26
вступает в договорные взаимоотношения по поставке товаров, выполнению
работ, оказанию услуг. И в результате чего, образование дебиторской
задолженности является естественным, объективным процессом хозяйственной
деятельности. Основными обстоятельствами ее возникновения являются:
коммерческое кредитование поставщиком покупателя (то есть отсрочка
платежа), несвоевременная оплата (просрочка платежа).
В настоящее время дебиторская задолженность является основным
источником поступления денежных средств. Поэтому управление дебиторской
задолженностью субъекта занимает особое место в системе оборотных активов.
Целью анализа дебиторской задолженностью каждого такого
экономического субъекта является оптимизация ее размеров и структуры, для
обеспечения себя необходимым объемом поступлений денежных средств,
сокращению расходов по содержанию дебиторской задолженности и снижению
риска неплатежей дебиторов.
Таким образом, результаты анализа задолженности являются
информационной базой для разработки рекомендаций по повышению
эффективности анализа дебиторской задолженности экономического субъекта.
27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «РУСКЛИМАТ - СИБИРЬ»
2.1. Краткая организационно - экономическая характеристика
ООО «Русклимат – Сибирь»
Торгово-производственный холдинг (далее ТПХ) «Русклимат» – это
международная компания, концентрирующая опыт ведущих мировых
производителей индустрии климата, мощный потенциал конструкторских бюро
и лабораторий индустриального дизайна.
Специализируется на производстве климатической и инженерной
техники, оказании полного спектра профессиональных услуг в области
проектирования, монтажа, поставки и сервисного обслуживания техники. На
рынках России, стран СНГ и Балтии ТПХ «Русклимат» работает с 1996 года.
Продукция холдинга производится в Италии, Юго-восточной Азии и
России. В 2014 году ТПХ «Русклимат» совместно с партнерами запустил
крупнейший в Европе Промышленный кластер инженерных, климатических
систем и электроники «ИКСЭл» в г. Киржач, Владимирской области.
Свыше 30% продукции ТПХ «Русклимат» производит на заводах в
России.
ТПХ «Русклимат» имеет семь современных высокотехнологичных
предприятий выпускают 10 мл. единиц продукции на сумму более 6 млрд.
рублей ежегодно, к 2018 году экономический субъект хочет выйти на
производство продукции в 15 мл. единиц.
ТПХ «Русклимат» имеет большую филиальную и логистическуюсеть.
Развитая филиальная сеть ТПХ «Русклимат» располагается в 89 городах
России и имеет шесть распределительных центров, которые оптимизируют
транспортные затраты и обеспечивают короткий цикл исполнения заказов.
На рисунке 1 представлена географическое расположение
распределительных центров ТПХ «Русклимат» на территории РФ.
28
Рис.1. Географическое расположение распределительных
центров ТПХ «Русклимат» на территории РФ
ТПХ «Русклимат» обеспечивает поставку климатической техники, как
собственного производства, так и сторонней продукции оптом и в розницу в
любую точку России и страны СНГ, Балтии.
Продукция ТПХ «Русклимат» имеет необходимые сертификаты
соответствия, которые отвечают государственным российским и европейским
стандартам, а также медали и дипломы, полученные на российских и
международных выставках, которые отмечают высокое качество и современный
дизайн климатической техники.
Видами деятельности ТПХ «Русклимат» являются:
- серийное производство алюминиевых и биметаллический радиаторов;
- серийное производство электрический конвекторов, электрических
тепловых пушек, инфракрасных обогревателей, тепловентиляторов бытовых;
- серийное производство электрических, газовых, воздушных систем
отопления;
- серийное производство электрических, газовых, воздушных систем
отопления;
29
- серийное производство центрального кондиционирования, каркасно-
панельного вентиляционного оборудование, компактные вентиляционные
установки, оборудование для создания модульных систем вентиляции.
ТПХ Русклимат имеет свои сервисные центр по России и ведет
постоянную работу по улучшению качества как реализуемого оборудования,
так и поддержки продукта после продажи.
В основу сервисной политики ТПХ «Русклимат», заложены следующие
принципы:
- перспективное планирование;
- уважение и внимание ко всем клиентам;
- всесторонняя помощь по всем возможным вопросам после реализации
оборудования конечному потребителю;
-простой, быстрый, качественный и доступный сервис.
Реализуя данные принципы, ТПХ «Русклимат» постоянно
совершенствует систему, стремясь не только реализовать задуманное, но и
заложить базу для дальнейшего развития.
Работы производятся квалифицированными специалистами с
применением специализированного технологического оборудования и только с
использованием оригинальных запасных частей. Специалисты сервисного
центра поддерживают контакты с российскими и зарубежными компаниями-
производителями, что позволяет оперативно выявлять и по необходимости
вносить изменения в конструкцию или алгоритм работы оборудования. Данная
мера, как и многие другие, реализуемые нашими специалистами, повышает
эксплуатационные характеристики и обеспечивает бесперебойную работу
техники в любых климатических условиях.
