5
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 6
Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью в кредитных учреждениях ............................................................ 9
1.1. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности ...... 9
1.2. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и их
роль в повышении эффективности банковской деятельности ............................. 13
1.3. Информационная база анализа управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ........................................................................................................ 15
Глава 2. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности в
ПАО «Сбербанк» ....................................................................................................... 28
2.1. Организационно-экономическая характеристика банка ............................... 28
2.2. Анализ дебиторской задолженности банка ..................................................... 36
2.3. Анализ кредиторской задолженности банка ................................................... 41
Глава 3. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской
задолженностью в ПАО «Сбербанк» ...................................................................... 51
3.1. Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и ............... 51
3.2. Обоснование эффективности предложенных мероприятий .......................... 54
Заключение ................................................................................................................ 62
Список использованных источников ...................................................................... 66
Приложения …………………………………………………………………...........73
6
Введение
При совершении хозяйственной деятельности перед любой организацией
встает необходимость совершения различного рода операций. При совершении
этих операций одни ресурсы могут быть преобразованы в другие. Таким
образом, совершается хозяйственный кругооборот. В итоге у предприятия
образуются определенные обязательства, успешное исполнение которых
помогает предприятию успешно функционировать на конкурентном рынке. Но
в ходе хозяйственной деятельности всегда существуют затраты на покупку
ресурсов, которые необходимы компании для осуществления ее деятельности.
В любом случае организация будет приобретать у сторонних предприятий
материальные ценности, и вкладывать эти ценности в производство, а,
следовательно, в организации появляются расчеты за различные товары, услуги
и работы.
Финансовое благополучие организации определяется в основном
состоянием расчетных операций, в частности, эффективностью управления
дебиторской и кредиторской задолженностью. Анализ состояния расчетов
организации с дебиторами и кредиторами имеет существенные значение для
оценки деловой активности организации, оборачиваемости капитала и
финансовой устойчивости.
Между дебиторской и кредиторской задолженностью есть много общего,
но существуют и определенные различия, что отражается на методике анализа.
Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования
каждой разновидности долговых обязательств.
На сегодняшний день ПАО «Сбербанк России» является крупнейшим
банком Российской Федерации и СНГ, занимает лидирующие позиции в
основных сегментах финансового рынка России.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности кредитных
учреждений проводится, прежде всего, для полного раскрытия финансово -
экономической деятельности коммерческого банка, а также оценки
7
эффективности использования результатов исследования и выявления влияния
внутренних и внешних факторов на формирование финансовых результатов
ПАО Сбербанк.
Актуальность темы данного исследования обусловлена тем, что в
экономической литературе на сегодня имеются различные методики
проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Объектом исследования ВКР является ПАО Сбербанк России.
Предмет исследования - особенности организации, анализа дебиторской и
кредиторской задолженности в ПАО «Сбербанк России».
Целью исследования выпускной квалификационной работы является
изучение теоретико-методологических подходов в области анализа
дебиторской и кредиторской задолженности банков и разработка методов
анализа кредитной деятельности коммерческого банка, направленных на
повышение эффективности управления этой деятельностью.
Задачи выпускной квалификационной работы:
–
изучение понятия и сущности дебиторской и кредиторской
задолженности;
–
анализ теоретических особенностей управления дебиторской и
кредиторской задолженностью;
–
анализ информационного обеспечения управления дебиторской и
кредиторской задолженностью;
–
изучение общих сведений о деятельности ПАО «Сбербанк России»;
–
изучение дебиторской задолженности ПАО «Сбербанк России»;
–
изучение кредиторской задолженности ПАО «Сбербанк России»;
–
разработка мероприятий по совершенствованию процесса управления
дебиторской и кредиторской задолженностью;
–
оценка эффективности разработанных мероприятий.
Предметом исследования ВКР является методология анализа дебиторской
и кредиторской задолженности коммерческого банка и качественном
8
проведении анализа. Исследование в выпускной квалификационной работе
основывается на принципах познания, методах и процедурах анализа.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, библиографического списка
источников.
9
Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью в кредитных учреждениях
1.1. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности
Каждый день по всему миру люди совершают огромное количество
сделок различного рода. В Гражданском кодексе Российской Федерации
понятие сделки определяется как «действия граждан и юридических лиц,
направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав
и обязанностей»
1
.
