67
120 901 * 50% = 60 451 тыс.рублей
В прогнозе ООО «АИС» сможет снизить кредиторскую задолженность за
счет разницы межу прогнозной суммой пассивов (собственных, долгосрочных
заемных и кредиторской задолженностью) и прогнозной суммой имущества:
Тогда итоговый размер кредиторской задолженности предприятия в
первом прогнозном году составит: 416 320–60 451 = 355 869 тыс.руб.
На основании произведенных расчетов, рассчитаем коэффициенты
финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности составит 1,2 и это говорит все еще о
нерациональном использовании
семь
средств предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть
кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно, в
прогнозном периоде коэффициент составит 0,1.
база
Значение
опыт
данного
куда
показателя
не
рост
должно
чтоб
опускаться ниже
счет
0,2.
Коэффициент общей ликвидности
база
показывает способность организации
семь
погашать текущие
опыт
обязательства
весь
за счёт только
лишь
оборотных активов.
Чем больше значение коэффициента, тем лучше платежеспособность
предприятия. В нашем примере данный коэффициент увеличился на 20% и
составит 1,2.
Таким образом, рассмотренные
факт
в данном параграфе мероприятия,
которые
факт
руководство
хотя
ООО «АИС». может применить в практической
деятельности, будут способствовать повышению финансовой устойчивости
база
организации
семь
на
дело
рынке и приведут к улучшению структуры оборотных активов
и повышению ликвидности
база
и платежеспособности.
В дальнейшем ООО «АИС» следует оперативно
чтоб
реагировать на
дело
конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии
семь
с его
куда
требованиями
тема
качество
хотя
оказываемых услуг и ценовую политику.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью исследования являлось рассмотреть методику управления
дебиторской и кредиторской задолженностью.
В первой главе выпускной квалификационной работе рассмотрены
теоретико-методологические аспекты управления дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Характеристика кредиторской и дебиторской задолженностей (как
объектов финансового анализа и управленческого учета) — это, прежде всего,
определение функциональных признаков содержания и раскрытие их
сущности. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402 ФЗ в
качестве объекта бухучета установлены обязательства, включающие в себя
дебиторскую и кредиторскую задолженности.
Под дебиторской задолженностью большинство ученых-экономистов
понимают задолженность сторонних организаций, сотрудников и внешних
физических лиц изучаемой организации (то есть, задолженность клиентов-
покупателей за приобретенную продукцию или полученные услуги,
задолженность подотчетных лиц организации за выданные им в подотчет
суммы и др.). Организации и физические лица, которые должны данной
организации денежные средства, называются дебиторами.
Кредиторская задолженность организаций в литературе представляет
собой задолженность по выполнению (исполнению) принятых или взятых на
себя обязательств, равно как и обязательств, обязательное исполнение которых
строго регламентировано действующим законодательством.
Одним из инструментов анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей является инвентаризация расчетов с дебиторами и
кредиторами.
Одним из важнейших условий стабильного финансового положения
любого предприятия в современных условиях является четкая организация
69
расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности
покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для
погашения задолженности предприятия перед поставщиками, бюджетом,
сотрудниками. Управление расчетами - это часть общей политики предприятия,
которая включает в себя управление дебиторской и кредиторской
задолженностью, выбор условий реализации продукции и инкассации
задолженности заказчиков, выработку политики произведения платежей и
движения денежных средств, урегулирование задолженности перед бюджетом
и персоналом для достижения необходимого уровня финансовой устойчивости
предприятия.
В ходе исследования были изучены вопросы управления дебиторской и
кредиторской задолженность, сроки ее образования, методики анализа
дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной
частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять показатели
текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности
предприятия, а также факторы, влияющие на их динамику, оценивать
количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния
предприятия в будущем.
Во второй главе исследования проведен анализ управления дебиторской и
кредиторской задолженностью на примере ООО «АИС».
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по ООО «АИС»
показал, что дебиторская задолженность за 2017 год увеличилась на 524790
тысяч рублей и кредиторская задолженность увеличилась с 213900 тысяч
рублей на начало 2017 года до 520400 тысяч рублей на конец года.
Коэффициент покрытия показывает достаточную степень обеспеченности
текущих кредиторских обязательств средствами, числящимися в дебиторской
задолженности. На один рубль обязательств организации приходится 2,2 руб.
дебиторской задолженности на начало года.
Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности
70
ООО«АИС» показал, что предприятие работает стабильно, платежеспособно и
довольно финансово устойчиво.
