25
различаются в зависимости от характера хозяйственной деятельности и
отраслевых стандартов. Чтобы политика была эффективной, необходимы:
- профессиональные сотрудники, специализирующиеся на кредитном
контроле,
- четко определенные процедуры сбора просроченной задолженности,
которые учитывают потенциальные затраты на сбор дебиторской
задолженности и необходимость поддержания хороших отношений с
клиентами;
- мониторинг просроченных счетов;
- гибкость, позволяющая учитывать меняющиеся обстоятельства.
45
В целях защиты от риска безнадежных долгов компания может
воспользоваться кредитным страхованием. На данном виде страхования
специализируется множество компаний, предлагающих большое разнообразие
услуг при соответствующих затратах. Возможно приобретение страхового
полиса, покрывающего весь оборот компании. Страховая компания обычно
устанавливает предельную стоимость отдельного счета, которая страхуется без
специального разрешения. Застрахованной компании потребуется оценить
кредитоспособность каждого клиента, используя установленные источники
информации, чтобы убедиться в том, что условия страхования соблюдаются. В
качестве варианта компания может застраховать отдельные счета. Страховая
премия определяется предполагаемым риском неоплаты.
Факторинг – продажа долгов посреднику (фактору) с дисконтом в обмен
на немедленное получение денежных средств.
46
Услуга факторинга может
предоставляться с правом регресса, когда поставщик берет на себя риск
неоплаты, или без права регресса, когда риск принимает на себя фактор.
Специализированные финансовые учреждения (обычно дочерние предприятия
банков), занимающиеся факторингом, предлагают три основные услуги:
45
Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2016. – № 6. – С. 22-23
46
Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. –
2015. – № 9. – С. 16-19
26
1) незамедлительное предоставление аванса финансовых средств,
например, в размере 80 или 90% суммы счета, выплата остатка после оплаты
задолженности покупателем клиента (но за вычетом комиссионных);
2) ведение реестра дебиторов, включая оценку кредитоспособности и
работу с клиентами за дополнительную плату; варьируется в широких пределах
и может составлять от долей процента до нескольких процентов от оборота;
3) в качестве дополнительной услуги возможно также предоставление
финансирования без регресса, гарантирующего оплату по счетам, даже в случае
неоплаты клиентом.
47
Политика в отношении кредиторской задолженности часто направлена на
максимальное использование этого ресурса, т.е. как можно более позднюю
оплату поставщикам. Такая политика может привести к массе проблем, о
которых говорилось выше. Управление кредиторской задолженностью в целом
отражается на управлении дебиторской задолженностью, поскольку
дебиторская задолженность одного предприятия является кредиторской
задолженностью другого.
48
Управление кредиторской задолженностью
включает в себя работу по максимизации периода кредитования, которая, тем
не менее, не должна ставить под угрозу отношения с поставщиками. Вместе с
тем необходимо стремиться к оптимизации уровня запасов.
Платежный цикл поставщику – действия от момента согласования заказа
до совершения платежа. Платежный цикл имеет несколько этапов:
- согласование заказа;
- кредитный контроль — решение об использовании скидок и выбор
счетов, которые должны быть оплачены первыми;
- способ оплаты;
- осуществление оплаты поставщику
Примерами политики оплаты кредиторской задолженности могут быть:
47
Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.- М.: Изд-во
Бухгалтерский учет, 2016.- 192с
48
Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2015. –
№ 12. – С. 22-25
27
- согласовать условия оплаты в самом начале сотрудничества с
поставщиком;
- обеспечить, чтобы поставщикам было известно об условиях оплаты;
- осуществлять оплату в соответствии с договорными и другими
предусмотренными законодательством обязательствами.
49
Досрочная оплата поставщику может быть выгодна для компании,
благодаря скидкам при досрочной оплате. Однако выгоду от скидки следует
оценить в сравнении со связанными с ней финансовыми затратами.
Так же, как и в случае с дебиторской задолженностью, кредиторскую
задолженность можно анализировать в разрезе поставщиков и сроков
задолженности.
