важным элементом в системе контроля и эффективности использования,
поскольку высокий ее размер, не покрываемый высоколиквидными
активами, снижет ликвидность, платежеспособность организации, и в целом
ухудшает ее финансовое состояние.
Второе мероприятие по улучшению использования дебиторской и
кредиторской задолженностью заключается в установлении ответственных лиц
за анализом и контролем дебиторской и кредиторской задолженности, а также
разработке регламента по контролю за данными видами задолженностей.
Третье мероприятие направлено на финансирование дебиторской
задолженности. В современных условиях одним из наиболее актуальных
способов финансирования дебиторской задолженности является факторинг.
Факторинг представляет собой продажу дебиторской задолженности
специализированному финансовому институту, факторинговой компании,
обычно без права обратного требования. Так, поставщик освобождается от
кредитного риска, связанного с возможной неуплатой долга.
Факторинг - это финансовая комиссионная операция, посредством
которой клиент переуступает дебиторскую задолженность факторинговой
организации для быстрого получения большей части платежа, гарантии
полного погашения задолженности и сокращения расходов по ведению счетов
расчетов. Для совершенствования управления дебиторской задолженностью
ПАО «Агентство по развитию рынка продовольствия» филиал
«Нижнетуринский хлебокомбинат» предлагается заключить договор с
факторинговой организацией.
Дебиторская задолженность выступает как один из источников
погашения кредиторской задолженности организации.
В случае, если в организации будут заморожены суммы в виде
дебиторской задолженности, то у нее может быть недостаток денежных
средств. Это будет способствовать формированию кредиторской
задолженности, а также просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды,
отчислений по социальному страхованию и обеспечению, по оплате и прочим
платежам.
Это может привести к появлению различных штрафов, пеней, неустоек.
Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата
продукции поставщикам приведут к потере деловой репутации фирмы и в
конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности.
В связи с чем, ПАО «Агентство по развитию рынка продовольствия»
филиал «Нижнетуринский хлебокомбинат» для совершенствования управления
дебиторской и кредиторской задолженностью и улучшения финансового
состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину
задолженности на предприятии и следовать предложенным мероприятиям.
В результате реализации мероприятий планируется сократить 25 %
дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. Рассчитаем
экономический эффект от предложенных мероприятий в ПАО «Агентство по
развитию рынка продовольствия» филиал «Нижнетуринский хлебокомбинат» в
таблице 3.6.
Таблица 3.6
Экономический эффект от предложенных мероприятий в ПАО
«Агентство по развитию рынка продовольствия» филиал
«Нижнетуринский хлебокомбинат»
Показатели
2018
Прогнозный
Абсолютное
отклонение
Выручка, тыс. руб.
862183
862183
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
109068
81801
27267
Кредиторская задолженность,
тыс. руб.
34452
25839
8613
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
3.95
5,27
1.32
Период оборота дебиторской
задолженности
91.1
67,92
-23
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
25.03
33,42
8,39
Период оборота кредиторской
задолженности
14.4
10,74
- 4
В результате реализации мероприятий по сокращению 25 % дебиторской
задолженности и кредиторской задолженности предложенных мероприятий:
- сократиться дебиторская задолженность на 27267 тыс. руб.;
- уменьшится кредиторская задолженность на 8613 тыс. руб.;
- увеличится оборачиваемость дебиторской задолженности на 1.32
пункта;
- повысится оборачиваемость кредиторской задолженности на 8,39
пункта;
- снизится период оборота дебиторской задолженности на 23 дня;
- сократиться период оборота кредиторской задолженности на 4 дня.
Таким образом, произведенный расчет показателей подтвердил
эффективность предложенных мероприятий.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Обобщая вышеизложенное, можно сделать выводы, относящиеся к
раскрытию цели настоящего исследования.
В ходе проведенного исследования было выявлено, что дебиторская и
кредиторская задолженность занимают центральное место в жизни
организации.
В целом дебиторская задолженность - это задолженность других
предприятий, работников и физических лиц за выполненные работы,
отгруженную продукцию, подотчетные суммы и полученные кредиты.
Кредиторская задолженность представляет собой обязательства Общества
по приобретенным им товарам, работам и услугам, а также иные обязательства
в пользу кредиторов, возникшие в результате хозяйственных операций в
предыдущие периоды.
Кроме того, кредиторская задолженность относится к задолженности
конкретной организации перед другими предприятиями, работниками и
физическими лицами.
Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно
охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств.
В то же время организация должна предусмотреть возможность их быстрого
вовлечения в оборот для эффективного инвестирования в более ликвидные
виды активов, приносящие высокий доход.
В ходе исследования была изучена классификация дебиторской и
кредиторской задолженности.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает в себя
комплекс взаимосвязанных вопросов, связанных с оценкой финансового
состояния организации.