Главной целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью
в целях повышения финансовой устойчивости организации является
формирование комплекса мероприятий по оптимизации настоящей либо
разработке новой политики в рамках кредитования покупателей, которая
направлена как на наращивание прибыли фирмы, так и на ускорение
взаиморасчетов, а также на снижение риска неплатежей контрагентов. В
процессе формирования политики управления кредиторской и дебиторской
задолженностью основной акцент делается на рост объема продаж продукции
фирмы, оптимизацию общего объема задолженности, а также на обеспечение ее
своевременной инкассации. При этом, эффективность управления всеми
обязательствами фирмы в значительной степени зависит от того, какой метод
управления был выбран.
В третьей главе были разработаны рекомендации по совершенствованию
управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
В целях совершенствования проведения финансового анализа было
рекомендовано внедрение компьютерной программы «Финансовый анализ.
ПРОФ». В ходе исследования были проанализированы возможности и
преимущества внедрения данной программы в ООО «АИС». Эффективность
внедрения составила 99080 рублей.
На основе анализа применения факторинга удалось доказать его
практическую эффективность. Основными «достижениями» факторинга можно
считать: уменьшение «иммобилизации» финансовых ресурсов; увеличение
клиентской базы, ускорение средней оборачиваемости дебиторской
задолженности.
Факторинг является новым и перспективным инструментом управления
дебиторской задолженностью в условиях дефицита финансовых ресурсов на
предприятии.
Таким образом, задачи, поставленные, в работе решены, цель достигнута.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-
ФЗ. [Электронный ресурс]. / Официальный сайт компании «Консультант
Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/buch/.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от
30 декабря 2008 г.
3. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского
учета на 2017 - 2019 гг.: утверждена Приказом Минфина России от 07.06.2017
N 85н.
4. Проект федерального стандарта бухгалтерского учета "Дебиторская
и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)". URL:
http://bmcenter.ru/Files/proekt_D_K_Z.
5. Адамов Н.А. Учет и анализ дебиторской задолженности / Н.А.
Адамов // Бухучет в строительных организациях. – 2015. - № 6. – С.12
6. Адаев, Ю.В. Анализ эффективности хозяйственной деятельности
предприятий в условиях рынка и аудит: Учебное пособие. / Ю.В. Адаев - М.:
Финансы и статистика, 2014. – 215с.
7. Балабанов, И.Т. Финансовый менеджмент / И.Т. Балабанов –М:
Финансы и статистика, 2015.- 224 с.
8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и
кредиторской задолженности: Учебное пособие. / Ю.А. Бабаев. – М.:
Издательство «Проспект», 2015. – 406с.
9. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА-
М, 2015. – 405с.
10. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью // Современный бухучет.-2014.- № 5.-С.11
11. Волощук, Л.А. Финансовый анализ / Л.А. Волощук, М.А. Юдин. –
М.: ДиС, 2014. – 328 с.
72
12. Герчикова, И.Н. Финансовый менеджмент / И.Н. Герчикова– М.:
Консалтбанкир, 2015. – 208 с.
13. Денисова. Л.А. Формирование и погашение кредиторской
задолженности / Л.А. Денисова // Финансы. - 2016.- № 8. - С.4
14. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова. - М.:
Дело и сервис, 2013- 336 с.
15. Гужавина Н. А. К вопросу о дебиторской и кредиторской
задолженности // Молодой ученый. — 2017. — №12. — С. 270-273. — URL
https://moluch.ru/archive/146/41023/ (дата обращения: 12.01.2018).
16. Киперман Г.А. Управление дебиторской задолженностью
//Финансовая газета. – 2015. - № 12.-С.17
17. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент. / М.Н. Крейнина.–
М.:Дело и Сервис, 2014. – 308 с.
18. Крейнина, М.Н. Цели и задачи финансового менеджмента / М.Н.
Крейнина // Менеджмент в России и за рубежом. – 2014. - № 5. – С.7
19. Ковалев, В.В. Финансовый анализ – методы и процедуры / В.В.
Ковалев –М: Проспект, 2013.- 370 с.
20. Кохно, П.П. Финансовый менеджмент / П.П. Кохно.- М.: Финансы и
кредит, 2013.-286 с.
21. Кузьмин Г.К. Кредиторская задолженность // Экономика и жизнь.-
2014.- № 32.-С.11
22. Лукасевич, И.Я. Финансовый менеджмент в управлении
организацией. / И.Я. Лукасевич – М.: Инфра-М, 2015. – 127 с.
23. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. – М.: Юнити, 2014. –
395 с.
24. Майданчик, Б.И. Анализ и обоснование управленческих решений /
Б.И. Майданчик, Б.И. Карапунин, Л.Г. Любенецкий. – М.: Финансы и
статистика, 2016. – 459 с.
73
25. Малка Е.В. Внутренний контроль дебиторской задолженности / Е.В.
