77
2016-2018 гг. Аналогичное увеличение мы наблюдаем также у кредиторской
задолженности. Это было порождено несколькими причинами, которые
состоят из:
Во-первых, недостатка платежных средств у организации
ООО «Доминанта» для выполнения погашения текущих платежей.
Во-вторых, неудовлетворительной платежной дисциплины заказчиков,
итогом которой стало накапливание дебиторской избыточной задолженности.
Накопление излишков кредиторской и дебиторской задолженности является
связанным с неорганизованной системой расчетов, и с нечеткой работой в
рамках востребования просроченных долгов потребителей, которые
образовались. В таком случае, делаем вывод о некачественной работе
организации в рамках обеспечения с заказчиками расчетов. Руководству
организации в целях увеличения суммы финансовых средств, которые
постоянно присутствуют в обороте, следует устранить такие недостатки в целях
увеличения продуктивности применения дебиторской и кредиторской
задолженности.
В целях увеличения продуктивности применения кредиторской и
дебиторской задолженности предлагаем в ООО «Доминанта» внедрить
мероприятия, которые состоят из:
1) лимитирования кредиторской и дебиторской задолженности.
Использования вероятности оплаты дебиторской задолженности ценными
бумагами, векселями;
2) установления ответственных лиц за контролем и анализом
кредиторской и дебиторской задолженности;
3) заключения договора с факторинговым предприятием.
В итоге применения факторинга дебиторской задолженности, на
предприятия произошло высвобождение суммы равное 168275 тыс. руб.
Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности приведет к
вовлечению в оборот дополнительных денежных средств.
78
В таком случае, использование факторинга может привести к
увеличению показателей прибылей организации.
Таким образом, предлагаем осуществить снижение дебиторской
задолженности за счет использования факторинга, это приведет к
относительному высвобождению средств.
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Кредиторская задолженность определяется как вид обязательств,
выраженных денежными единицами в сумме долгов, которые уплачиваются в
пользу третьих лиц. Самым распространенным видом кредиторской
задолженности называют долг перед подрядчиками или поставщиками по
поставленным материально–производственным запасам, оказанным услугам
или не оплаченным в оговоренные сроки работам;
Под дебиторской задолженностью подразумеваются имущественные и
материальные требования организации к юридическим или физическим лицам,
являющимся ее должниками. Этот тип долгов рассматривают с трех сторон.
Во–первых, под ней подразумевают средства погашения кредиторской
задолженности, во–вторых, часть той продукции, которая продана
покупателям, но пока еще не оплачена. В–третьих, дебиторскую задолженность
понимают, как элемент активов, находящихся в обороте, и финансируемый за
счет своих собственных средств или из взятых в долг ресурсов;
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью
должна заключаться в недопущении возникновения просроченной
задолженности и в обеспечении наибольшей ее оборачиваемости.
Уровень эффективности системы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности является весьма значимым и также нуждается в
совершенствовании.
Полученные результаты управления дебиторской и кредиторской
задолженностью применяются для формирования стратегических ориентиров
развития и повышения конкурентоспособности организации, для введения
экономически целесообразной и более справедливой финансовой политики
компании. Придание системе управления дебиторской и кредиторской
задолженностью значимой роли в процессе регулирования финансово–
хозяйственных отношений подразумевает необходимость повышения качества
аналитического инструментария данных процессов.
80
Следует отметить, что в отчетном году ООО «Доминанта» является
довольно прибыльным предприятием, с эффективной деятельностью.
Необходимо сказать о том, что в качестве основной цели проведения
анализа как кредиторской, так и дебиторской задолженности выступает
осуществление разработки политики кредитования покупателей, которая
направлена на то, чтобы повысить прибыль предприятия, улучшить расчеты,
уменьшить риск неплатежей.
Таким образом, по анализу можно отметить такие отрицательные
моменты в работе предприятия:
1. В общей структуре пассивов доля кредиторской задолженности очень
высока, что говорит о том, что имеются проблемы с платежной дисциплиной.
2. У предприятия также есть проблемы с дебиторской задолженностью,
которая занимает значительный вес в активах. Предприятию необходимо
применять новые средства по управлению дебиторской задолженностью, для
того, чтобы ее уменьшить.
3. У предприятия есть проблемы с ликвидностью, как с абсолютной, так
и текущей. Следует приложить максимум усилий, для того, чтобы восстановить
свою платежеспособность.
