45
предприятием. Чем выше показатели оборачиваемости, тем меньше период ее
полного оборота.
Таблица 12
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Наименование
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Изменения, 2016
г. к 2014 г.
тыс.
руб.
%
Выручка, тыс. руб.
30238
43970
29325
-913
97,0
Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
17772
19264
15316
-2456
86,2
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
1,7
2,3
1,9
0,2
111,8
Время оборота
кредиторской
задолженности, дн.
212
157
189
-23
89,2
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2016 г. увеличилась по
сравнению с 2014 г. на 0,2 оборота. Однако по сравнению с 2015 г. она
снизилась на 0,4 оборота.
Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности повлекло за
собой увеличение периода ее оборота (возврата) на 32 дня в 2016 г. по
сравнению с 2015 г.
Полученные результаты говорят о том, что в ООО «Техномет»
наблюдаются определенные проблемы с погашением своих обязательств.
Одной из причин этого является большая величина дебиторской задолженности
в том числе.
Для определения взаимосвязи дебиторской и кредиторской
задолженности, проведем их сравнительный анализ (см. табл. 13).
Таблица 13
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей
Наименование
2014
г., тыс.
руб.
2015
г., тыс.
руб.
2016
г., тыс.
руб.
Изменения, 2016 г. к 2014
г.
тыс. руб.
%
Дебиторская
задолженность
13561
13787
10240
-3321
75,5
Кредиторская
задолженность
17772
19264
15316
-2456
86,2
Соотношение
0,76
0,72
0,67
-0,09
88,2
46
дебиторской и
кредиторской
задолженности
Для более наглядного представления изобразим дебиторскую и
кредиторскую задолженности на рисунке 8.
Рисунок 8. Соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности
По данным таблицы видно, что в 2015 г. по сравнению с 2014 г. и
дебиторская и кредиторская задолженности увеличились. Однако в 2016 г. по
сравнению с 2015 г. происходит их обоюдное снижение. При этом дебиторская
задолженность погашается быстрее, чем кредиторская, что может означать
нехватку у предприятия средств для оплаты своих обязательств.
По данным таблицы и рисунка видно, что темп роста кредиторской
задолженности выше, чем темп роста дебиторской задолженности. Это
означает, что даже если все дебиторы ООО «Техномет» выплатят свои долги, у
предприятия все равно не хватит средств погасить все свои обязательства.
Кроме этого, необходимо отметить, что идеальное значение соотношения
дебиторской и кредиторской задолженностей должно равняться 1. В ООО
«Техномет» данное соотношение во всех периодах отличается от 1.
47
Просрочки платежа дебиторами либо отказ от оплаты влечет рост
кредиторской задолженности, т.к. у предприятия нет средств для оплаты своих
обязательств. Чтобы избежать роста долгов, предприятию приходится брать
кредиты, а это сильно подрывает финансовую устойчивость.
Этим и объясняется взаимосвязь дебиторской и кредиторской
задолженностей. Следовательно, ООО «Техномет» рекомендуется обратить
серьезное внимание на дебиторскую задолженность и разработать мероприятия
по ее погашению.
Рассмотрим более подробно структуру кредиторской задолженности
ООО «Техномет» (см. табл. 14).
Таблица 14
Структура кредиторской задолженности
Наименование кредитора
Сумма тыс. руб.
Удельн
ый вес,
%
ООО «Инженер»
2345
15,3
ООО «Инженерное
оборудование»
3421
22,3
ОАО «Пермметалл»
8910
58,2
Прочие
640
4,2
Итого
15316
100
По данным таблицы видно, что у ООО «Техномет» три крупных
поставщика, с которыми оплата осуществляется в рассрочку. При этом на конец
2016 г. предприятие осталось должно данным поставщикам.
Как уже было сказано выше, это произошло за счет того, что оптовые
покупатели допустили просрочки оплаты за товар.
ООО «Техномет» необходимо рассмотреть варианты более эффективного
управления кредиторской задолженностью, чтобы менее зависеть от
дебиторской задолженности. Как один из вариантов, приобретать товар без
рассрочки.
48
2.4 Выводы по анализу
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Техномет»
позволил сделать следующие выводы.
В структуре дебиторской задолженности компании присутствует
просроченная задолженность, которая имеет тенденцию к увеличению.
В целом объем дебиторской задолженности в 2016 снизился по
сравнению с 2015 г.
Анализ клиентов с просроченной дебиторской задолженностью и
попытка с ними связаться показали, что некоторые из них не выходят на связь и
скрываются. У других из них возникли финансовые трудности, и они
попросили изменить график оплаты.
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей
выявил, что темп роста кредиторской задолженности превышает тем роста
дебиторской. Это означает, что даже при полном погашении дебиторской
задолженности ООО «Техномет» не сможет полностью закрыть свои
обязательства.
Анализ кредиторской задолженности показал ее снижение в 2016 г. по
сравнению с 2014 и 2015 гг. Однако, анализ оборачиваемости кредиторской
задолженности показал ее снижение в 2016 г., что повлекло за собой
увеличение периода ее оборота.
