25
состояния банка;
–
необходимо обратить внимание на кредиторскую задолженность,
сроки погашения которой наступают в отчетном периоде (в т.ч. и так
называемую «периодическую» (текущую) кредиторскую задолженность –
перед бюджетом, внебюджетными фондами, перед работниками по оплате
труда, акционерами (участниками)), оценить возможные источники ее
погашения, а также на отсроченные и просроченные обязательства банка
(последнее возможно только с привлечением данных лицевых счетов
аналитического бухгалтерского учета);
Анализ «обеспеченности» кредиторской задолженности собственными
средствами банка может проводиться путем расчета ряда показателей,
характеризующих состояние кредиторской задолженности, среди них:
–
коэффициент соотношения величины собственных средств (КСС) банка и
кредиторской задолженности за анализируемый период в формуле (4):
где СС – собственные средства банка.
Так отражается степень покрытия кредиторской задолженности за счет
основных источников формирования собственных средств. Минимально
допустимое значение показателя Ксс = 200%;
–
коэффициент соотношения кредиторской задолженности и величины
уставного капитала (Кук) в формуле (5):
где УК – уставный капитал.
Это соотношение характеризует общий уровень покрытия кредиторской
задолженности за отчетный период путем использования средств учредителей
банка. Минимальное рекомендуемое значение показателя Кук = 100%;
–
обратным показателем коэффициента соотношения кредиторской
задолженности и величины уставного капитала является показатель доли
кредиторской задолженности в акционерном (уставном) капитале банка
26
(КЗук) в формуле (6):
где КЗ – сумма всей кредиторской задолженности.
Этот показатель характеризуют размер кредиторской задолженности
(срочной кредиторской задолженности) на 1 рубль акционерного капитала и
показывает уровень компенсации кредиторской задолженности за счет
уставного капитала;
–
коэффициент покрытия кредиторской задолженности получаемой банком
прибылью (Кп) в формуле (7):
где БП (ЧП) – балансовая прибыль (чистая прибыль).
Данное соотношение показывает степень покрытия прибылью
образовавшейся кредиторской задолженности. Минимально допустимое
значение показателя Кп = 100%;
–
показатель доли кредиторской задолженности (КЗд) в доходах банка в
формуле (8):
где Д – доходы банка (по данным формы №102 «Отчет о прибылях и убытках
банка»).
Показывает на степень обеспечения погашения кредиторской
задолженности за счет доходов банка и в целом дают представление о размере
кредиторской задолженности на 1 рубль доходов банка.
При росте этих показателей существуют финансовые трудности банка, а
также проблемы банка по показателям ликвидности и проблемы по
применяемым неэффективным методам управления банковской ликвидностью.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности банка может
проводиться путем расчета показателей оборачиваемости, а, именно:
а) коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (в
оборотах) (Коб) в формуле (9):
27
!
"#
$
где ДО – дебетовый оборот за анализируемый период (данные берутся из
ф.№101 «Оборотная ведомость по счетам»),
КЗср – средние остатки кредиторской задолженности банка за период.
При этом средние остатки кредиторской задолженности банка за период
могут определяться:
–
по формуле (10) средней арифметической:
"#
%&
'
()
где КЗн – кредиторская задолженность на начало периода;
КЗк – кредиторская задолженность на конец периода.
–
по формуле (11) средней хронологической:
"#
*+,
&
,
&-&
.
&-&
/0*
&
/0,
12
((
где КЗi – остатки кредиторской задолженности за месяц.
б) коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях)
(Ткз) по формуле (12):
3
"#
(
где Д – число дней в анализируемом периоде.
28
Глава 2. Оценка состояния дебиторской и кредиторской
задолженности в ПАО «Сбербанк»
2.1. Организационно-экономическая характеристика банка
Публичное акционерное общество «Сбербанк России» (далее – ПАО
Сбербанк) находится по адресу: 117997, г. Москва, ул. Вавилова, д. 19.
