управления отрицательно влияет на платежеспособность и ликвидность
хозяйствующих субъектов, особенно, когда взаимозачеты по платежам в
бюджет и внебюджетные фонды ограничены – требуются платежи наличными
деньгами. В этой связи в современных условиях является актуальной задачей
трансформации дебиторской задолженности в денежные средства.
Решение данной задачи во многом определяется качеством дебиторской
задолженности, платежеспособностью дебиторов и ускорением процессов
расчетов с ними. Сокращение периода оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности свидетельствует о повышении устойчивости
финансового состояния компании. Рост оборачиваемости дебиторской
задолженности способствует ускорению оборота денежных средств, запасов и
обязательств организации.
Поскольку дебиторская задолженность представляет собой, по сути,
иммобилизацию, то есть отвлечение из хозяйственного оборота
собственных оборотных средств предприятия, сопровождающуюся
косвенными потерями, то каждая организация заинтересована в
максимально возможном ускорении оборачиваемости замороженных в
дебиторах средств.
Теоретически дебиторская задолженность может быть минимальной,
однако, такая ситуация на практике практически не происходит из-за многих
причин, в том числе в следствие конкуренции. С кредиторской задолженностью
дело обстоит ровно наоборот, так как она представляет источник средств, в
связи с чем, организация заинтересована в максимально длительном
использовании чужих средств, то есть в отсрочке срока платежа, при условии
их бесплатного появления и без отягощающих для компании последствий.
Успешная работа по предотвращению просроченной задолженности
зависит от знания не только каждого из методов решения этой проблемы, но и
порядка их применения в зависимости от конкретных хозяйственных ситуаций.
Рост и в целом наличие просроченной дебиторской задолженности
представляет явление отрицательное, поскольку оно замедляет оборот
капитала, ухудшает структуру баланса. В связи с чем, можно признать вполне
обоснованными действия кредитора, направленные на предотвращение
появления просроченной дебиторской задолженности и ликвидацию
существующей.
Эффективная система контроля взаимоотношений с покупателями
(основными дебиторами) должна подразумевать:
а) разумный выбор контрагентов, которым можно дать коммерческий
кредит;
б) установление рациональных условий по предоставлению кредита;
в) установление порядка работы с претензиями;
г) контроль за исполнением клиентами условий договора.
Но, как бы ни была эффективна система отбора покупателей, при
взаимодействии с ними возможны накладки. В этой связи организация
вынуждена организовывать систему контроля за выполнением покупателями
платежной дисциплины. Такая система, является системой
администрирования взаимоотношений с покупателями и она предполагает:
а) постоянный мониторинг дебиторов относительно объемов
задолженности, сроков погашения и др.;
б) снижение времени между завершением работ, отгрузкой продукции и
предъявлением платежных документов;
в) отправление платежных документов по надлежащим адресам;
г) четкое изучение запросов клиентов об условиях оплаты;
д) отлаженную процедуру оплаты счетов и получения платежей.
Аналитические процедуры, имеющие отношение к контролю
дебиторской и кредиторской задолженности, являются элементом системы
внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Они не
являются строго формализованными, а их ключевое содержание –контроль за
своевременностью оплаты счетов. Что касается анализа, то он может быть
сведен к оценке:
- тенденций дебиторской и кредиторской задолженности по сумме и
удельному весу (как правило, рост доли задолженности в валюте баланса
рассматривается как отрицательная тенденция);
- темпов роста (снижения) дебиторской и кредиторской задолженности и
выручки (оптимальным является соотношение: темп роста продаж выше темпа
роста дебиторской задолженности);
- оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую и кредиторскую
задолженность (рост оборачиваемости характеризует вовлечение в
хозяйственный оборот высвобожденных денежных средств);
- состояния, динамики и доли просроченной дебиторской
задолженности (данные о просроченных долгах, ключевых дебиторов и
изменении резерва по сомнительным долгам могут раскрываться в отчетной
форме «Иные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах»).
3.2 Прогноз показателей деловой активности с учетом проектных
предложений
Приоритетной целью своей кредитной деятельности общество ставит
максимизацию дополнительной прибыли за счет расширения объема
реализации в кредит, не считаясь с высоким уровнем кредитного риска,
который сопровождает эти операции. Механизмом реализации их политики
является распространение кредита на более рискованные группы
покупателей; увеличение периода предоставления кредита и его размера;
снижение стоимости кредита до минимально допустимых размеров;
предоставление покупателям возможности продления срока действия кредита.
Проведенный анализ показал явное наличие проблем в системе
осуществления расчетов. ПАО «Агентство по развитию рынка
продовольствия» филиал «Нижнетуринский хлебокомбинат» является
предприятием со значительным объемом выполняемых услуг и, следовательно,
объемов реализации. Основными недостатками системы расчетов можно
считать довольно стремительное и существенное увеличение объемов
задолженности в период 2016-2018 гг. Накапливание излишков дебиторской
задолженности связано с неорганизованной системой расчетов, а также с
нечеткой работой по востребованию образовавшихся просроченных долгов
потребителей. Таким образом, можно сделать вывод о некачественной работе
предприятия по обеспечению расчетов с заказчиками. Руководству
предприятия для увеличения суммы денежных средств, постоянно
присутствующих в обороте, необходимо устранить следующие недостатки для
повышения эффективности использования кредиторской и дебиторской
задолженности.
