76
Таблица 15
Анализ основных групп кредиторов
Классификация
кредиторов по
группам
Величина
кредиторской
задолженности,
тыс. руб.
2016 г.
Величина
кредиторской
задолженности,
тыс. руб.
2017 г.
Величина
кредиторской
задолженности,
тыс. руб.
2018 г.
темп роста в
% в 2018 г.
от:
Уд. вес в
структуре
в 2016 г.,
%
Уд. вес в
структуре
в 2017 г.,
%
Уд. вес в
структуре
в 2018 г.,
%
Изменения
уд. веса, в % в
2018 г. к:
2016 г.
2017 г.
2016 г.
2017 г.
А. Юридические лица,
1.
2.
3.
…
Б. Физические лица
1.
2.
3.
…
Итого:
77
Первое мероприятие состоит в установлении лимитов на размеры
дебиторской и кредиторской задолженности, а также по возможности
получение оплаты дебиторской задолженности векселями и ценными
бумагами.
Так, превышение лимита дебиторской задолженности должно
сопровождаться выявлением причин и переходом на использование
возможности оплаты покупателями и заказчиками дебиторской задолженности
векселями, ценными бумагами. В ситуации, когда
разрабатывается стратегия взыскания, а задолженность является
просроченной, то кроме «удобных» способов расчетов (денежными
средствами, взаимозачетом), следует предпочесть такие способы расчетов, как
обмен долга на акции должника, оформление задолженности векселем. А в
случае отказа должника от данных методов оплаты необходимо обращение в
Арбитражный суд. При неуплате покупателями и заказчиками своих
обязательств необходимо прекращение предоставления услуг дебитору.
Установление лимита на кредиторскую задолженность также является
важным элементом в системе контроля и эффективности использования,
поскольку высокий ее размер, не покрываемый высоколиквидными активами,
снижет ликвидность, платежеспособность организации, и в целом ухудшает ее
финансовое состояние.
Второе мероприятие по улучшению использования дебиторской и
кредиторской задолженностью заключается в установлении ответственных
лиц за анализом и контролем дебиторской и кредиторской задолженности, а
также разработке регламента по контролю за данными видами
задолженностей.
Третье мероприятие направлено на финансирование дебиторской
задолженности. В современных условиях одним из наиболее актуальных
способов финансирования дебиторской задолженности является факторинг.
Факторинг представляет собой продажу дебиторской задолженности
78
специализированному финансовому институту, факторинговой компании,
обычно без права обратного требования.
Так, поставщик освобождается от кредитного риска, связанного с
возможной неуплатой долга.
Факторинг - это финансовая комиссионная операция, посредством
которой клиент переуступает дебиторскую задолженность факторинговой
организации для быстрого получения большей части платежа, гарантии
полного погашения задолженности и сокращения расходов по ведению счетов
расчетов. Для совершенствования управления дебиторской задолженностью
ООО «Березка» предлагается заключить договор с факторинговой
организацией.
Дебиторская задолженность выступает как один из источников
погашения кредиторской задолженности организации.
В случае, если в организации будут заморожены суммы в виде
дебиторской задолженности, то у нее может быть недостаток денежных
средств. Это будет способствовать формированию кредиторской
задолженности, а также просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные
фонды, отчислений по социальному страхованию и обеспечению, по оплате
плате и прочим платежам.
Это может привести к появлению различных штрафов, пеней, неустоек.
Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата
продукции поставщикам приведут к потере деловой репутации фирмы и в
конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности.
В связи с чем, ООО «Березка» для совершенствования управления
дебиторской и кредиторской задолженностью и улучшения финансового
состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину
задолженности на предприятии и следовать предложенным мероприятиям.
В результате реализации мероприятий планируется сократить 25 %
дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.
79
Рассчитаем экономический эффект от предложенных мероприятий в
ООО «Березка» в таблице 16.
Таблица 16 - Экономический эффект от предложенных
мероприятий в ООО «Березка»
Показатели
2016 г.
Прогнозный
Абсолютное
отклонение
Выручка, тыс. руб.
28026
28026
-
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
9192
6894
- 2298
Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
8739
6554
- 2185
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
3,05
4,07
1,02
Период оборота дебиторской
задолженности
120
90
- 30
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
3,21
4,28
1,07
Период оборота
кредиторской
задолженности
114
85
-29
В результате предложенных мероприятий:
сократиться дебиторская задолженность на 2298 тыс. руб.;
уменьшится кредиторская задолженность на 2185 тыс. руб.;
увеличится оборачиваемость дебиторской задолженности на 1,02
пункта;
повысится оборачиваемость кредиторской задолженности на 1,07
пункта;
снизится период оборота дебиторской задолженности на 30дней;
сократиться период оборота кредиторской задолженности на 29
дней.
Таким образом, произведенный расчет показателей подтвердил
эффективность предложенных мероприятий.
80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Содержание выпускной квалификационной работы выражается в
следующих трех логически взаимосвязанных группах теоретических,
методических и практических проблем.