На сегодняшний день Сбербанк совсем не похож на банк 18 века. В
современном мире нет тех упоминаний о сберегательных кассах, функции
которых он исполнял в течение значительного этапа своей истории. Даже если
сравнить Сбербанк сейчас и десять лет назад, можно заметить, что в
современном мире совсем нет вещей напоминающих о нем. Банк поддерживает
титул самого старого и крупного банка России, а также открыто
и добросовестно конкурирует на банковском рынке и идет в ногу с
финансовыми и технологическими переменами. Сбербанк следит,
придерживается и опережает современные тенденции рынка, а также
ориентируется на изменения в технологиях и предпочтениях клиентов.
Сбербанк России – это самый крупный банк на территории Российской
Федерации и СНГ. Банк был основан в 1841 г., прошло достаточно много
времени, он менялся и сегодня – это современный универсальный банк,
который способен удовлетворить потребности любого клиента в широком
спектре банковских услуг. Сбербанк – основной кредитор российской
экономики, а так же на него приходится крупнейшая доля на рынке вкладов.
Список услуг Сбербанка очень большой. Он включает депозиты, кредитование,
банковские карты и их обслуживание, денежные переводы, брокерские услуги
и банковское страхование.
Сбербанк работает на российском рынке уже 176 лет – дольше любого
другого банка. На долю банка приходится треть совокупных банковских
активов России, его активными клиентами являются 60% населения (по данным
29
на 1 января 2018 года). Сбербанк присутствует в 22 странах нашей планеты.
Клиентами банка во всем мире являются более 140 млн. человек и более 2 млн.
юридических лиц.
Сотрудники и руководство Сбербанка следят за современными
технологиями и совершенствуют возможности дистанционного управления
счетами для удобства клиентов. Сбербанк обладает уникальной физической
инфраструктурой. Также в банке функционируют современные каналы
удаленного обслуживания: интернет и мобильный банк, контактный центр,
уникальный СМС – банк.
Стоит отметить, что Сбербанк Онлайн признан лучшим розничным
онлайн банкингом в странах Центральной и Восточной Европе, по мнению
журнала Global Finance в 2014 и 2018 годах, а также признан лучшим банком в
России по итогам исследования, проведенного этим журналом в 2016 году.
Сбербанк – самый крупный эмитент дебетовых и кредитных карт. На
долю обслуживания банка приходится более 1 млн. предприятий. Банк
занимается обслуживанием всех групп корпоративных клиентов. Основными
задачами в Сбербанке являются операции с корпоративными и розничными
клиентами, операции на финансовых рынках. Также в число приоритетных
задач банка входят определение высоких позиций на рынке, развивая
розничные операции, включая привлечение денежных средств во вклады,
кредитование всех видов.
Банк может осуществлять следующие банковские операции:
–
привлечение денежных средств физических и юридических лиц во
вклады;
–
размещает вклады населения от своего имени и за свой счет;
–
занимается открытием и ведением банковских счетов, проводит расчеты
по поручению клиентов, включая банки-корреспонденты;
–
может заниматься инкассацией денежных средств, векселей, платежных и
расчетных документов и осуществлять расчетно-кассовое обслуживание;
30
–
покупает и продает иностранную валюту в наличной и безналичной
формах;
–
привлекает во вклады и размещает драгоценные металлы;
–
проводит переводы денежных средств по поручениям физических лиц без
открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
В Стратегии развития 2014-2018 годов банк достиг ключевых целей,
обеспечив стабильно высокий доход и эффективность. Сбербанк
продемонстрировал высокие показатели рентабельности и доходности
акционеров, а темп роста активов существенно превысил средний по рынку,
сохранив при этом высокое качество портфеля.
После выполнения этой Стратегии Сбербанк поставил перед собой новую
Стратегию развития до 2020 года. Главная цель Стратегии 2020 - нарастить
масштаб деятельности с заданным уровнем рентабельности и значительно
увеличить прибыль.