Таким образом, полученные результаты говорят о том, что в ООО
«Техномет» наблюдаются определенные проблемы с погашением своих
обязательств. Одной из причин этого является большая величина дебиторской
задолженности в том числе.
В следующей главе необходимо разработать мероприятия по
совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Техномет».
49
Глава 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ
ФИНАНСОВОГО ЦИКЛА ООО «ТЕХНОМЕТ»
3.1 Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и
кредиторской задолженностью с целью оптимизации финансового цикла
ООО «Техномет»
Анализ дебиторской задолженности ООО «Техномет» выявил следующие
проблемы:
- наличие просроченной дебиторской задолженности,
- неэффективная работа по управлению дебиторской задолженностью,
- снижение оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности.
Для устранения выявленных проблем, а также с целью
совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью,
необходимо разработать комплекс мероприятий (рис. 9).
Рисунок 9. Программа мероприятий для ООО «Техномет»
Рассмотрим подробнее каждое мероприятие.
50
Мероприятие 1. Работа с просроченной дебиторской задолженностью.
Анализ дебиторской задолженности ООО «Техномет» выявил
просроченную дебиторскую задолженность.
Чтобы ее вернуть, необходимо пройти несколько этапов.
Этап 1. Анализ и выявление просроченной дебиторской задолженности.
В ООО «Техномет» просроченная дебиторская задолженность в 2016 г.
представлена в таблице 15.
Таблица 15
Характеристика просроченной дебиторской задолженности в
2016 г.
Наименование
Величина
просроченной
задолженности
в 2016г., тыс.
руб.
Период
просрока
Причина
задержки
Вид
просроченной
дебиторской
задолженности
ООО «Титан»
515
25 дней
Финансовые
проблемы
Сомнительная
ООО «Центр
технического
сервиса»
235
32 дня
Не идут на
контакт
Безнадежная
ООО «УралТех»
281
62 дня
Финансовые
проблемы
Сомнительная
ООО «Юпитер»
265
74 дня
Финансовые
проблемы
Сомнительная
ООО «С-Комби»
430
10 дней
Не идут на
контакт
Безнадежная
ООО ТД «Строй-
Панель»
258
45 дней
Финансовые
проблемы
Сомнительная
ООО «Орион»
425
21 день
Забыли
оплатить
Сомнительная
Итого
просроченной
дебиторской
задолженности,
в т.ч.:
2409
-
-
- безнадежная
ДЗ
665
-
-
-
- сомнительная
ДЗ
1744
-
-
-
Таким образом, у ООО «Техномет» 7 дебиторов с наличием
просроченной задолженности.
51
Этап 2. Попытка связаться с должниками, напомнить им о наличии
просроченной дебиторской задолженности и согласовать новые графики
погашения.
Сотрудники ООО «Техномет» попытались связаться с покупателями.
Результаты представлены в таблице 16.
Таблица 16
Напоминание должникам о просроченной дебиторской
задолженности
Наименован
ие дебитора
Отметка о
взаимодействи
и с дебитором
Дата погашения
задолженности
Прочие
отметки
ООО
«Титан»
Обещает
погасить долг за
2 раза
20 января 2018 г. – 1-й
платеж – 257 тыс. руб.
20 апреля 2018 г. – 2-й
платеж – 258 тыс. руб.
-
ООО «Центр
техническог
о сервиса»
Не идут на
контакт
неизвестно
Указанные в
договоре
контакты не
действительны
ООО
«УралТех»
Обещает
погасить долг за
3 раза
10 января 2018 г. – 1-й
платеж – 94 тыс. руб.
10 марта 2018 г. – 2-й платеж
– 94 тыс. руб.
10 мая 2018 г. – 3-й платеж –
93 тыс. руб.
-
ООО
«Юпитер»
Обещает
погасить долг за
3 раза
15 января 2018 г. – 1-й
платеж – 85 тыс. руб.
15 марта 2018 г. – 2-й платеж
– 90 тыс. руб.
15 июня 2018 г. – 3-й платеж
– 90 тыс. руб.
-
ООО «С-
Комби»
Не идут на
контакт
неизвестно
Указанные в
договоре
контакты не
действительны
ООО ТД
«Строй-
Панель»
Обещает
погасить долг за
2 раза
20 января 2018 г. – 1-й
платеж – 129 тыс. руб.
20 марта 2018 г. – 2-й платеж
– 129 тыс. руб.
-
ООО
«Орион»
Обещает
погасить долг за
2 раза
25 февраля 2018 г. – 1-й
платеж – 214 тыс. руб.
25 марта 2018 г. – 2-й платеж
– 215 тыс. руб.
-
Как видно из таблицы с двумя из пятью дебиторов удалось связаться. Они
обещали оплатить долги в течение 6 месяцев.
