36
Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права
и обязанности его участников определяются Гражданским кодексом, законом
«Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом.
Анализируемое предприятие является коммерческой организацией и
создано согласно Устава в целях извлечения прибыли в интересах Участников.
Таким образом, ООО «Алма Холдинг» является юридическим лицом,
права и обязанности которого приобрело с даты его государственной
регистрации в установленном федеральными законами порядке, имеет
самостоятельный баланс (Приложение 2,3,4).
Рис. 1 Структура управления ООО «Алма Холдинг»
37
Организационная структура - это состав, взаимосвязь и соподчиненность
самостоятельных управленческих подразделений и отдельных должностей.
Организационная структура является одним из наиболее важных элементов
организации, так как она во многом определяет эффективность управления.
Организационная структура управления предприятия ООО «Алма
Холдинг» состоит из отдельных взаимосвязанных блоков, выполняющих
определенные функции. На предприятии созданы и функционируют
практически все необходимые службы.
Таблица 2
Характеристики и составы основных блоков организационной
структуры предприятия ООО «Алма Холдинг»
Характеристика блоков
Составы блоков
Блок «Общее руководство»
Образует верхний уровень
управления, он обеспечивает единое
взаимоувязанное управление
всеми направлениями деятельности
предприятия
Директор
Подчиненные ему бухгалтера,
специалисты
Блок «Управление экономикой и финансами»
Выполняет функции экономического и
финансового анализа, организации
бюджетирования, калькулирования,
ценообразования, организации и
оплаты труда, разработки плановых
нормативов.
Бухгалтер
Блок «Оперативное управление производством»
Выполняет функции оперативно-
календарного управления, полной
загрузки заказами, контроля и
управления запасами, выполнения
заказов
Специалисты
Главный менеджер
Блок «Техническое руководство»
Выполняет функции обеспечения,
ремонтного и энергетического
обслуживания, техники безопасности
и охраны труда.
Специалисты
Директор
Блок «Коммерческое управление»
Выполняет функции маркетинга,
рекламы, сбыта продукции, снабжения
производства материалами,
комплектующими изделиями, контроля
состояния материальных складов,
организации транспортных и
складских работ
Специалисты
38
Организационная структура управления предприятия ООО «Алма
Холдинг» состоит из отдельных взаимосвязанных блоков, выполняющих
определенные функции. На предприятии созданы и функционируют
практически все необходимые службы.
Таким образом, в соответствии со сложившейся структурой управления
все ключевые вопросы деятельности согласовываются с генеральным
директором. Учетные функции сосредоточены в бухгалтерии. Таким образом, в
ООО «Алма Холдинг» реализуются, разрабатываются, согласовываются и
исполняются необходимые функции в организационной структуре управления.
Контроль за их исполнением осуществляет в основном директор.
Документационное обеспечение кадровой работы осуществляет специалист по
кадрам.
Анализируемая компания имеет типичную линейно-функциональную
организационную структуру. Данная структура связана с делением организации
по вертикали сверху вниз и непосредственной подчиненностью низшего звена
управления высшему. Они характеризуются четким единоначалием - каждый
руководитель, каждый работник подчинен только одному вышестоящему лицу.
Общий порядок трудовой деятельности в Компании регламентируется
«Правилами внутреннего распорядка».
2.2 Состояние бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами на
предприятии
Бухгалтерский учет в ООО «Алма Холдинг» представляет собой
упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в
денежном выражении об имуществе, обязательствах организации, их движении
путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных
операций в соответствии с требованиями и на основании действующего
законодательства РФ.
Бухгалтерский учет в ООО «Алма Холдинг» ведется в соответствии с
39
едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом
«О бухгалтерском учете» и Положением по ведению учета и бухгалтерской
отчетности №34нот 29.07.1998 (ред. от 11.04.2019 г.) в РФ, Планом счетов
бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета
различных объектов бухгалтерского учета, а также Учетной политикой
организации.
Бухгалтерский учет хозяйственных операций, как и во всех
организациях, в ООО «Алма Холдинг» ведется бухгалтерией, которая
возглавляется финансовым главным бухгалтером. Бухгалтерия выполняет не
только регистрацию хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и
налогового учета, но и планирует и оптимизирует финансовые потоки фирмы.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах
бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных
операций, представление оперативной информации, составление в
установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического
анализа финансово-хозяйственной деятельности, так же подписывает совместно
с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и
выдачи товарно-материальных ценностей, денежных средств, а также
расчетных, кредитных и финансовых обязательств.