Ключевая задача для Группы Сбербанк - наращивание масштаба бизнеса,
повышение прибыльности и эффективности при одновременном увеличении
гибкости, скорости и клиентоориентированности на основе внедрения новых
технологий и воспитания нового качества людей.
Следовательно, перед банком встают стратегические приоритеты на 2018
– 2020 года:
–
лучший клиентский опыт и экосистемы в финансовой сфере и других
сферах жизни клиента;
–
технологическое лидерство: надежность и эффективность, новая
платформа, безопасность, компания, управляемая с помощью данных и
алгоритмов, инновации.
–
люди нового качества в эффективных командах: новые компетенции,
команды вместо иерархии, современная культура и HR.
Основной акционер и учредитель Сбербанка России – это Центральный
банк Российской Федерации. Он имеет 50% уставного капитала плюс одна
голосующая акция. По состоянию на 1 апреля 2018 г., он владеет
31
52,32% голосующих акций и 50% в уставном капитале Банка. Остальными
акционерами являются юридические и физические лица,
международные и российские инвесторы.
Сбербанк активно торгует акциями на бирже и является акционером
«Московской биржи». На 2019 год он является одним из пяти крупнейших
акционеров, и его доля составляет 10,002% уставного капитала.
В ПАО «Сбербанк» существует своя система управления. В нее входят:
–
Общее собрание акционеров - утверждает годовой отчет, занимается
рассмотрением отчета ревизионной комиссии, отчета руководства,
порядком распределения прибыли и ее использования, составляет план
развития на следующий год, определяет стратегию развития банка,
избирает Совет банка;
–
Совет банка - высший орган управления в период между общими
собраниями акционеров. Совет директоров банка утверждается Советом
банка по представлению Президента Совета банка, который состоит из
первого и четырех вице-президентов и 15 членов Совета директоров
банка;
–
Совет директоров банка - исполнительный орган банка. Основные
вопросы, которыми занимается Совет директоров – это корректирование
стратегии развития банка и контроль деятельности исполнительных
органов.
Высшим органом управления в банке является общее годовое собрание
акционеров, проходящее один раз в год.
Следующим не менее важным органом управления банка является
Правление. В Сбербанке он создается на уровне головного и территориальных
банков, возглавляет его Председатель банка. Также в него входят заместители
председателя банка, главный бухгалтер, руководители структурных
подразделений. Данный орган занимается кредитной политикой, текущим
руководством банком, формирование активов и пассивов.
32
Не менее важный орган управления - Кредитный комитет, состоящий из
Председателя банка, главного бухгалтера, руководителей подразделений
кредитования. Данный орган занимается выдачей кредитов согласно кредитной
политике банка.
Ревизионная комиссия, входящая в орган управления банка, создается из
числа акционеров и решает вопросы проверки годовой отчетности.
Руководитель ПАО «Сбербанка» является Президент, Председатель
Правления ПАО «Сбербанк» Греф Герман Оскарович. Главный бухгалтер –
директор Управления бухгалтерского учета и отчетности ПАО «Сбербанк»
Лукьянова Марина Юрьевна.
Уставный капитал: 67 760 844 000,00 рублей. Среднесписочная
численность сотрудников на 31.12.2018 года: 249,6 тысяч человек.
Юридический адрес: г. Москва, ул. Вавилова, д.19. Множество отделений
ПАО «Сбербанка» находятся по всей территории России и в других странах.
Реквизиты банка: ОГРН 1027700132195, БИК 044525225, КПП 773601001, ИНН
7707083893, ОКПО 00032537, ОКТМО 45397000000, ОКВЭД 65.12, ОКОГУ
4100104, ОКФС 41, ОКОПФ 12247, ОКАТО 45293554000.