Первая группа исследованных проблем, связана с рассмотрением
теоретических основ и информационного обеспечения анализа дебиторской и
кредиторской задолженности организации.
В процессе исследования выявлено, что в жизнедеятельности
организации дебиторская и кредиторская задолженность занимают
центральное место.
В общем смысле дебиторская задолженность – это задолженность иных
предприятий, работников и физических лиц за выполненные работы,
отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы.
Кредиторская задолженность представляет собой обязательства
компании за приобретенные ей товары, работы и услуги, а также прочие
обязательства в пользу кредиторов, которые обусловлены хозяйственными
сделками за прошлые периоды.
Кроме этого, под кредиторской задолженностью понимают
задолженность конкретной организации иным предприятиям, работникам и
физическим лицам.
Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно
охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных
средств. При этом организации необходимо предусматривать возможность
их оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в более
ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.
В процессе исследования изучена классификация дебиторской и
кредиторской задолженности.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает
комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового
состояния организации.
81
Потребность в регулярном исследовании состояния и структуры
дебиторской и кредиторской задолженности появляется у руководителей
соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения
долгов дебиторов и задолженности кредиторам; финансовых аналитиков
кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако особое
внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самой
организации.
В процессе исследования установлено, что финансовое состояние и
будущее развитие организации зависит от того, верно выбрана кредитная
политика и как осуществляется работа с дебиторами и кредиторами. По этой
причине, значительную роль играет анализ дебиторской и кредиторской
задолженности.
В работе установлено, что для оценки эффективности использования
дебиторской и кредиторской задолженности применимы следующие
показатели:
- коэффициенты оборачиваемости, показывающие число оборотов,
совершённых дебиторской и кредиторской задолженностью за отчётный
период;
- продолжительность оборота в днях - это время, в течение которого
дебиторская и кредиторская задолженность погашаются
В процессе исследования установлено, что эффективное использование
дебиторской задолженности в первую очередь связано с оптимизацией
размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей за
продукцию, работу и услуги. Формирование алгоритмов эффективного
использования текущей дебиторской задолженности определяется как
кредитная политика предприятия по отношению к покупателям продукции.
В процессе исследования разработаны основные этапы работы по
повышению эффективности использования текущей дебиторской
задолженности.
Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской
82
задолженности организации формируется как набор первоначальных
исходных значений, являющихся базой для выполнения соответствующих
оценочных и прогнозных расчетов. При этом важно добиться того, чтобы
применяемые в качестве базы данные отражали специфику деятельности
предприятия.
В качестве основного источника информации для целей анализа
дебиторской и кредиторской задолженности выступает сводная
информационная единица, содержащая данные о кредиторах и дебиторах, а
также платежеспособности и ликвидности организации, получившая
название «операционный норматив задолженности» (ОНЗ).
При этом важно добиться того, чтобы применяемые в качестве базы
данные отражали специфику деятельности строительных организаций.
Отраслевая особенность должна определяться как структурой активов и
пассивов предприятия и его деловой активностью, так и рядом частных
показателей, в том числе составом и структурой основных ресурсов.
Для целей оценки структуры и динамики дебиторской и кредиторской
задолженности строительной организации в качестве информационного
обеспечения выступает бухгалтерская (финансовая) отчетность.
В выпускной квалификационной работе раскрыто содержание каждой
формы бухгалтерской отчетности для целей анализа финансовой
устойчивости организации.
Вторая группа проблем, рассмотренных в выпускной
квалификационной работе, связана с изучением методического обеспечения
анализа дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Березка».
Строительная сфера играет значимую роль в промышленности любого
региона. ООО «Березка» – коммерческая организация, основным видом
деятельности которой является производство общестроительных работ.
анализ основных технико - экономических показателей деятельности ООО
«Березка» свидетельствует, что выручка в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
снизилась на 19716 тыс. руб. или 41,3% за счет снижения оказанных работ.
83
Себестоимость продаж также сократилась за рассматриваемый период на
30773 тыс. руб. или 65,2%. Прибыль от продаж и чистая прибыль имеют
отрицательную динамику на 470 тыс. руб. и 311 тыс. руб. соответственно.
Рентабельность продаж уменьшилась на 0,89 % и в 2016 г. составила 0,25%.
Проведенный анализ показал, что в ООО «Березка» с 2014-2016 гг.
преобладает дебиторская задолженность сроком возникновения от 121 до
365 дней. Наибольшая величина дебиторской задолженности с данным
сроком погашения приходилась на 2015 г., а в 2016 г. она была снижена на
16%. Дебиторская задолженность сроком 91-120 дней в 2015 г. составляла
2600 тыс. руб., а в 2016 г. 2800 тыс. руб. Необходимо отметить, что
дебиторская задолженность сроком возникновения 121-365 дней в 2016 г.