На предприятии используется журнально-ордерная форма счетоводства с
заполнением журналов - ордеров с последовательным использованием
компьютерной техники. Бухгалтера осуществляют прием и обработку
накладных и счетов фактур, а также ведения книги покупок, оприходование от
поставщиков товаров на склад и осуществляют контроль за их количественным
наличием, осуществляют контроль за отпуском товаров и составление
накладных и счетов фактур, составляет книгу продаж. Бухгалтера - кассиры
принимает выручку при осуществлении расчетов наличными, составляют отчет
кассира, составляют расходные и приходные ордера, сдают банк выручку. В
обязанности бухгалтера-кассира также входит прием и расходование денег, а
также контроль за хранением наличных денег.
40
Данная структура бухгалтерского аппарата обеспечивает взаимодействие
между структурными подразделениями и исполнителями, не допускает
дублирования, обеспечивает руководство предприятия всей информацией
необходимой для контроля и управления производством, а внешних
пользователей – достоверной бухгалтерской отчетностью.
Организация бухгалтерского учета на предприятии начинается с
составления рабочего плана счетов, определения формы бухгалтерского учета,
состава применяемых форм первичных учетных документов, системы
документооборота. Эти документы утверждаются приказом об учетной
политике малого предприятия.
В настоящее время на предприятии внедрена система автоматизации
учета на основе типовой конфигурации программы «1С: Комплексная
автоматизация 2» (1С:Предприятие), что позволяет использовать реализованные
в типовой конфигурации схемы учета и интегрироваться с другими
компонентами системы программ «1С: Предприятие».
Учетная политика ООО «Алма Холдинг» утверждена приказом «Об
учетной политике ООО «Алма Холдинг», в соответствии с Законом «О
бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Положением по бухгалтерскому
учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008 с изменениями)
(Приложение 1). Вступил в действие данный приказ в ООО «Алма Холдинг» с
1 января 2018 г.
Учетная политика ООО «Алма Холдинг» включает следующие элементы
(Приложение 1):
документооборот;
формы первичных документов;
методы оценки имущества и обязательств;
рабочий план счетов, разработанный на основе типового Плана
счетов.
Порядок и способ ведения бухгалтерского учета согласно Учетной
политики ООО «Алма Холдинг».
41
Обязанность по ведению бухгалтерского учета возложена на главного
бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете").
Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной
бухгалтерской компьютерной программы "1С:Бухгалтерия 8", редакция 3.0.
Рабочий план счетов организации приведен в Приложении № 2. к
данному приказу(Приложение 8).
Первичные учетные документы
Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе
или в виде электронных документов, подписанных электронной подписью.
Формы первичных учетных документов, применяемые организацией,
приведены в Приложении № 3 к данному приказу.
Регистры бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет ведется с применением регистров, предусмотренных
используемой бухгалтерской программой «1С:Бухгалтерия 82, ред. 3.0.
Регистры бухгалтерского учета составляются и на бумажном носителе, и
/или в электронной форме (п.6 ст.10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете»).(Приложение 5)
Исправление ошибок и изменение учетной политики
Существенной признается ошибка, составляющая 5 % от общей суммы
соответствующей статьи бухгалтерской отчетности.
Организация, являясь субъектом малого предпринимательства,
исправляет существенные ошибки предшествующего отчетного года,
выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без
ретроспективного пересчета сравнительных показателей отчетности с
включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления
указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного
периода в соответствии с п. п. 9, 14 Положения по бухгалтерскому учету
"Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010),
утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.
42
Последствия изменения Учетной политики организация отражает в
бухгалтерской отчетности перспективно.
Инвентаризация активов и обязательств
Инвентаризация активов и обязательств проводится по распоряжению
руководителя организации перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, в
порядке, определенном Методическими указаниями по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина
России от 13.06.1995 № 49.
Применение положений по бухгалтерскому учету
Организация применяет следующие Положения по бухгалтерскому
учету: ПБУ 2/2008, ПБУ 8/2010, ПБУ 11/2008, ПБУ 12/2010, ПБУ 16/02, ПБУ
18/02.
Методические положения
Учет основных средств
В составе основных средств учитываются активы, удовлетворяющие
критериям признания и стоимостью более 40 000 рублей (пункт 5 ПБУ 6/01).
Переоценка основных средств не производится (пункт 15 ПБУ 6/01).
Для начисления амортизации основных средств применяется линейный
способ для всех основных средств (п. 17 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования основных средств определяется исходя из
ожидаемого срока использования объекта и утверждается приказом
руководителя (п. 20 ПБУ 6/01).
Учет нематериальных активов
Организация не будет проверять нематериальные активы на обесценение
в порядке, определенном МСФО (п. 22 ПБУ 14/07).
Срок полезного использования нематериальных активов определяется
исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной
деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом
(п. 26 ПБУ 14/07).
