65
течении шести лет, а по пени и штрафам-в течении четырех лет после
погашения задолженности по налогам и сборам. С сумм задолженности по
налогам и сборам организация будет должна каждый квартал платить
проценты за пользование бюджетными средствами.
Предприятиям, у которых нет задолженности по налогам и сборам,
дается право погашения задолженности по пени и штрафам со сроком десять
лет.
Рассмотрим реструктуризацию на нашем предприятии. У предприятия
ООО «Норильскникельремонт» всего краткосрочной кредиторской
задолженности на сумму 424 114 тыс.руб., из них:
-поставщики и подрядчики – 313 416 тыс.руб
-задолженность перед персоналом организации – 35 942 тыс.руб
-задолженность пред госуд.внебюд.фондами – 16 623 тыс.руб
-прочие кредиторы – 37 412 тыс.руб.
Предлагается реструктуризировать задолженность поставщикам и
подрядчикам, а именно, перенести краткосрочные обязательства предприятия
в долгосрочные. Перевод краткосрочной кредиторской задолженности в
долгосрочную происходит через корректировку соответствующих
хозяйственных договоров и переносом сроков платежей по ним на период
более 1 года. Тем самым улучшаются показатели ликвидности.
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий
Процесс оценки эффективности деятельности организации очень
сложен. От правильности расчета эффективности зависит успешность
деятельности компании. В таблице 22 представлены данные, в которых, на
примере перевода краткосрочной задолженности в долгосрочную, мы
выявим эффективность данного мероприятия.
66
Таблица 22
Анализ пассивов баланса ООО «Норильскникельремонт» после
реструктуризации
Показатели
До реструктуризации
После реструктури-
зации
ПАССИВ
тыс.руб
уд.вес, %
тыс.руб
уд.вес, %
СК и резервы
нераспределенная
прибыль
714210
39%
714210
39%
Итого по разделу III
714210
39%
714210
39%
Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
23305
1%
336721
19%
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задол-
женность
424114
23%
110698
12%
Итого по разделу V
567585
31%
254169
14%
БАЛАНС
1819142
100%
1819142
100%
По данным таблица 22 можно сказать, что благодаря переносу
краткосрочных долгов в долгосрочные в ООО «Норильскникельремонт», его
краткосрочные обязательства снизились с 31% до 14%. Долгосрочные
обязательства стали больше на 18% (увеличились с 1% до 19%).
После проведения данного мероприятия стоит посмотреть на
изменение показателей ликвидности.
Исходя из таблицы 23, следует обратить внимание на то, что все
показатели ликвидности изменились в лучшую сторону. Коэффициент
текущей ликвидности вырос и вполне соответствует норме (1,5-3).
Таблица 23
Коэффициенты ликвидности до и после реструктуризации
Коэффициенты
до реструктури-
зации
после реструктури-
зации
Коэф.абсолютной ликвид-
ности
0,17
0,48
Коэф.текущей ликвидно-
сти
1,68
3,00
Коэф.быстрой ликвидно-
сти
0,25
0,47
67
Для определения совокупного экономического эффекта, от перевода
части краткосрочной кредиторской задолженности в долгосрочную, сначала
составим таблицу, в которой будет отражено изменение кредиторской и
дебиторской задолженности и их соотношение.
Таблица 24
Анализ актива и пассива ООО «Норильскникельремонт» после
предложенных мероприятий
Показатели
До
После
тыс.руб
уд.вес,%
тыс.руб
уд.вес,%
АКТИВ
Внеоборотные активы
Итого по разделу I
879905
48%
879905
48%
Оборотные активы
Дебиторская задолженность
213059
12%
165059
9%
Итого по разделу II
939237
52%
891237
49%
БАЛАНС
1819142
100%
1819142
100%
ПАССИВ
CК и резервы
нераспределенная прибыль
714210
39%
714210
39%
Итого по разделу III
714210
39%
714210
39%
Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
23305
1%
336721
19%
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
424114
23%
110698
7%
Итого по разделу V
567585
60%
254169
14%
БАЛАНС
1819142
100%
1819142
100%
Из таблицы 24 видно, что кредиторская задолженность продолжает
превышать дебиторскую задолженность. Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности равен 0,70 (до этого он
составлял 0,50). Коэф.соотношения КЗ и ДЗ=0,70.
Для того, чтобы достигнуть оптимального значения этого
коэффициента организации необходимо продолжать мероприятия по
эффективному управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, а
68
также выбирать платежеспособных контрагентов и постепенно снижать
кредиторскую задолженность.
Реструктуризация кредиторской задолженности, а именно, такое
мероприятие, как перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную
поможет повысить ликвидность и финансово-экономическую эффективность.