Сделки заключаются на основании договоренности сторон. В ходе
сделок, в которых требуется отсрочка, образуется дебиторская и (или)
кредиторская задолженности.
В понятии дебиторская задолженность, различают внешние и
внутрибанковские операции:
–
Внешние (клиентские), к ним относят: операции по
расчетным счетам клиентов; все виды депозитных операций;
кредиты выданные. По внешним операциям к понятию "дебиторская
задолженность " относят кредиты выданные, в бухгалтерском учете
различают: кредиты, выданные физическим лицам; кредиты,
выданные юридическим лицам; межбанковские кредиты.
–
Внутрибанковские операции – работа банка как
самостоятельного юридического лица со своим имуществом;
начисление заработной платы; расчетов с подотчетными лицами;
расчетов с учредителями. К внутрибанковской дебиторской
задолженности относят: аванс по зарплате, расчеты с подотчетными
лицами.
Кредиторская задолженность:
1
Положение ЦБ РФ 28.06.2018 № 590 – П, «О порядке формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». [Электронный ресурс]: -
Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru,
свободный
10
–
Задолженность по зарплате;
–
Задолженность перед бюджетом, внебюджетными
фондами;
–
Задолженность по расчетам с подотчетными лицами.
Операции по кредитам и депозитам (внешние) относятся к изучению
отдельных объектов исследования, поэтому автор делает акцент на
внутрихозяйственные операции ПАО «Сбербанк».
Кредиторская задолженность, согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по
займам и кредитам» отражается по условиям кредитного договора (займа) в
сумме, которая оговорена и указана в договоре. Этот вид задолженности входит
в состав краткосрочных обязательств.
Дебиторская задолженность прекращается при исполнении обязательств
должником, а кредиторская задолженность - при исполнении обязательств или
списанием как невостребованная.
Далее рассмотрим понятие дебиторской и кредиторской задолженности
по мнению следующих авторов.
Так как совокупность однородных хозяйственных операций банка
представляет собой хозяйственный процесс, то при осуществлении
хозяйственного процесса банк выступает то в роли должника (дебитор), то в
роли дающего взаймы (кредитор). Дебитор – предприятие или лицо, которое
должно. Расчеты с дебиторами – средства предприятия, находящиеся в
расчетах. Кредитор – предприятие или лицо, которому должны. Кредиторская
задолженность – обязательство по расчетам. Дебиторская задолженность
обычно свидетельствует об объеме выданных банком кредитов. Через ее
наличие обеспечиваются поступления средств в доход банка.
В настоящее время Российская Федерация активно совершенствует
целостность системы, которая основана на системе, состоящей из четырех
уровней нормативно-правовых актов:
–
Законодательный уровень – федеральные законы, постановления
Правительства РФ, указы Президента РФ;
11
–
Нормативный уровень – положения и стандарты по бухгалтерскому
учету;
–
Методический уровень – нормативные акты и методические указания;
–
Организационный уровень – документы, которые формируют учетную
политику предприятия. Например, приказы, распоряжения в рамках
учетной политики.
–
К документам первого уровня можно отнести кодексы
(Гражданский, Налоговый, Трудовой и другие), указы Президента РФ и
постановления Правительства РФ. Но в коммерческом банке регулирование
происходит согласно Федеральному закону от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и Федеральному
закону от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
Ко второму уровню относятся положения по бухгалтерскому учету
(ПБУ). В настоящее время их 24. Например, Положение по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденном
приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. №43н. Основной документ,
регулирующий бухгалтерский учет в коммерческом банке – это Положение ЦБ
РФ от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для
кредитных организаций и порядке его применения».
К третьему уровню финансовой информации можно отнести План счетов
бухгалтерского учета и Инструкцию по его применению, методические
указания, инструкции. Например, можно отнести приказ Минфина РФ «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 №66н. В этот
документ входит информация об образцах форм, которые включены в состав
промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности, указания об объеме форм
бухгалтерской отчетности и указания о порядке составления бухгалтерской
отчетности.
К четвертому уровню нормативного регулирования бухгалтерской
отчетности относятся приказы предприятия об учетной политике для целей
бухгалтерского учета, рабочий план счетов организации.