43
Переоценка нематериальных активов не производится (п. 17 ПБУ 14/07).
Стоимость нематериальных активов погашается путем накопления сумм
амортизационных отчислений на отдельном счете.
Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по
нематериальному активу производится линейным способом (п. 28 ПБУ
14/2007).
Учет расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские
работы.
Стоимость НИОКР, которые дали положительный результат,
списывается линейным способом исходя из ожидаемого срока использования
полученных результатов от этих работ (п. 11 ПБУ 17/02).
Учет спецодежды, спецоснастки, хозяйственного инвентаря.
Активы, удовлетворяющие условиям признания ОС, перечисленным в п.
4 ПБУ 6/01, стоимость которых за единицу не превышает 40 000 руб.,
учитываются в составе МПЗ.
Для обеспечения контроля за сохранностью активов со сроком
использования более 12 месяцев, учитываемых в составе МПЗ, стоимость таких
активов после их передачи в производство (эксплуатацию) принимается на
забалансовый учет.
Стоимость спецодежды и спецоснастки вне зависимости от
установленного срока эксплуатации погашается линейным способом исходя из
сроков ее полезного использования.
Учет сырья и материалов
Сырье и материалы принимаются к учету по фактической
себестоимости. Транспортно-заготовительные расходы включаются в
себестоимость приобретенных ценностей.
Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов
может быть номенклатурный номер При отпуске материалов в производство
или на иные цели их оценка производится следующим способом -ФИФО. (п. 16
ПБУ 5/01).
44
Тара и тарные материалы учитываются по фактической себестоимости.
Незавершенное производство
Незавершенное производство на отчетную дату отражается в
бухгалтерском учете по фактической себестоимости.
Полуфабрикаты собственного производства учитываются обособленно.
Готовая продукция
Готовая продукция оценивается по фактической себестоимости.
Учет товаров
Товары учитываются по стоимости, в которую включаются затраты,
связанные с их приобретением. Затраты на заготовку и доставку товаров до
центральных складов (баз), производимые до момента передачи товаров в
продажу, включаются в стоимость товаров (п. 13 ПБУ 5/01). Организация не
создает резерв под снижение стоимости товаров.
Для оценки товаров при их передаче на продажу или иные цели
используется один способ ко всем товарам: ФИФО (п. 16 ПБУ 5/01).
Учет товаров в розничной торговле осуществляется По стоимости
приобретения (п. 13 ПБУ 5/01).
Доходы, расходы
Учет доходов и расходов ведется методом начисления
Управленческие расходы включаются в себестоимость продукции. Базой
распределения косвенных расходов является заработная плата основных
производственных рабочих.
Расходы на продажу ежемесячно списываются на расходы периода в
полной сумме (п. 9 ПБУ 10/99). Расходы по кредитам и займам признаются
прочими расходами (п. 8 ПБУ 10/99).
Пересчет обязательств, выраженных в иностранной валюте
производиться ежемесячно (п. 12 ПБУ 4/99, п. 8 ПБУ 3/2006).
Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с
длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы,
услуги, продукции. Расходы будущих периодов списываются равномерно
45
Для учета расчетов за полученные материалы, потребленные услуги и т.д
. в ООО «Алма Холдинг» применяет счет 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками». В учете ООО «Алма Холдинг» выделяет следующие формы
расчетов: расчеты в порядке плановых платежей - субсчет 60-1; авансы,
выданные поставщикам и подрядчикам, - субсчет 60-2; расчеты векселями -
субсчет 60-3. Так же ведется оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
(Приложение 7)
Организация ООО «Алма Холдинг» в соответствии с заключенным
договором с поставщиком пользуется услугами связи. Одним из условий
договора является предоплата. В начале июня 2019 г. организация перечислила
поставщику аванс в сумме 3540 руб. Счет-фактура на оказанные услуги
получена, расходы списаны в том же периоде.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается
следующими проводками, представленными в табл. 3
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с
поставщиками
Содержание операций
Дебет
счета
Кредит
счета
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Перечислена предоплата за
услуги связи
60.3
51
3540
Выписка
банка
порасчетному
счету
Отражен НДС, предъявленный
поставщиком
19
60.3
540
Счет-фактура
НДС принят к вычету
68
19
540
Счет-фактура
Стоимость услуг связи
списана на производство
20
10
3000
Счет-фактура
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» в ООО «Алма Холдинг» ведется по каждому предъявленному
счету. (Приложение 6,7) Организация ООО «Алма Холдинг» закупила
материалы стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Затраты на
транспортировку и разгрузку материалов, произведенных собственными
силами, составили 800 руб. В бухгалтерском учете ООО «Алма Холдинг»