Необходимость регулярного исследования состояния и структуры
дебиторской и кредиторской задолженности возникает у руководителей
соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения
долгов должников и долгов перед кредиторами; финансовых аналитиков
кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако менеджеры
самой организации должны уделять особое внимание анализу задолженности.
В ходе проведенного исследования было установлено, что финансовое
состояние и дальнейшее развитие организации зависит от правильного выбора
кредитной политики и того, как осуществляется работа с должниками и
кредиторами. По этой причине анализ дебиторской и кредиторской
задолженности играет значительную роль.
В работе установлено, что для оценки эффективности использования
дебиторской и кредиторской задолженности применимы следующие
показатели:
- коэффициенты оборачиваемости, отражающие количество оборотов,
произведенных дебиторской и кредиторской задолженностью за отчетный
период;
- продолжительность оборота в днях - это время, в течение которого
погашаются дебиторская и кредиторская задолженность.
Установлено, что эффективное использование дебиторской
задолженности в первую очередь связано с оптимизацией размеров и
обеспечением взыскания задолженности клиентов за продукцию, работы и
услуги.
Формирование алгоритмов эффективного использования текущей
дебиторской задолженности определяется как кредитная политика предприятия
по отношению к потребителям выпускаемой продукции.
В ходе исследования были разработаны основные этапы работы по
повышению эффективности использования текущей дебиторской
задолженности.
Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской
задолженности организации формируется как совокупность исходных
значений, являющихся основой для выполнения соответствующих оценок и
прогнозов. В то же время важно обеспечить, чтобы данные, используемые в
качестве базы данных, отражали специфику деятельности предприятия.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что в целом
задолженность характеризуется значительным оборотом, а, следовательно, и
значительным качеством. Их соотношение не в пользу организации
(дебиторская задолженность превышает кредиторскую).
Оценивая кредитоспособность организации можно сделать общий вывод
о среднем уровне ее кредитоспособности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г.
№ 146 - ФЗ с изменениями от 02.08.2019 г.//Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
(ред. от 02.12.2019).
2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г.
№ 117 - ФЗ с изменениями от 30.07.2019 г.//Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
- (ред. от 30.11.2019).
3 Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 г. № 402 - ФЗ
с изменением от 26.07.2019 г.//Справочно-правовая система «Консультант
Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - (ред. от
26.11.2019).
4 Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации»
[Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от
06.05.99 №33н ред. от 06.04.2019 // Справочная правовая система
«КонсультантПлюс». - Режим доступа : htt://www.consultant.ru.
5 Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов
Рос. Федерации от 29.07.1998 №34н ред. 29.03.2019 // Справочная правовая
система «КонсультантПлюс». - Режим доступа : htt://www.consultant.ru.
6 Александров И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.:
Прогресс, 2016. – 525 с.
7 Алексеев, А. Национальные особенности формирования оборотного
капитала : учебное пособие / А. Алексеев, И. Герцог. - Москва : ЭКО, 2017. -
187 с.
8 Алькина Н. П. Методика анализа дебиторской и кредиторской
задолженности // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 3-5.
9 Артеменко, В. Г. Финансовый анализ : учебное пособие / В. Г.
Артеменко, Н. В. Беллендир. - Москва : Финансы и статистика, 2016. - 255 с.
10 Баканов, М. И. Анализ эффективности использования оборотных
средств: учебное пособие / М. И. Баканов, Э. А. Сергеев. - Москва : ЭКО, 2017 -
193 с.
11 Баранов А.А., Благова С.О. О систематизации мер по предотвращению
просроченной дебиторской задолженности // Известия Тульского
государственного университета. Экономические и юридические науки . 2016 г.
№4-1. С.165-170.
12 Бахрушина, М. А. Управленческий анализ : учебное пособие / М. А.
Бахрушина. - Москва : Омега - Л, 2017. - 432 с.
13 Бережная, В. И. Управление финансовой деятельностью предприятий
(организаций): учебное пособие / В. И. Бережная, Е. В. Бережная, О. Б. Бигдай.
- Москва : Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2017. - 336 с.
14 Бланк, А. И. Управление оборотным капиталом : учебное пособие / А.
И. Бланк, Е. В. Быков, Е. С. Стоянова. - Москва: Перспектива, 2016. - 128 с.
15 Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов : учебное пособие / Р.
Брейли, С. М. Майерс. - Москва: Олимп-Бизнес, 2017. - 313 с.
16 Васильева, Н. А. Экономика предприятия: конспект лекций / Н. А.
Васильева, Т. А. Матеуш. - Москва : Нораит - Издт., 2017. - 191 с.
17 Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами: пер. с англ. / К. ДЖ
Ван Хорн- Москва: Финансы и статистика, 2017. - 800 с.