ТПХ«Русклимат» является постоянным членом ведущих
профессиональных ассоциаций отрасли:
- ассоциация предприятий индустрии климата;
- некоммерческое партнерство инженеров по отоплению, вентиляции и
кондиционированию;
30
- ассоциация производителей радиаторов отопления;
- СРО НП «Монтаж инженерных систем зданий и сооружений»;
- СРО НП «Проектирование инженерных систем зданий и сооружений»;
- торгово-промышленной палаты Российской Федерации
Целью деятельности ТПХ «Русклимат» является полученияприбыли,
путем увеличения производственных площадок и выпускаемой продукции.
Модельный ряд ТПХ «Русклимат» успешно продается в более чем 89
регионах России, регулярно внедряются новинки, изделия становятся лидерами
продаж. Число постоянных клиентов партнеров по всей филиальной сети -
около 7500.
ПродукцияТПХ «Русклимат» соответствует принципам удобства,
функциональности, эргономичности и красоте.
Преимущества ТПХ «Русклимат» на соответствующем рыночном
сегменте:
- более 42 000наименований оборудования с гарантийным сроком
службы от 12 месяца и сроком эксплуатации до 10 лет;
- 50 брендов, позволяет обеспечивать расширенный ассортимент
выпускаемой продукции;
- качественные материалы и сборка – контроль качества выпускаемой
продукции после каждой операции;
- сроки поставки – от 3-х дней в зависимости от региона;
- надежная упаковка из гофрированного плотного картона, позволяет
сохранить товарный вид продукции.
- цветная упаковка, позволяет выделиться на полках в розничных
магазинах и имеет краткую информацию о продукции лежащей внутри
коробки.
ТПХ «Русклимат» на сегодняшний день является быстрорастущим,
динамичным, инновационным экономическим субъектом с высокими темпами
развития.
Далее будет производиться анализ и расчеты на примере филиала
31
ООО «Русклимат – Сибирь» и осуществляет свою деятельность на основании
Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об
обществах с ограниченной ответственностью», Учредительного договора о
создании Общества и Устава (Приложение 1).
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитывает
его на самостоятельном балансе, от своего имени приобретает и осуществляет
имущественные и личные неимущественные права, несет ответственность,
исполняет обязанности, является истцом и ответчиком в суде.
ООО «Русклимат – Сибирь» иметь уставный капитал в размере
2 000 000,00 рублей.
Организационно-управленческая структура ООО «Русклимат – Сибирь»,
обеспечивающая эффективное управление в условиях ведения
производственной деятельности и продажи продукции, представлена в
приложении 4.
Анализ основных экономических показателей
ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы (Приложение 5) проведен на
основании данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах,
представленных в приложениях 2,3.
В 2016 году выручка от реализации по сравнению с 2015 годом
уменьшилась на 4080 тыс. руб. и составила 252950 тыс. руб. Уменьшение за
анализируемый период – 98,4%.
Себестоимость продаж в 2016 году составила 220 249 тыс. руб. и
увеличилась по сравнению с 2015 годом на 3073 тыс. руб. (101,4%).
Валовая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась
на 7153 тыс.руб. и составила 32701 тыс.руб., на что повлияло уменьшение
выручки от продаж на 4080 тыс.руб. и увеличение себестоимости продаж на
3073 тыс.руб.
Коммерческие расходы в 2016 году по сравнению с 2015 годом
увеличились на 3994 тыс.руб. и составила 23133 тыс.руб.(120,8%).
32
Прибыль от продаж в 2016 году по сравнению с 2015 годом
уменьшилась на 11147 тыс.руб. и составила 9568 тыс.руб. (46,2%). На
отрицательную динамику данного показателя повлияли следующие факторы:
увеличение коммерческих расходов в 2016гоуд на 3994 тыс.руб. и составило
23 133 тыс.руб. (120,8%).
Прибыль до налогообложения в 2016 году по сравнению с 2015 годом
уменьшилась на 13699 тыс.руб. и составила 9443 тыс.руб. На отрицательную
динамику данного показателя повлияли следующие факторы: увеличение
суммы прочих расходов (в 7,8 раз).
Чистая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на
10777 тыс.руб. и составила 7750 тыс.руб. (41,8%).
Динамика основных экономических показателей
ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы представлена на рисунке 2.
Рис.2. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО«Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы
Численность персонала увеличилась с 27 чел. в 2015 году до 37 чел. в
2016 году.
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2015г. 2016г.
257 030
252 950
217 176
220 249
39 854
32 701
20 715
9 568
18 527
7 750
Выручкаотреализаципродукции Себестоимостьпродукции
Валоваяприбыль Прибыль(убыток)отпродаж
Чистаяприбыль(убыток)
33
Трудовые ресурсы ООО «Русклимат – Сибирь» используются не
эффективно, так как наблюдается тенденция уменьшения производительности
труда с 9520 тыс.руб. в 2015 году до 6836 тыс.руб. в 2016 году. На
отрицательную динамику данного показателя повлияли следующие факторы:
уменьшение выручке от реализации продукции с 257030 тыс.руб. до 252 950
тыс. руб. и составила уменьшение на 4080. Увеличение численности персонала
на 10 человек.