Бухгалтерский учет в Банке осуществляется в соответствии с
действующим российским законодательством, Положением Банка России
№579-П, а также иными нормативными актами Банка России, регулирующими
деятельность Банка.
Установлена журнально-ордерная форма учета с использованием
компьютерной технологии обработки учетной информации с помощью
специализированных программ:
–
«Microsoft Dynamics NAV», являющейся основной бухгалтерской
программой»;
–
«Диасофт», программой внутреннего учета организации;
–
1С: АХД;
–
«SAP», программой, в которой ведется учет расчетов по заработной плате
и кадрам организации.
33
В соответствии с Положением №579-П доходы и расходы отражаются в
бухгалтерском учете по методу «начисления», то есть финансовые результаты
операций отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения и в том
периоде, к которому они относятся.
Также согласно этому Положению обязательства учитываются в
соответствии с условиями договора. В случаях, установленных Положением
№579-П и иными нормативными актами Банка России, обязательства также
переоцениваются по справедливой стоимости.
Годовой баланс ПАО «Сбербанк» представлен в таблице 2.
Таблица 2
Годовой баланс ПАО «Сбербанк» на «01» января 2018, тыс.руб
Номер
строки
Наименование статьи
Данные на
01.01.2018
Данные на
01.01.2017
Данные на
01.01.2016
1
2
3
4
5
Активы
1
Денежные средства
621
718
630
614
848 983
732
789 740
2
Средства кредитных
организаций в
Центральном банке РФ
747
906
470
967
161 874
586
685 384
2.1
Обязательные резервы
158
658
496
154
713 883
118
363 174
3
Средства в кредитных
организациях
299
995
122
347
942 780
355
984 910
4
Финансовые активы,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или
убыток
91
468 983
141
343 233
405
977 877
5
Чистая ссудная
задолженность
17
466
111
114
16
221
622
141
16
869
803 465
6
Чистые вложения в
ценные бумаги и другие
финансовые активы,
имеющиеся в наличии для
продажи
2
517
864
732
2
269
613 004
2
316
356 734
6.1
Инвестиции в дочерние и
зависимые организации
664
464
539
691
905 668
536
732 037
7
Чистые вложения в
ценные бумаги,
удерживаемые до
645
442
126
455
961 164
436
472 311
34
погашения
8
Требования по текущему
налогу на
Прибыль
372 664
8
124 301
19
774 223
9
Отложенный налоговый
актив
21
311 177
0
0
10
Основные средства,
нематериальные активы и
материальные запасы
483
555
870
469
120 697
467
474 010
11
Долгосрочные активы,
предназначенные для
продажи
11
364 582
8
076 804
9
880 712
12
Прочие активы
251
808
469
217
263 502
505
716 727
13
Всего активов
23
158
919
939
21
721
078 483
22
706
916
093
Пассивы
14
Кредиты, депозиты и
прочие средства
Центрального банка
Российской Федерации
591
164
171
581
160 307
768
989 234
15
Средства кредитных
организаций
464
300
153
364
499 528
618
363 818
16
Средства клиентов, не
являющихся кредитными
организациями
17
742
620
034
16
881
988 991
17
722
423 458
16.1
Вклады (средства)
физических лиц и
индивидуальных
предпринимателей
11
777
377
023
10
937
747 277
10
221
284
952
17
Финансовые
обязательства,
оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или
убыток
82
400 673
107
586
935
228
167 483
18
Выпущенные долговые
обязательства
575
341
051
610
931 898
647
694 355
19
Обязательство по
текущему налогу на
прибыль
11
241 468
5
771 617
5
404 321
20
Отложенное налоговое
обязательство
0
17
878
331
93
348 434
21
Прочие обязательства
270
017
973
280
194 323
256
566 985
22
Резервы на возможные
потери по условным
обязательствам
кредитного характера,
прочим возможным
потерям и операциям с
резидентами оффшорных
зон
62
686 684
42
145 668
37
805 399