18 Вержбицкая И. В. Значение анализа кредиторской задолженности для
предотвращения банкротства юридического лица // Наука и современность.
2016 г. №19.2. С.162-167.
19 Верников В.А. Особенности бухгалтерского учета дебиторской и
кредиторской задолженности в международной практике. [Электронный
ресурс] URL: https://www.audit-it.ru/articles/msfo/a24744/781287.html (дата
обращения: 25.11.2019 г.).
20 Волнина В.А. Кредитная политика предприятия: переход к системному
управлению /В.А.Волнина // Финансовый вестник: финансы, налоги,
страхование, бухгалтерский учет. - 2017.- №15. - С. 22-24.
21 Воронина Л.И. Проблемы учета кредиторской задолженности // Вестник
Московского государственного лингвистического университета. 2017 г. № 6. С.
33-54.
22 Вылкова Е.С., Мизгулин Д.А. Управление налогообложением в
коммерческих банках: теория и методология. – Центр подготовки персонала
ФНС России. СПб.: Санкт-Петербург, 2016. - 50 с.
23 Герасименко А. Финансовый менеджмент – это просто: Базовый курс
для руководителей и начинающих специалистов. М.: Альпина Паблешер, 2015.
– 479 с.
24 Дементьева Н.М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и
порядок списания // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. №3.2015 г. с.16-22.
25 Дягель О.Ю. Методическое обеспечение решения аналитических задач
управления дебиторской задолженностью / О.Ю. Дягель, И.А. Полякова //
Инновационное развитие экономики. - 2016. - № 2 (32). - С. 152-164.
26 Ефимов, О. В. Финансовый анализ: учебное пособие / О. В. Ефимов. -
4-е изд. - Москва : Бухгалтерский учет, 2017. -133 с.
27 Желтухина М. А., Нардина С. А. Нормативное регулирование учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками // Молодой ученый. 2015. №11. С.
837-843.
28 Кобелева С.В., Конова О.Ю. Дебиторская задолженность:
возникновение, анализ и управление // Теория науки. 2015 г. № 2. С.109-115.
29 Ковалев, В. В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор
инвестиций: учебное пособие / В. В. Ковалев. - 2-е изд.- Москва : Финансы и
статистика, 2016. - 317 с.
30 Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник /B. В. Ковалев, О. Н. Волков. - Москва : Проспект, 2017. - 413 с.
31 Ковалева, А. М. Финансы: учебник / А. М. Ковалева. - Москва :
Финансы и статистика, 2016. - 314 с.
32 Ковалева, А. М. Финансовый менеджмент : учебник / А. М. Ковалева. -
Москва : ИНФРА-М, 2017. - 284 с.
33 Коровина Л.Н., Кобякова С.Н. К вопросу о дебиторской и кредиторской
задолженности // Социально-экономические явления и процессы. 2017 г. № 7
(053). С. 78-81.
34 Куприянова Л.М., Болдырев А.Н. Оценка эффективности управления
дебиторской задолженностью // Мир новой экономики. 2015 г. № 2. С. 47-54.
35 Литвин, М. И. Как определять плановую потребность предприятия в
оборотных средствах : учебное пособие / М. И. литвин. - Москва : Финансы,
2017. - 113 с.
36 Майбуров И.А., Иванов Ю.Б. Налоговый менеджмент. Продвинутый
курс: учебник для магистрантов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 25 с.
37 Маркс, К. Г. Капитал. / К. Г. Маркс. - Санкт - Петербург :
Ленинградское изд-во, 2017. - 456 с.
38 Науменко Т.С.Основные этапы комплексного анализа дебиторской
задолженности // Научный вестник Южного института менеджмента. 2016 г. №
3. С.50-54.
39 Никулина, Н. Н. Финансовый менеджмент организации. Теория и
практика: учебное пособие / Н. Н. Никулина, Д. В. Суходоев, Н. Д. Эриашвили.
- Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 511 с.
40 Овчинникова О. А., Ромадыкина М. Ю. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью: практика применения скидок и взаимозачетов //
Auditorium. 2017 г. № 2(6). [Электронный ресурс] URL: http:// cyberleninka.ru/
article/n/upravlenie-debitorskoy-i-reditorskoyzadolzhennostyu-praktika– primeneniya
- skidok-i-vzaimozachetov (дата обращения: 25.11.2019 г).
41 Райзберг, Б. А. Словарь современных экономических терминов :
словарь / Б. А. Разйзберг, Л. Ш. Лозовский. - Москва : ИНФРА-М, 2016. - 547 с.
42 Скамай, Л. Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие /
Л. Г. Скамай, М. Г. Лапуста, Т. Ю. Мазурина. - Москва : ИНФРА - М, 2017. -
575 с.