50
Таким образом, в завершение изучения теоретических аспектов
управления и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, можно
сделать следующие выводы.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей играет важную роль
в управлении предприятием, поскольку от их наличия или отсутствия, а также
величины, зависит финансовая устойчивость предприятия.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей осуществляется
путем изучения их структуры и динамики. Кроме этого проводится расчет
показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей, а
также периода их одного оборота.
51
Важным звеном в анализе является соотношение дебиторской и
кредиторской задолженностей предприятия. В идеале их величина должна быть
равна между собой или приближаться к равенству.
После рассмотрения теоретических вопросов анализа и учета
дебиторской и кредиторской задолженностей, необходимо провести
практическое исследование.
49
Лисина, О.Е. (Стулова, О. Е.) Аддитивная факторная система управления дебиторской задолженностью //
Инновации: журн. об инновац. деятельности. - 2016. - № 5. - С.96-99.
50
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело
и сервис», 2016. – 365 с.
51
Пятов М.Л. Анализ платежеспособности организации // Финансовый анализ. - 2015. - № 9. – С. 41 – 45.
28
Глава 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ТЕХНОМЕТ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Техномет»
Предприятие ООО «Техномет» было организовано в 2008 году как
опытное производство для изготовления нестандартных метизов из
нержавеющих сталей на универсальном оборудовании, и мелкосерийной
продукции для нужд потребителей Пермского края.
Оснащенность предприятия определяет его мощности, как по качеству,
так и по количеству производимой продукции. Поэтому на предприятии ООО
«Техномет» с самого начала уделялось много внимания оснащённости
производства станками, оборудованием, оснасткой, режущим и мерительным
инструментом, изготовленным на основе прогрессивных технологий,
передовыми компаниями всего мира, работающими в производстве
оборудования и оснастки для машиностроительных производств, такими как -
Hoffman, FÖGEL, Taegu Tec, Solex, и других производителей. Предприятие
ставит себе задачи – следовать политике качества, утвержденной на
предприятии, улучшать качество условий труда для каждого сотрудника.
Так же руководство предприятия ставит себе стратегические цели выхода
на российский рынок услуг машиностроения, путем увеличения перечня
производственных процессов, для удовлетворения потребностей широкого
спектра предприятий, разных отраслей промышлености таких как –
нефтехимический комплекс, газохимический комплекс, авиастроение,
оборонно-промышленный комплекс.
ООО «Техномет» поставляет свою продукцию для крупных предприятий
Пермского края, таких как ОАО «Авиадвигатель», АО «НОВОМЕТ», ООО
«Навигатор-НМ», ПАО «ПРОТОН-ПМ» и др.
Благодаря использованию современных технологий металлообработки,
технологической оснащенности предприятие изготавливает уникальные и
нестандартные комплектующие изделия для ГТЭС и ГПА, соединений
29
трубопроводов и оснастки по чертежам заказчика, в том числе и изделия в
соответствии с ГОСТами, ОСТами из любых марок сталей.
Основной целью ООО «Техномет» является осуществление
предпринимательской деятельности для извлечения прибыли.
Организационная структура ООО «Техномет» представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Организационная структура ООО «Техномет»
В ООО «Техномет» используется линейная структура управления.
Во главе находится директор.
В ООО «Техномет» имеется 2 крупных отдела это офис и производство.
При существующей структуре управления директору непосредственно
подчиняются:
- зам. директора (ему в свою очередь подчиняется инженер-технолог и
экспедитор);
30
- главный бухгалтер;
- офис-менеджер;
- контролер ОТК;
- производственный мастер (ему подчиняется основное производство и
склад).
Есть только вертикальная связь между работниками Техномета,
построенная по принципу иерархии.
Директор руководит в соответствии с действующим законодательством
производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью
предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых
решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а
также финансово-хозяйственные результаты ее деятельности.
Функции зам.директора - подчиняться директору, выполнять его
поручения, Планирует и организует деятельность подчиненных подразделений
по решению задач, поставленных перед ними, организует анализ заказов
потребителей на возможность изготовления, контролирует своевременность
исполнения заказов.