К таким недостаткам относятся следующие:
- в договорах с поставщиками товаров не используется взаимозачет,
который позволяет предприятию сократить свою задолженность перед ними;
- в договорах с покупателями не предусматривается наличие скидки за
преждевременную оплату товаров, которая позволила бы ускорить период
инкассации дебиторской задолженности;
- предприятие сотрудничает с покупателями, имеющими низкую
платежеспособность, а значит, проводит их некачественный отбор;
- на предприятии не налажен контроль соотношения кредиторской и
дебиторской задолженности;
- предприятие не расширяет круг потребителей продукции, работ, услуг с
целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными
покупателями;
- на предприятии не сформирована система стандартов оценки
покупателей по уровню кредитоспособности, которая позволит более
качественно проводить отбор клиентов, которым можно предоставлять кредит;
- не проводится анализ дебиторской задолженности по видам продукции
для определения невыгодных с точки зрения инкассации товаров;
- на предприятии не сформирована система дифференциации кредитных
условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей.
С целью решения выделенных проблем предлагается в ПАО «Агентство
по развитию рынка продовольствия» филиал «Нижнетуринский
хлебокомбинат» внедрить следующие мероприятия, способствующие
контролю и эффективному использованию дебиторской задолженности:
- предварительная проверка дебитора на начальном этапе
сотрудничества;
- сбор данных о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены в
настоящий момент;
- планирование допустимых лимитов дебиторской задолженности;
- своевременное выявление величины безнадежной и сомнительной
дебиторской задолженности;
- определение срока просрочки платежа по каждому из дебиторов;
- установление штрафных санкций по просрочке платежа и их
закрепление в условиях договора и претензионная работа с
недисциплинированными дебиторами;
- поиск путей финансирования дебиторской задолженности.
В ПАО «Агентство по развитию рынка продовольствия» филиал
«Нижнетуринский хлебокомбинат» предлагается внедрить форму
управленческой отчетности по работе с дебиторской задолженностью «Реестр
старения счетов дебиторов», представленной в таблице 3.1
Таблица 3.1
Реестр старения счетов дебиторов
Дебитор
0 - 60
дн.
60 –
120
дн.
120 -
180 дн.
Свыше 180
дн.
Всего
Доля,
%
Фирма "А"
0
0
0
58011130,50
58011130,50
53,19
Фирма "Б"
0
0
0
30750000,00
30750000,00
28,19
Фирма "В"
0
0
0
20306869,50
20306869,50
18,62
Прочие
дебиторы
-
-
-
-
-
-
Итого
-
-
-
109068000
109068000
Доля, %
-
-
-
100 %
100%
100%
С целью недопущения безнадежной дебиторской задолженности
предлагаем внедрить в ПАО «Агентство по развитию рынка продовольствия»
филиал «Нижнетуринский хлебокомбинат» форму управленческой отчетности
по прогнозированию безнадежной дебиторской задолженности,
представленную в таблице 3.2. Необходимо выделить следующие направления
решения данных проблем и повышения эффективности использования
кредиторской задолженности в ПАО «Агентство по развитию рынка
продовольствия» филиал «Нижнетуринский хлебокомбинат».
1. Поиск поставщика с наиболее подходящими для компании условиями
поставки. Взаимоотношения с поставщиками формируются уже на этапе их
выбора. Количество поставщиков для сотрудничества во многом зависит от
особенностей деятельности компании, действующих законодательных и
технических ограничений, условий поставки. В связи с чем, в настоящее время
непосредственный отбор поставщиков лучше проводить на тендерной основе.
Таблица 3.2
Прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности
Срок
задолжен-
ности, дн.
Сумма
дебиторской
задолжен-
ности,
тыс. руб.
Вероятность
безнадеж-
ных долгов
Сумма
безнадеж-
ных долгов,
тыс. руб
Реальная
величина
задолжен-
ности, тыс.
руб.
0 – 60
0
0
0
0
60 – 120
0
0
0
0
120 – 180
0
0
0
0
180 – 360
109068000
0
0
109068000
360 - 720
0
0
0
0
Свыше 720
0
0
0
0
Итого
109068000
0
0
10906
8000
2. Согласование коммерческих условий поставки. Покупатель и поставщик
должны достичь каждый для себя оптимальных условий. Так, покупатель
заинтересован в получении скидок, отсрочек платеже, коммерческих кредитов.
А поставщик - в таких условиях крайне не заинтересован. В связи, с чем
заключение договора на поставку продукции – является результатом
договоренности между партнерами, в отношении суммы договора, сроков
платежей, лимитов задолженностей.
3. Контроль за динамикой кредиторской задолженности. Данную
составляющую необходимо строго соблюдать в управлении, так как
кредиторская задолженность тесно связана с работой поставщиков, а поставки в
свою очередь тесно связаны с производственным циклом, в котором не должно
быть сбоев.