Малка // Международный бухгалтерский учет. – 2015. - № 6. – С.14
26. Моисеева И.И. Списание кредиторской задолженности // Торговля
— бухгалтерский учет и налогообложение.-2016.-№ 11. -С.13
27. Новичкова О.В. Современные подходы к управлению дебиторской
задолженностью предприятия // Финансы и управление. - 2015.- №1.- С. 1-10
28. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет.- 2014.- № 4. - С.9
29. Подгузова К.В., Корзоватых Ж.М. Дебиторская задолженность
предприятия. // Вестник Государственного Университета Управления.- 2014.-
№1.- С. 127-131.
30. Родичева В.П. Эффективное управление дебиторской
задолженностью // Все для бухгалтера.- 2016.- № 19.-С.11
31. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2014. – 402с.
32. Селезнева, Н.Н. Методы анализа в финансовом менеджменте / Н.Н.
Селезнева // Вестник профессиональных бухгалтеров / Н.Н. Селезнева // 2015.-
№ 4.-С.11
33. Сироткин, В.Б. Финансовый менеджмент фирмы / В.Б. Сироткин. –
М.: Высшая школа, 2014. – С.116
34. Тарасова Е.Ю. Механизм образования и ликвидации дебиторской
задолженности // Аудиторские ведомости. -2014. - № 7.-С.15
35. Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность //
Горячая линия бухгалтера.-2014.-№ 3.- С.17
36. Хачатурян, Н.М. Анализ финансово хозяйственной деятельности /
Н.М. Хачатурян. – Ростов на Дону.: Феникс, 2016 - 377с.
37. Шестакова Ю.В., Черкашнев Р.Ю. К вопросу о показателях,
характеризующих дебиторскую задолженность. Сборник студенческих работ
кафедры «Финансы и банковское дело». Издательство Тамбовского
государственного университета им. Г.Р. Державина. 2015.-С. 195-207.
74
38. Щурина С.В., Пруненко М.А. Управление дебиторской
задолженностью компании: теория и практика // Интернет-журнал
«НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 9, №1 (2017) http://naukovedenie.ru/PDF/87EVN117.
75
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Показатели оборачиваемостидебиторской и кредиторской задолженности
Наименование
показателя
Экономическое содержание
1
3
Коэффициент
оборачиваемости
долгосрочной де-
биторской
задолженности
(Кдзд)
Характеризует число оборотов, которые совершает долгосрочная
дебиторская
задолженность за отчетный год
Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении
оборачиваемости долгосрочной
дебиторской задолженности
Коэффициент
оборачиваемости
краткосрочной
дебиторской
задолженности
(Кдзк)
Характеризует число оборотов краткосрочной дебиторской
задолженности
Погашение этой задолженности в течение отчетного года
свидетельствует об
эффективности расчетной дисциплины в организации
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской за-
долженности
(Ккз)
Характеризует число оборотов кредиторской задолженности за
отчетный год
Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности
свидетельствует об ускорении
погашения текущих обязательств организации
перед кредиторами
Коэффициент
оборачиваемости в
днях долгосрочной
дебиторской
задолженности
(Одзд)
Указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств,
вложенных в долгосрочную дебиторскую задолженность
Организация должна придерживаться стратегии
сокращения продолжительности оборота долгосрочной
дебиторской задолженности в
днях
Коэффициент
оборачиваемости в
днях краткосроч-
ной дебиторской
задолженности
(Одзк)
Отражает продолжительность одного оборота краткосрочной
дебиторской задолженности в
днях
Уменьшение дневной продолжительности оборота краткосрочной
дебиторской
задолженности свидетельствует о быстром высвобождении
денежных ресурсов из процесса
оборота и их использовании для приобретения
дополнительного имущества
Коэффициент
оборачиваемости в
днях кредиторской
задолженности
(Окз)
Характеризует однодневную скорость погашения
кредиторской задолженности
При одновременной тенденции роста продолжительности оборота
дебиторской и
кредиторской задолженности у организации могут возникнуть
существенные трудности с
платежеспособностью и возможной вероятностью
покрытия своих долгов
76
Приложение 2
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2017 г.
Местонахождение (адрес) Мурманская область, город Мончегорск, улицаГагарина 11.
Поя
сне
ния
1
Наименование показателя
2
Код
На _31
декабря
2017__ г.
3
На 31
декабря
2016 г.
4
На 31
декабря
2015 г.
5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1236
1123
1154
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
209981
74685
76450
Доходные вложения в материальные
ценности
1160
23399
19148
15333
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
Прочие внеоборотные активы
1190
5600
5600
5800
Итого по разделу I
1100
216817
100556
98737
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
386751
239934
158984
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
1220
21647
11534
9600
Дебиторская задолженность
1230
1001251
476461
432799
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
1240
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
1250
842
501
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
1410899
728771
601884
БАЛАНС
1600
1627716
829327
700621
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2017
Организация
ООО «АИС»
по ОКПО
16452744
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
5102041894
Вид экономической деятельности
Строительство
по ОКВЭД
70.20.2
Организационно-правовая форма/форма собственности ООО
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)