Инженер-технолог подчиняется зам.директору, Организует разработку и
внедрение прогрессивных, экономически обоснованных, ресурсо- и
природосберегающих технологических процессов и режимов производства
выпускаемой предприятием продукции, выполнения работ (услуг),
обеспечивающих повышение уровня технологической подготовки
производства, сокращение расходов сырья, материалов, затрат труда,
улучшение качества продукции, и рост производительности труда.
Разрабатывает технологические нормативы, инструкции, схемы сборки,
маршрутные карты и другую технологическую документацию, вносит
изменения в техническую документацию в связи с корректировкой
технологических процессов и режимов производства.
Экспедитор под руководством заместителя директора организует
обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной
31
деятельности материальными ресурсами требуемого качества и их
рациональное использование с целью сокращения издержек производства и
получения максимальной прибыли. Принимает грузы со складов в соответствии
с сопроводительными документами. Сдает доставленный груз, оформляет
приемо-сдаточную документацию.
Главный бухгалтер Осуществляет организацию бухгалтерского учета
хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
сохранностью собственности предприятия. Формирует в соответствии с
законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из
структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости
обеспечения его финансовой устойчивости.
Офис-менеджер обеспечивает управление документами (регистрацию,
учёт, передачу заинтересованным лицам, хранение и т.п.). Готовит по
поручению высшего руководства проекты документов, обеспечивает
согласование проектов с заинтересованными лицами. Ведет кадровый учет.
Контролер ОТК - осуществляет технический контроль соответствия
чертежам, техническим условиям, технологическому процессу и другой
документации продукции заказчика, поступившей на предприятие; продукции
предприятия на всех этапах производства.
Производственный мастер - предусматривает и контролирует условия
для выполнения плана производством. Осуществляет проверку поступающих
на предприятие материальных ресурсов, подготовку заключений о
соответствии их качества стандартам и техническим условиям, а также
подготовку документов для предъявления претензий поставщикам;
контролирует правильность хранения на предприятии материалов,
комплектующих изделий.
Основное производство - выполняет поручения произв.мастера,
изготавливает продукцию
32
Склад - подчиняется произв.мастеру. Осуществляет работу по приему,
хранению и отпуску товарно-материальных ценностей, по их размещению с
учетом наиболее рационального использования складских площадей,
облегчения и ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п.
Достоинством организационной структуры ООО «Техномет» является
разделение труда - квалифицированные специалисты в каждой области.
Обзор бухгалтерского баланса ООО «Техномет» позволяет определить,
чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Грамотно
проанализированный баланс предприятия, позволяет узнать очень многое и
фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании.
Обзор баланса ООО «Техномет» необходимо проводить с помощью
составления агрегированного баланса (табл. 1). Исходная информация для
анализа представлена в Приложении 1.
Таблица 1
Агрегированный баланс ООО «Техномет»
Статья баланса
2014 г.,
тыс.
руб.
2015 г.,
тыс.
руб.
2016 г.,
тыс.
руб.
Изменения, %
2015 г.
к 2014
г.
2016 г.
к 2015
г.
Внеоборотные активы
2839
3157
7049
111,2
223,3
Оборотные активы, в т. ч.:
18203
19016
17758
104,5
93,4
- запасы
3071
4725
6475
153,9
137,0
- дебиторская
задолженность
13561
13787
10240
101,7
74,3
- денежные средства и
КФВ
1571
504
1043
32,1
206,9
Баланс
21042
22173
24807
105,4
111,9
Собственный капитал
1399
2839
9491
202,9
334,3
Заемный капитал, в т. ч.:
19643
19334
15316
98,4
79,2
- долгосрочные займы
1721
0
0
0,0
0
- краткосрочные займы
150
70
0
46,7
0,0
- кредиторская
задолженность
17772
19264
15316
108,4
79,5
Баланс
21042
22173
24807
105,4
111,9
По данным таблицы видно, что в целом валюта баланса увеличивается в
каждом анализируемом периоде. Это говорит о том, что предприятие развивает
свою деятельность.