Необходимо отметить, что постоянный рост дебиторской и кредиторской
задолженности может привести к неликвидности бухгалтерского баланса,
поскольку высоколиквидные активы предприятия могут не покрывать наиболее
срочные обязательства. Несоблюдение данного неравенства может привести к
достаточно серьезным проблемам в деятельности организации. Федеральный
закон от 26.10.02 г. №127–ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
устанавливает основания для признания должника несостоятельным
(банкротом), регулирует порядок, и условия осуществления мер по
предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия
проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при
неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования
кредиторов. Так, юридическое лицо считается неспособным удовлетворить
требования кредиторов по денежным обязательствам и (или), обязанность не
исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть
исполнены. Это и является признаком банкротства.
В ПАО «Агентство по развитию рынка продовольствия» филиал
«Нижнетуринский хлебокомбинат» предлагаем внедрить форму
управленческой отчетности по работе с кредиторской задолженностью «Реестр
старения счетов кредиторов», представленной в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Реестр старения счетов кредиторов
Кредитор
0 - 60
дн.
60 –
120 дн.
120 -
180
дн.
Свыше
180 дн.
Всего
Доля, %
Фирма "А"
-
-
-
14600000
14600000
42,38
Фирма "Б"
-
-
-
11250000
11250000
32,65
Фирма "В"
-
-
-
8602000
8602000
24,97
Прочие
кредиторы
-
-
-
Итого
-
-
-
34452000
34452000
100
Доля, %
-
-
-
Для совершенствования информационно-методического обеспечения
анализа дебиторской и кредиторской задолженности в ПАО «Агентство по
развитию рынка продовольствия» филиал «Нижнетуринский хлебокомбинат»
предлагается внедрить формы управленческой отчетности, представленные в
таблицах 3.4-3.5
Таблица 3.4
Анализ основных групп дебиторов
Классифи
кация дебиторов
по группам
Величина дебиторской
задолженности, тыс. руб.
2017 г.
Величина дебиторской
задолженности, тыс. руб.
2018 г.
Величина дебиторской
задолженности, тыс. руб.
2019 г.
темп роста в
% в 2019 г.
от:
Уд. вес в структуре в 2017
г., %
Уд.
вес в структуре в 2018
г., %
Уд. вес в структуре в 2019
г., %
Изменения
уд. веса, в %
в 2019 г. к:
2017
2018
2017
2018
А.
Юридическ
ие лица,
1.
2.
3.
…
Б.
Физические
лица
1.
2.
3.
…
Итого
Таблица 3.5
Анализ основных групп кредиторов
Классификация
кредиторов по группа
м
Величина кредиторской
задолженности, тыс. руб.
2017 г.
Величина кредиторской
задолженности, тыс. руб.
2018 г.
Величина кредиторской
задолженности, тыс. руб.
2019 г.
темп роста в
% в 2019 г.
от:
Уд. вес в структуре в 2017
г., %
Уд. вес в структуре в 2018
г., %
Уд. вес в структуре в 2019
г., %
Изменения
уд. веса, в %
в 2019 г. к:
2017
2018
2017
2018
А.
Юридическ
ие лица,
1.
2.
3.
…
Б.
Физические
лица
1.
2.
3.
…
Итого
Для повышения эффективности использования дебиторской и
кредиторской задолженности предлагается в ПАО «Агентство по развитию
рынка продовольствия» филиал «Нижнетуринский хлебокомбинат» внедрить
мероприятия, представленные на рисунке 3.1
Рисунок 3.1 - Предлагаемые мероприятия по повышению
эффективности использования дебиторской и кредиторской
задолженности в ПАО «Агентство по развитию рынка
продовольствия» филиал «Нижнетуринский хлебокомбинат»
Первое мероприятие состоит в установлении лимитов на размеры
дебиторской и кредиторской задолженности, а также по возможности
получение оплаты дебиторской задолженности векселями и ценными бумагами.
Так, превышение лимита дебиторской задолженности должно
сопровождаться выявлением причин и переходом на использование
возможности оплаты покупателями и заказчиками дебиторской
задолженности векселями, ценными бумагами. В ситуации, когда
разрабатывается стратегия взыскания, а задолженность является
просроченной, то кроме «удобных» способов расчетов (денежными средствами,
взаимозачетом), следует предпочесть такие способы расчетов, как обмен долга
на акции должника, оформление задолженности векселем.
А в случае отказа должника от данных методов оплаты необходимо
обращение в Арбитражный суд. При неуплате покупателями и заказчиками
своих обязательств необходимо прекращение предоставления услуг дебитору.
Установление лимита на кредиторскую задолженность также является
1
2
3
Лимитирование дебиторской и
кредиторской
задолженности. Использование
возможности оплаты
дебиторской задолженности векселями,
ценными
бумагами
Установление ответственных лиц за
анализом и
контролем дебиторской и кредиторской
задолженности
Заключение договора с факторинговой
организацие