погашение кредиторской
задолженности/Л.А.Денисова //Финансы.- 2015.- №8.- С. 28 - 30.
17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности:
Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2016. – 365 с.
18. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности //
Бухгалтерский учет. – 2016. – № 6. – С. 22-23
19. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и
кредиторской задолженности.- М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2016.- 192с
20. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью //
Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2015. – № 12. – С. 22-25
21. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2015. – 235 с.
22. Левин Л. Формирование резерва по сомнительным долгам //
Финансовая газета. – 2016. – № 7. – С. 7
23. Лисина, О.Е. (Стулова, О. Е.) Аддитивная факторная система
управления дебиторской задолженностью // Инновации: журн. об инновац.
деятельности. - 2016. - № 5. - С.96-99.
24. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная
финансовая политика предприятия: Учеб. пособие / Под ред. И.Я. Лукасевича. -
М.: Вузовский учебник, 2015. - 288 с.
25. Логвинова Т. Комплексная оценка финансово-экономического
состояния аграрных формирований. // Финансы. - 2016. - № 2.
26. Лытнева Н.А. Налоговый учет резервов по сомнительным долгам //
Бухгалтерский учет. – 2016. – № 21. – С. 12-13
71
27. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 405 с.
28. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности
информации о дебиторах и кредиторах // Бухгалтерская отчетность
организации. – 2016. – № 3. – С. 22-25
29. Миннибаева К.А., Остапенко В.В. Обеспеченность предприятия
собственными оборотными средствами // Финансовый менеджмент. - № 4. -
2016. – С. 36 – 28.
30. Михайлова Д. Н. Учет обеспечительных мер по уплате дебиторской
задолженности/ Д.Н.Михайлова //Бухгалтерский учет.- 2016.- №1.- С. 20 - 27.
31. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. -
М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2016. - 262 с.
32. Особенности классификации, предотвращения роста и погашения
дебиторской задолженности предприятия. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. //
Современные аспекты экономики - Санкт-Петербург, 2017. № 7 (100). – С. 19 –
24.
33. Особенности проведения ранжирования дебиторской
задолженности компании. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. // Вопросы
экономических наук - Москва, 2015. № 3 (19). – С. 15 – 18.
34. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
// Бухгалтерский учет. – 2016. – № 4. – С. 18-22
35. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской
задолженности // Современный бухучет. – 2015. – № 9. – С. 16-19
36. Поленова С. Н. Просроченная дебиторская задолженность: учет и
налогообложение отдельных операций/С. Н.Поленова //Бухгалтерский учет.-
2015.-№9.- С. 16-20.
37. Пятов М.Л. Анализ платежеспособности организации //
Финансовый анализ. - 2015. - № 9. – С. 41 – 45.
38. Радионов Р.А. Новые подходы к нормированию оборотных средств
на предприятии // Финансовый менеджмент. - № 3. - 2016. – 9 – 12.
72
39. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной
деятельности: Краткий курс. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 615 с.
40. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. – М.: Новое
знание, 2016. – 658 с.
41. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий
АПК: Учебник. – Мн.: Новое знание, 2016. – 681 с.
42. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Учебное
пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2015. – 509 с.
43. Сумина А.Д. Сверка расчетов с контрагентами // Главбух. – 2016. –
№ 2. – С. 31-33
44. Харламова О. Выбираем факторинг вместо кредита // Практическая
бухгалтерия. – 2015. – № 8. – С. 28-30
45. Черненко А.Ф. Методические основы анализа оборачиваемости
имущества организации // Бухгалтерский учет. – 2016. – № 17. – С. 17-19
46. Шубина Т.В. Организация документооборота для управления
дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент. – 2015. - № 5. – С.
15-19.
73
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Техномет» на 31 декабря
2016 г.
Приложение 2. Отчет о финансовых результатах ООО «Техномет» за
2016 г.
Приложение 3. Отчет о финансовых результатах ООО «Техномет» за
2015 г.
Приложение 4. Гарантийное письмо от ООО «Титан» о погашении
задолженности
Приложение 5. Гарантийное письмо от ООО «УралТех» о погашении
задолженности
Приложение 6. Гарантийное письмо от ООО «Юпитер» о погашении
задолженности
Приложение 7. Гарантийное письмо от ООО ТД «Строй-Панель» о
погашении задолженности
Приложение 8. Гарантийное письмо от ООО «Орион» о погашении
задолженности
Приложение 9. Критерии оценки поставщиков
Приложение 10. Категории поставщиков
Приложение 11. Правила работы с поставщиками по категориям
Приложение 12. Письмо-претензия ООО «Инженер»
74
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Техномет» на 31 декабря 2016 г.