33
Преобладание в активе оборотных активов над внеоборотными говорит о
более высокой ликвидности предприятия. В пассиве видно, что заемные
источники преобладают над собственными. Это не очень хорошо характеризует
предприятие, поскольку говорит о его зависимости от сторонних источников
финансирования.
Анализ прибыли и рентабельности позволяет увидеть, насколько
эффективно и целесообразно осуществляется управление предприятием.
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Техномет»
представлены в табл. 2. Исходная информация для анализа представлена в
Приложениях 2 и 3.
Таблица 2
Анализ финансовых результатов
Наименование
2014 г.,
тыс.
руб.
2015 г.,
тыс.
руб.
2016 г.,
тыс.
руб.
Изменения, %
2015 г.
к 2014
г.
2016 г.
к 2015
г.
Выручка
30238
43970
29325
145,4
66,7
Себестоимость
27811
41285
19045
148,4
46,1
Валовая прибыль
2427
2685
10280
110,6
382,9
Коммерческие расходы
35
0
0
0,0
0
Управленческие расходы
741
834
687
112,6
82,4
Прибыль от продаж
1651
1851
9593
112,1
518,3
Прочие доходы
14344
211
449
1,5
212,8
Прочие расходы
15088
324
627
2,1
193,5
Прибыль до
налогообложения
907
1738
9416
191,6
541,8
Налог на прибыль
219
269
1482
122,8
550,9
Чистая прибыль
670
1440
7917
214,9
549,8
По данным таблицы видно, что величина выручки в 2015 г. выросла на
45, 4%. А в 2016 г. она снизилась на 33,3%. Это говорит о сниженной
активности предприятия.
Себестоимость в 2015 г. увеличилась на 48, 4%. Однако в 2016 г. удалось
ее снизить на 53,9%. Благодаря тому, что темп снижения себестоимости
превысил темп снижения выручки, ООО «Техномет» удалось увеличить
валовую прибыль в 2016 г. на 282,9%.
34
Управленческие расходы в 2015 увеличились на 12,6%. Однако в 2016 г.
их удалось снизить на 17,6%. Кроме этого в 2015 и 2016 гг. полностью исчезли
коммерческие расходы. Благодаря всему этому, прибыль от продаж
увеличилась в 2016 г. на 418,3%.
Прочие доходы и прочие расходы в 2016 г. значительно увеличились.
Однако, не смотря на это, в 2016 г. ООО «Техномет» увеличило чистую
прибыль на 49,8%.
Таким образом, можно сделать вывод, что, несмотря на снижение
выручки в 2016 г, ООО «Техномет» благодаря грамотному управлению,
удалось увеличить чистую прибыль, которая повлияла на рост собственного
капитала и повышению финансовой устойчивости.
Важным элементом анализа деятельности предприятия является
определение рентабельности предприятия, которое показывает, насколько она
эффективна.
В табл. 3 представлен анализ показателей рентабельности ООО
«Техномет».
Таблица 3
Анализ рентабельности предприятия
Наименование
2014 г.,
%
2015 г.,
%
2016 г.,
%
Изменения, +/-
2015 г.
к 2014
г.
2016 г. к
2015 г.
Рентабельность продаж
5,5
4,2
32,7
-1,3
28,5
Чистая рентабельность
2,2
3,3
27,0
1,1
23,7
Экономическая
рентабельность
3,2
6,5
31,9
3,3
25,4
Рентабельность
собственного капитала
47,9
50,7
83,4
2,8
32,7
Анализ рентабельности показал, что деятельность ООО «Техномет»
достаточно эффективна. Все показатели рентабельности увеличиваются в
каждом анализируемом периоде, особенно это заметно в 2016г.
Следовательно, можно сделать вывод, что деятельность ООО «Техномет»
прибыльна и приносит предприятию стабильный доход, который имеет
тенденцию к увеличению.