Следует отметить, что главная цель проведения анализа как
кредиторской, так и дебиторской задолженности - осуществление разработки
политики кредитования покупателей, которая направлена на то, чтобы
повысить прибыль предприятия, улучшить расчеты, уменьшить риск
неплатежей.
В настоящее время общая сумма дебиторской задолженности
предприятия составляет 630547 тыс. руб.
В 2018 году отмечено увеличение дебиторской задолженности на 115353
тыс. руб. или 22,39 %. Величина дебиторской задолженности в 2017 году
показывала положительную динамику, т.е. отмечено ее увеличение, что можно
оценивать отрицательно, так как данная группа активов способствует
отвлечению денежных средств из оборота. Так же высокие размеры
81
дебиторской задолженности могут свидетельствовать о нарушении платежной
дисциплины и наличии просроченной задолженности. Она носит
исключительно краткосрочный характер, долгосрочной задолженности
предприятие не имеет. В финансовый план включается задание по сокращению
среднего остатка дебиторской задолженности в целом за 2019-2019 гг. на 450
тыс. руб.
Уменьшение задолженности даст возможность повысить денежную
часть оборотных средств, повысить их оборачиваемость.
Для того, чтобы осуществить данное мероприятие следует:
повысить в услугах долю позиций, которые имеют очень высокий
потребительский спрос;
повысить долю предоплаты;
усовершенствовать работу юридической службы, относительно
взыскания задолженности, которая является просроченной.
Кроме этого, для того, чтобы повысить эффективность применения
оборотных средств необходимо определить мероприятия, которые направлены
на то, чтобы реализовать и списать товары которые являются залежалыми,
потому как их присутствие ведет к стопору оборотного капитала, повышению
затрат на хранение и прочее.
Для более эффективного управления дебиторской задолженностью
необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями,
особенно по отстроченным задолженностям, также следует устанавливать
определенные условия кредитования дебиторов.
По анализу, который представлен выше следует сказать о том, что
имеются на предприятии проблемы в системе проведения расчетов.
Исследуемое предприятие – это предприятие с большим объемом
осуществляемых услуг, объемов реализации. В качестве основных недостатков
данной системы можно отметить значительное и быстрое повышение сумм
задолженности за рассматриваемый период времени. Кроме этого, такая же
тенденция наблюдается и по кредиторской задолженности. Также можно
82
наблюдать быстрое образование кредиторской задолженности с низким по ней
обеспечением обязательств, что выступает в качестве многих проблем в
расчетах с кредиторами. Вызвано это такими причинами как:
1. На исследуемом предприятии имеется недостаток платежных средств
для того, чтобы осуществить погашение текущих платежей.
2. Имеется плохая платежная дисциплина заказчиков, вследствие чего и
образовалась значительная дебиторская задолженность.
Довольно большие суммы двух видов задолженности образованы в
результате неуправляемой системы расчетов, неверной работой относительно
востребования долгов, которые уже просрочены.
Следовательно, в данном случае можно говорить о том, что на
предприятии не качественная работа относительно обеспечения расчетов с
заказчиками. На исследуемом предприятии для того, чтобы повысить денежные
средства, которые будут принимать участие в обороте, следует ликвидировать
имеющиеся недостатки, для того, чтобы повысить эффективность применения
всех видов задолженности.
Для того, что в ООО «Доминанта» осуществить решение этих проблем
необходимо реализовать такие мероприятия как:
следует предварительно проводить проверку дебитора в самом начале
взаимодействия;
следует собирать данные относительно выставленных дебиторам
счетах, которые еще не оплачены;
осуществлять планирование возможных норм дебиторской
задолженности;
вовремя определять суммы задолженности, которые безнадежны,
сомнительны;
выявлять сроки просрочки платежа относительно каждого дебитора;
использование штрафа в случае просрочки платежа, с отметкой о них
в договоре и претензионная работа с дебиторами, которые не соблюдают
условия;
83
осуществлять поиск путей осуществления финансирования данной
задолженности.
Для того, чтобы увеличить эффективность применения обеих
задолженностей следует на исследуемом предприятии осуществить такие
мероприятия как:
1. Лимитировать как кредиторскую, так и дебиторскую задолженности.
Применение по возможности оплаты дебиторской задолженности с
применением векселей, ценных бумаг.
2. Отметить ответственных лиц за проведение анализа и контроля
дебиторской и кредиторской задолженности.
3. Заключить договор с факторинговой фирмой.
В результате применения факторинга дебиторской задолженности, на
предприятия произошло высвобождение суммы равное 168275 тыс. руб.
Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности приведет к
вовлечению в оборот дополнительных денежных средств.
Таким образом, применение факторинга приведет к росту показателей
прибылей предприятия.
Таким образом, предлагаем осуществить снижение дебиторской
задолженности за счет использования факторинга, это приведет к
относительному высвобождению средств.
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018, с изм. от 03.07.2019)// СПС
КонсультантПлюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) // СПС КонсультантПлюс
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "О
бухгалтерском учете// СПС КонсультантПлюс
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» // СПС КонсультантПлюс
5. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс
6. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика
организации», утв. приказам Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н в ред. οт ред.
от 28.04.2017 // СПС КонсультантПлюс
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99» // СПС КонсультантПлюс
8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99» // СПС КонсультантПлюс
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от
29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // СПС КонсультантПлюс
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению»
85
11. Абрютина М.С. Анализ финансово–экономической деятельности
организации: учебник / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – М.: Дело и сервис, 2017.
– 290 с.
12. Анализ финансово–экономической деятельности предприятий:
учебник / Н.П. Любушкин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; Под ред.
Н.П. Любушкина. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2017. – 269 с.
13. Арутюнов Ю. А. Финансовый менеджмент: учебное пособие /
Ю.А. Арутюнов. – СПб.: КноРус, 2019. – 285 с.
14. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник /
М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 290 с.
15. Банк В.Р. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Р. Банк. – М.:
Проспект, 2017. – 352 с.
16. Барыкин С. Е. Логистическая система управления финансами
корпоративных структур: Монография / Барыкин С.Е. – М.:НИЦ ИНФРА–М,
2018. – 172 с.
17. Басовский Л.Е. Экономический анализ: учебник / Л.Е. Басовский. –
М.: Инфра–М, 2017. – 224 с.
18. Бочаров В.В. Финансовый анализ: конспект лекций / В.В. Бочаров.
– СПб: Питер, 2019. – 240 с.
19. Буряковский В. В. Финансы предприятий: учебник /
В.В. Буряковский. – М.: Юнити, 2017. – 395 с.
20. Васильева Л.С. Финансовый анализ организации: учебник /
Л.С. Васильева. – М.: Кнорус, 2018. – 544 с.
21. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник для вузов /
Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.: Проспект, 2017. – 544 с.
22. Володина А.А. Управление финансами. Финансы организаций:
учебник / А.А. Володина. – М.: Инфра–М, 2017. – 510 с.
23. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости
коммерческого организации: учебное пособие / Л.Т. Гиляровская, А.А.
Вехорева. – СПб: Питер, 2019. – 256 с.
86
24. Губин В.Е. Анализ финансово–хозяйственной деятельности:
учебник / В.Е. Губин. – М.: Форум, 2018. – 336 с.
25. Джеймс С. Ван Хорн. Основы финансового менеджмента: учебник.
– 12–е изд. / С. Джеймс Ван Хорн, Джон М. Вахович – М.: Вильямс, 2018. –
1232 с.
26. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /
Л.В. Донцова, Н.А. Накифорова. – М.: Инфра–М, 2019. – 384 с.
27. Канке А.А. Анализ финансово–хозяйственной деятельности
организации: учебник / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – М.: Форум: ИНФРА–М,
2017. – 288 с.
28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: учебное
пособие / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 340 с.
29. Колчина Н.В. Финансы организации / Н.В. Колчина. – М.: Колос,
2017. – 304 с.
30. Корпоративные финансы: учебник / коллектив авторов; под ред.
проф. Е. И. Шохина. – М.: КНОРУС, 2017. – 318 с.
31. Лукьянова З.А., Кочкина А.И. Анализ подходов к управлению
структурой капитала корпорации // Материалы VI международной научно–
практической конференции. н.–и. ц. «Академический». – 2016. – С. 217–219.
32. Маркарьян Э. А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А.
Маркарян, Г.Г. Герасименко. – М.: Приор, 2017. – 321 с.
33. Попов В.М. Анализ финансовых решений в бизнесе: монография /
В.М. Попов, С.И. Ляпунов. – М.: Кнорус, 2019. – 240 с.
34. Сабельфельд Т.В. Финансовая устойчивость и платежеспособность
как критерии оценки уровня финансового равновесия предприятия // Вестник
Алтайской академии экономики и права. – 2016. –№ 1 (33). – С. 92–96.
35. Савчишкина Н.В. Источники формирования собственного капитала
и эффективное управление им // Сборник статей Международной научно–
практической конференции. – 2017. – С. 127–129.