52
С каждого из них было получено гарантийное письмо, в котором
дебиторы обязуются оплатить суммы задолженности в согласованные с ООО
«Техномет» сроки (Приложения 4, 5, 6, 7 и 8).
Этап 3. Работа с должниками, которые отказываются платить.
До ООО «Центр технического сервиса» и ООО «С-Комби» дозвониться
сотрудникам ООО «Техномет» не удалось. В связи с этим им необходимо
обратиться в коллекторское агентство с просьбой найти должников и
стребовать с них возврат долга.
Затраты на услуги коллектора представлены в таблице 17.
Таблица 17
Затраты на услуги коллектора
Наименование
Сумма
дебиторской
задолженности,
руб.
Процент за
услуги, %
Затраты,
руб.
Услуги
коллекторского
агентства
235000
20% от суммы
возврата
47000
430000
20% от суммы
возврата
86000
Итого
665000
133000
Таким образом, услуги коллекторского агентства обойдутся ООО
«Техномет» в 133 тыс. руб.
Далее необходимо разработать регламент по работе с просроченной
дебиторской задолженностью для ООО «Техномет», который должен включать
в себя следующие пункты:
1. В случае если в течение 2-х дней после установленной даты
платежа клиент не оплатил товар, менеджер отдела продаж обязан предпринять
меры для возврата дебиторской задолженности (переговоры, официальные
письма, подписание приемлемого графика платежей и т.п.).
2. Отгрузки товара клиентам, имеющим просроченную дебиторскую
задолженность, прекращаются.
3. Если просроченная дебиторская задолженность достигает 15
календарных дней, менеджер продаж направляет отчет о проведенных
53
мероприятиях и предпринятых мерах вышестоящему руководству. При этом
руководитель направляет менеджеру отдела продаж список мероприятий,
которые необходимо сделать, для погашения просроченной дебиторской
задолженности, согласованный директором ООО «Техномет». В определенных
случаях руководство лично организовывает встречу с должником с целью
разрешения вопроса задолженности (возможно привлечение директора
компании).
4. Если просроченная дебиторская задолженность достигает 30
календарных дней, то начальник отдела информирует директора компании и
юриста по факту не оплаты просроченной задолженности. Вся переписка,
оригиналы и копии, а так же все электронные сообщения, должны сохраняться
в электронном или распечатанном виде до момента полного погашения
просроченной дебиторской задолженности. Ответственность за их сохранность
несет начальник отдела.
5. Менеджер продаж отправляет дебитору акт сверки взаиморасчетов.
6. Менеджер продаж после получения акта сверки взаиморасчетов, но не
позднее 45 дней, со дня возникновения просроченной дебиторской
задолженности, передает дебитору претензию по оплате товара (лично вручив
ее под роспись и заверенную печатью дебитора). Если не возможно лично
вручить или в случае отказа дебитором подписания претензии, направляет
претензию заказным письмом с уведомлением о получении.
7. Начальник отдела ООО «Техномет» связывается с должником и
выясняет причину просрочки, степень его заинтересованности в продолжение
коммерческих отношений с компанией, а также текущее положение должника и
его платежеспособность. Организовывает встречу с должником и
прорабатывает соглашение об урегулировании возникшей дебиторской
задолженности.
8. Начальник отдела ООО «Техномет» еженедельно информирует
директора по текущему положению дел с должником.
54
9. В случае просрочки срока оплаты более чем на 60 дней и
невозможности решить вопрос путем переговоров, или другими методами
начальник отдела получает разрешение директора ООО «Техномет» начать
судебные разбирательства с должником. В случае положительного ответа -
направляет все имеющие материалы юридической компании-партнеру, для
подготовки документов в суд (арбитраж) и инициирует судопроизводство.
10. В случае положительного решения суда (арбитраж) и получения
исполнительного листа сотрудники юридической службы через судебного
пристава-исполнителя добиваются возмещения просроченной дебиторской
задолженности.
11. В случае если, в течение 180 дней с момента возникновения
просроченной дебиторской задолженности при проведении всех
вышеперечисленных мероприятий не поступило ни одного платежа в счет
погашения образовавшейся просроченной дебиторской задолженности, то
данная задолженность переводится в ранг «Безнадежная дебиторская
задолженность» и подлежит списанию.
Разработанный регламент работы с просроченной дебиторской
задолженностью позволит ООО «Техномет» максимально ее возвращать.
Мероприятие 2. Пересмотр системы управления дебиторской
задолженностью.
В ходе анализа деятельности ООО «Техномет» была выявлена
просроченная дебиторская задолженность. Следовательно, можно сделать
вывод, что существующий регламент работы с дебиторской задолженностью на
предприятии не доведен до конца.
Таким образом, для ООО «Техномет» необходимо разработать новую
систему или регламент управления дебиторской задолженностью. Основной
целью данного мероприятия являются меры по предупреждению появления
просроченной задолженности. Регламент будет состоять из следующих этапов:
1. Проверка нового потенциального клиента.
2. Определение условий платежа для нового партнера.