снизилась: по сравнению с 2014 г. на 20,6%, а по сравнению с 2015 г. на
45,6%. Долгосрочная дебиторская задолженность, сроком возникновения
свыше 365 дней в 2016 г. по сравнению с 2014 г. выросла на 30%, а по
сравнению с 2015 г. сократилась на 10,9%. В целом дебиторская
задолженность в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снижается на 4195 тыс. руб.
Необходимо отметить, что в ООО «Березка» безнадежной дебиторской
задолженности нет.
Проведенный анализ показал, что кредиторская задолженность сроком
погашения 0-30 дней в 2016 г. по сравнению с 2014 г. выросла на 50%, а по
сравнению с 2015 г. сократилась на 10%. В 2016 г. кредиторской
задолженности сроком погашения 31-60 дней в организации не было.
Кредиторская задолженность сроком 61-90 дней в 2016 г. по сравнению с
2015 г. сократилась на 36,5%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. кредиторская
задолженность сроком погашения 91-120 дней снизилась на 21,9%.
За все рассматриваемые периоды наибольшую величину имела
кредиторская задолженность сроком погашения 120-365 дней. Необходимо
отметить, что 2016 г. данный показатель снижается: по сравнению с 2014 г.
на 7,2%, а по сравнению с 2015 г. на 34,4%. В целом кредиторская
задолженность в 2016 г. сокращается: в сравнении с 2015 г. на 382 тыс. руб.,
84
а с 2015 г. на 4686 тыс. руб.
Анализ структуры дебиторской задолженности показал, что за
рассматриваемые периоды наибольший удельный вес занимала дебиторская
задолженность сроком 121-265 дней: в 2014 г. – 64%, в 2015 г. – 52,3%, в
2016 г. – 41,5%. Удельный вес дебиторской задолженности сроком 61-90
дней в 2016 г. растет по сравнению с 2014 г. на 2,8%, а с 2015 г. на 1,3%.
Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности также в 2016
увеличивается по сравнению с 2014 г. на 1,2%, с 2015 г. на 3,3%.
Анализ структуры кредиторской задолженности показал, что за
рассматриваемые периоды наибольший удельный вес занимала кредиторская
задолженность сроком 121-265 дней: в 2014 г. – 40,5%, в 2015 г. – 39%, в
2016 г. – 39,2%. Удельный вес кредиторской задолженности сроком 91-120
дней в 2016 г.: снижается по сравнению с 2014 г. на 0,4% и увеличивается по
сравнению с 2015 г. на 6%. Удельный вес кредиторской задолженности
сроком 61-90 дней в 2016 г. растет по сравнению с 2014 г. на 6,2% и
снижается по сравнению с 2015 г. на 0,6%. Удельный вес кредиторской
задолженности сроком 0-30 дней в 2016 г. растет по сравнению с 2014 г. на
0,8%, а с 2015 г. на 0,6%.
Деловая активность и финансовая стабильность организации во многом
зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности.
В результате проведенного анализа эффективности использования
дебиторской задолженности видно, что коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности имеет тенденцию к снижению в 2016 г. по
сравнению с 2014 г. на 0,65, а с 2015 г. на 0,52. Это связано с более низким
темпом роста выручки и, вероятно, с ухудшением платежной дисциплины
покупателей. Период оборота дебиторской задолженности растет в 2016 г.
он составил 120 дней против 97 дней за 2014 г. Это является плохой
тенденцией, тем самым дебиторская задолженность медленнее обращается
в денежные средства, следствием чего является снижение ликвидности
85
оборотных средств организации.
Аналогично рассмотрена эффективность использования
кредиторской задолженности. Проведенный анализ показал, что
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имеет
тенденцию к снижению в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 0,59, а с 2015 г.
на 0,47. Это означает, что возникли проблемы с оплатой счетов, и
свидетельствует о снижении эффективности использования кредиторской
задолженности. Период оборота кредиторской задолженности растет.
Данный показатель в 2014 г. составил 96 дней, в 2015 г. – 99 дней, а в 2016
г. – 114 дней. Чем выше данный показатель, тем дольше времени
предприятие пользуется чужими ресурсами. С одной стороны, это может
быть выгодно для ООО «Березка», с другой стороны, это может
свидетельствовать о просрочке оплат поставщикам, и как следствие,
потере деловой репутации.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности с каждым годом увеличивается. В 2016 г. соотношение
дебиторской задолженности с кредиторской повысилось по сравнению с
2014 г. на 0,23 пункта, а по сравнению с 2015 г. на 0,06 пункта.
Следует отметить, что в 2016 г. данный показатель находится в норме,
однако его изменение необходимо контролировать, чтобы не допустить
нарушения баланса структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Для этого следует повышать эффективность использования и прилагать все
усилия для удержания такого соотношений, поскольку значительное
превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести
к неплатежеспособности организации.
Третья группа проблем, исследованных в выпускной
квалификационной работе, связана с выявлением проблем и путей
совершенствования информационно- методического обеспечения анализа
дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Березка».
В условиях кризиса проблема банкротств многих организаций