За исследуемый период среднегодовая заработная плата увеличилась с
238 864 тыс.руб. в 2015 году до 267 769тыс.руб. в 2016 году.
Рост среднегодовой заработной платы за 2015-2016 годы на 112,1% и
увеличение численности персонала на 10 человек привели к увеличению фонда
заработной платы в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 3 458 117 тыс. руб.
(153,6%).
Стоимость основных фондов экономического субъекта в 2016 году по
сравнению с 2015 годом увеличилась на 2 944 тыс.руб. и составила 3000
тыс.руб. (в 53,6 раза).
Фондоотдача основных фондов в 2016 году уменьшилась на 4505,5 руб.
и составила 84 ,3 руб., на что повлияли опережающие темпы уменьшения
выручки от продаж (98,4%) над темпами роста стоимости основных фондов (в
53,6 раза). Увеличение данного показателя свидетельствует о повышении
эффективности использования основных фондов в 2016 году по сравнению с
2015 годом.
Показатель фондовооруженности увеличился в 2016 году по сравнению
с 2015 годом на 79 руб. и составил 81 руб., что является положительным
моментом. На это повлияло опережающие темпы роста стоимости основных
фонтов (в 53,6 раза) над темпами роста среднесписочной численностью
работников (137%).
Затраты на 1 рубль выручки от продажи в 2016 году составили 0,96 руб.
и увеличились по сравнению с 2015 годом на 0,04 руб. в результате
34
опережающего роста себестоимости продукции (101,4%) по сравнению с
ростом выручки от продаж (98,4%).
Наблюдается уменьшение рентабельности производства с 15,5% в 2015
году до 12,9% в 2016 году, что связано с опережающими темпами роста
себестоимости продукции (101,4%) над темпами роста валовой прибыли (82%).
По итогам анализа основных экономических показателей отмечается,
что большая часть экономических показателей в абсолютной сумме имеет
тенденцию к уменьшению по итогам 2016 года по сравнению с 2015 годом, что
является отрицательным моментом в деятельности экономического субъекта.
2.2. Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в
зависимости от сроков ее образования
Информационной базой для проведения анализа структуры и состояния
дебиторской задолженности в ООО «Русклимат - Сибирь» служит следующая
бухгалтерская отчетность:
- бухгалтерский баланс (Приложение 2);
- отчет о финансовых результатах (Приложение 3);
- акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами (Приложение 6).
Анализ состава, динамики и структуры дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» за исследуемый период представлен в таблице 2.
Таблица 2
Анализ о составе, динамики и структуры дебиторской
задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы
Показатели
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение,
+/-
Отклонение
удельных
весов,
%
2016 г.
к
2015 г.
в %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Дебиторская
задолженность,
всего, в т.ч.
45639
10
0
46477
100
+838
-
101,8
35
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
7
8
по авансам
выданным
1224
2,7
1440
3,1
+216
0,4
117,6
покупатели и
заказчики
44415
97,3
40952
88,1
-3463
9,2
92,2
прочие
дебиторы
-
-
4085
8,8
-
-
-
Общая сумма дебиторской задолженности в 2016 году по сравнению с
2015 годом увеличилась на 838 тыс. руб.(101,8%) и составила 46477 тыс.руб.,
что свидетельствует о увеличении дебиторской задолженности в
ООО «Русклимат – Сибирь».
Как видно из таблицы 2, что структура дебиторской задолженности за
исследуемый период в ООО «Русклимат – Сибирь» существенно не
изменилась.
Как в 2015 году, так и в 2016 году наибольший удельный вес в структуре
дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков,
что составляет в 2015 году 97,3% и в 2016 году 88,1% соответственно. В 2016
году по сравнению с 2015 годом наблюдается уменьшение такой задолженности
на 3463 тыс.руб. (9,2%) – с 44415 тыс.руб. до 40952 тыс.руб. Это показывает что
ООО «Русклимат – Сибирь» ведет тенденцию сокращения дебиторской
задолженности по покупателям и заказчикам.
Второй по величине в структуре дебиторской задолженности являются
прочие дебиторы. В исследуемом периоде наблюдается увеличение удельного
веса такой задолженности в общей сумме дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь» с 0% в 2015 году до 8,8% в 2016 году.
Наименьший удельный вес в структуре дебиторской задолженности
является задолженность поставщиков и подрядчиков по авансам выданным. В
исследуемом периоде наблюдается увеличение удельного веса такой
задолженности в общей сумме дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» с 2,7% в 2015 году до 3,1% в 2016 году (на 0,4%). В
то же время, сумма дебиторской задолженности по выданным авансам в 2016
году увеличилась по сравнению с 2015 годом на 216 тыс.руб. (117,6%) и