12
Немаловажным показателем при анализе дебиторской и кредиторской
задолженности является оборачиваемость. Анализ оборачиваемости
охарактеризует интенсивность использования активов или обязательств банка.
Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряет скорость
погашения дебиторской задолженности банка, насколько быстро организация
получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих клиентов.
Основные цели анализа дебиторской и кредиторской задолженности:
–
определить суммы оправданной и неоправданной задолженности;
–
выявить какие были изменения за рассматриваемый промежуток;
–
проверить правильность сумм дебиторской и кредиторской
задолженности;
–
выяснить причины и время образования дебиторской задолженности;
–
разработка политики кредитования клиентов, нацеленной на повышение
доходов компании, ускорение расчетов и уменьшение риска неплатежей –
наиболее важная цель анализа дебиторской задолженности;
–
разработка механизма контроля над движением кредиторской
задолженности, с целью уменьшения экономического риска в
деятельности кредитной организации для обеспечения приемлемого для
нее уровня финансовой устойчивости – главная цель кредиторской
задолженности .
Выделим основные задачи анализа:
–
анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской
задолженности;
–
выявление в составе дебиторской задолженности обязательств
маловероятных к высказыванию, оценка «качества» дебиторской
задолженности;
–
проверка своевременности и полноты платежей по обязательствам
коммерческой организации. Оценка «качества» кредиторской
задолженности;
–
оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженности,
13
выявление возможностей оптимизации этого соотношения;
–
анализ влияния долговых обязательств на ликвидность и финансовую
устойчивость кредитной организации.
Проводя анализ дебиторской и кредиторской задолженности, банк может
влиять на сроки погашения активов и пассивов, а также управлять риском
несбалансированной ликвидности.
1.2. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и их
роль в повышении эффективности банковской деятельности
Все без исключения компании стремятся осуществлять реализацию
продукта с незамедлительной оплатой, однако условия конкурентной борьбы
заставляют договариваться на отсрочку платежей, вследствие чего же
возникает дебиторская задолженность.
Проблема ликвидности (возможность актива конвертироваться в
валютные ресурсы при отсутствии существенной утраты в стоимости)
дебиторской задолженности становится главной практически в любой
компании. В ней, в собственную очередность, акцентируют ряд трудностей:
приемлемый размер, оборот, свойство дебиторской задолженности. Разрешение
данных трудностей потребует известного управления дебиторской
задолженностью, то что считается одним из методов поддержания
экономического положения компании. Навык реформирования компаний
демонстрирует, то что мероприятия согласно возвращению дебиторской
задолженности, вступают в категорию более эффективных граней увеличения
производительности как результат внутренних запасов компании и имеют все
шансы стремительно дать благоприятный итог.
Планирование – это предварительные финансовые решения. Чтобы оно
было эффективным, необходимо определить долгосрочную цель организации,
14
стратегию организации, политику действий, рациональные процедуры
действий.
Организация управления означает координацию действий по такой
последовательности: вся область действий должна быть сгруппирована по
выбранным функциям; лицам, которые ответственны за свою деятельность,
должны быть предоставлены адекватные права.
Под мотивацией, стимулированием подразумевается совокупность
психологических моментов, которыми определяется поведение человека в
целом.
Действия по контролю - это подготовка стандартов действий, сравнение
фактических результатов с стандартными.
Таким образом, управление дебиторской задолженностью представляет
собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой
политики предприятия, направленной на расширение объема реализации
продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой
задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации.
Средний срок оплаты счетов дебиторов в днях – один из важнейших
элементов анализа дебиторской задолженности. Средний срок оплаты счетов
дебиторов (debtor days), или период оборота дебиторской задолженности
(collection period), показывает среднее число дней, требуемое для взыскания
(инкассирования) задолженности.
В основе данного соответствия, находится следующее правило: обычный
период платежей рассчитывается с точностью вплоть до 1-го дня, и замедление
кем-в таком случае с покупателей оплаты больше данного времени способен
подтолкнуть фирму к определенным поступкам. Помимо этого, практические
сроки оплаты просто сопоставлять с этими нормативами, какие определяет
управление, т.е. присутствие поддержки данного признака, возможно
осуществлять контроль результатов деятельности с клиентами. Чем меньше
данное количество, тем стремительнее дебиторская задолженность
направляется в денежные ресурсы, и таким образом, увеличивается высокая