В сложившейся ситуации ООО «Норильскникельремонт»
предлагается произвести взаимозачет по указанным обязательствам.
Проведение взаимозачета регулируется статьями 410 ГК РФ
«Прекращение обязательства зачетом» и статьей 411 ГК РФ «Случаи
недопустимости зачета».
В случае ООО «Норильскникельремонт» условия возможности
проведения взаимозачета соблюдены:
требования сторон являются встречными;
требования действительны и не оспариваются сторонами;
требования однородны по своему содержанию;
срок выполнения обязательств, по которым проводится
взаимозачет, наступил;
зачитываемые требования не относятся к требованиям, зачет по
которым недопустим.В таблице 25 определим обязательства и суммы,
подлежащие зачету.
Таблица 25
Взаимозачет обязательств ООО «Норильскникельремонт», руб.
Контрагент
Задолженность
по дебету
Задолженность
по кредиту
Сумма
произведенного
зачета
по дебету
по
кредиту
ООО «МегаС»
27624
30237
27624
27624
ООО «Велес»
11580
13737
11580
11580
ЗАО
«СЛАльянс»
37027
35060
35060
35060
ООО
48000
51747
48000
48000
69
«Технология»
ОАО
«Авантаж+»
106310
105900
105900
105900
Итого
230541
236681
228164
228164
В результате произведенных взаимозачетов дебиторская и
кредиторская задолженности ООО «Норильскникельремонт» сократятся на
228 164 руб.
Так, как и в случае управления дебиторской задолженность, мы
предлагаем внедрения системы KPI для отдела снабжения, которое может
снизить уровень кредиторской задолженности.
Таким образом, составим систему KPI для коммерческого отдела, ко-
торые, по нашему мнению, является наиболее эффективным (таблица 26).
Таблица 26
Матрица KPI для менеджера по снабжению
№
KPI
Название KPI
Вес
План
Факт
Формула
расчета
КПР
КПР,
%
1
2
3
4
5
6
7
1
Приобретение
товаров по цене
ниже
среднерыночной
50
не
менее
2%
-
факт
план
∗ вес
-
2
Длительность
незапланированных
простоев из-за
срыва поставок
20
Не
более
60 дней
-
факт
план
∗ вес
-
3
Выплата штрафных
санкций за срыв
поставок
30
Не
более
50000
рублей
-
факт
план
∗ вес
-
Таким образом, в рамках данного параграфа нами была разработана
система снижения уровня кредиторской задолженности.
В таблице 27 представлена взаимосвязь результативности с размером
вознаграждения в процентах к окладу.
70
Таким образом, сгруппируем и оценим общий эффект от
предложенных мероприятий.
Таблица 27
Общий эффект от предложенных мероприятий
Показатель
Значение
Экономический эффект в
результате мероприятий по
уменьшению дебиторской
задолженности
44624,42
Экономический эффект от
мероприятий по управлению
кредиторской задолженностью
228164
Затраты на внедрения системы KPI
54000
Общий эффект
218788,42
Далее рассчитаем изменения в балансе по результатам данных
мероприятий.
Таблица 28
Анализ актива и пассива ООО «Норильскникельремонт»
после предложенных мероприятий
Показатели
До
После
тыс.руб
уд.вес,%
тыс.руб
уд.вес,%
АКТИВ
Внеоборотные активы
Итого по разделу I
879905
48%
879905
48%
Оборотные активы
Дебиторская задолженность
213059
12%
122142
7%
Итого по разделу II
939237
52%
891237
49%
БАЛАНС
1819142
100%
1819142
100%
ПАССИВ
CК и резервы
нераспределенная прибыль
714210
39%
714210
39%
Итого по разделу III
714210
39%
714210
39%
Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
23305
1%
336721
19%
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
424114
23%
110469,84
6%
Итого по разделу V
567585
60%
254169
14%
71
БАЛАНС
1819142
100%
1819142
100%
Далее рассчитаем основные показатели до и после мероприятий.
Таблица 29
Анализ основных коэффициентов характеризующим
дебиторскую и кредиторскую задолженность
Показатель
До
внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
7,71
29,58
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
15,34
26,76
Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности
0,50
1,106
Таким образом, по результатам мероприятий, произошел рост обора-
чиваемости дебиторской и кредиторской задолженности почти в 2 раза, что
значительно улучшит финансовое состояние организации. Кроме того, в ре-
зультате данных мероприятий, произойдет увеличение соотношения деби-
торской задолженности к кредиторской с 0,50 до 1,106, что позитивно улуч-
шит финансовое состояние компании.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, современная система управления деятельностью предприятия и
повышения его конкурентоспособности требует изучения эффективности его
деятельности. Одним из факторов, которые обеспечивают повышение эффек-
тивности деятельности предприятия, является эффективное управление мик-
роэкономической системой, которая формирует структуру активов, оборот-
ность и рентабельность.
Эффективность управления предприятия тесно связано с совокупно-
стью управленческих решений, принимаемых его руководством по формиро-
ванию оптимальной структуры капитала, активов предприятия, достаточно-
сти собственных средств финансирования текущей деятельности и тому по-
добное. Стоимость капитала и использования собственных средств зависит
от его структуры и эффективности использования, определяется оптималь-
ной структурой капитала.
В современных условиях хозяйствования одним из самых сложных и
противоречивых вопросов бухгалтерского учета можно считать учет деби-
торской задолженности связанной с обострением проблем неплатежей.
Понятно, что независимо от причин возникновения дебиторской за-
долженности избежать ее невозможно, поэтому предприятию необходимо
искать способы эффективного управления дебиторской задолженностью, в
частности совершенствования бухгалтерского учета взаиморасчетов, органи-
зации эффективной и действенной системы внутреннего контроля и тому по-
добное.
Достижения эффективного управления средствами предприятия
должно стать фундаментом для финансовой устойчивости предприятия и его
дальнейшего развития.
Таким образом, важным направлением работы предприятия должно
стать освоение новых рынков сбыта, что позволит повысить эффективность
использования его финансовых и других ресурсов, обеспечит стабильное по-
73
ступления выручки от реализации продукции и позволит увеличить доход-
ность.
В рамках первой главы была проанализирована сущность и классифи-
кацию дебиторской и кредиторской задолженностью. Были выделены основ-
ные принципы в рамках ее управления.
Во второй главе было проанализировано финансовое состояние ООО
«Норильскникельремонт», его проблемы и преимущества, а также особенно-
сти дебиторской задолженности и кредиторские средства предприятия.
Было определено, что финансовый цикл организации можно признать
«обратным».
Полученные авансы превышают дебиторскую задолженность покупа-
телей и заказчиков.
Выданные авансы превышают кредиторскую задолженность перед
поставщиками и подрядчиками. Такая ситуация не оказывает влияния на фи-
нансовую устойчивость, поскольку дебиторская задолженность уравновеши-
вается кредиторской задолженностью.
Имеет место небольшие потери во времени за счет смещения в обрат-
ном направлении финансового цикла, отсюда небольшое отрицательное вли-
яние на прибыль. Положение предприятия можно охарактеризовать как ры-
нок «продавца» на рынке сбыта и рынке поставок.
Следует обратить внимание на то, что средняя за анализируемый пе-
риод величина длительности оборота чистого производственного оборотного
капитала положительна, что обеспечивает платежеспособность организации
в долгосрочном периоде.
Поэтому в рамках третьей главы, нами, на основе главных проблем
организации были даны предложения по оптимизации финансового цикла
компании, на основе прицепов согласованности цели предприятия с финан-
совыми возможностями и постоянного увеличения прибыли компании.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии ма-
лого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
2. Федеральный закон от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ «О защите конку-
ренции».
3. Агафонов А.Ю. Тенденции развития финансовой поддержки малого
бизнеса // ЭПОС. – 2011. - №4. – С. 59-63.
4. М.В. Антонова, О.А. Барашков, П.А. Левчаев. ФИНАНСЫ ОРГАНИ-
ЗАЦИЙ (учебное пособие)./Под редакцией доктора экономических наук про-
фессора С.С. Артемьевой. Саранск: издательство Мордовского университета,
2015, 147с.
5. Горфинкель В.Я., Швандар В.А.; Малый бизнес: организация, эконо-
мика, управление: учеб. пособие. – Москва: ЮНИТИ, 2013. – 495 с.
6. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия. – М.: ГроссМедиа,
2008. – 196 с.
7. Захарченко А.А. Поддержка малого предпринимательства и доходный
потенциал местных бюджетов // Финансы. – 2013. - № 3. – С. 37-41.
8. Крамаренко Т.В., Нестеренко М.В., Щенников А.В. Корпоративные
финансы, учебное пособие,2-е изд. – М.: Флинта 2016. – 187 с.
9. Колчиной Н.В. Финансы организаций (предприятий) 4-е изд., перераб.
и доп. - М.: Юнити-Дана, 2013. — 383 с.
10. Кочергов Д.С. Упрощенная система налогообложения: Сложные во-
просы применения: практическое руководство. – М.: Омега-Л, 2013. – 224с.
11. Кузина С. В. Долгосрочная финансовая политика: Электронное
учебное пособие. – Тверь: Тверской госуниверситет экономический факультет.
2016. – 511 с.
12. Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитова-
ния, 3-е изд., перераб. и доп. –М.: КНОРУС, 2007. – 264с.