36
составила 1440 тыс.руб. Данный показатель показывает что
ООО «Русклимат – Сибирь» производит работу с поставщиками в предоплату, а
рост данного показателя показывает, что экономический субъект
платежеспособный.
Динамика дебиторской задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» за
2015-2016 годы представлена на рисунке 3.
Рис. 3. Динамика дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы
Структура дебиторской задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» за
исследуемый период представлена на рисунке 4.
Рис. 4. Структура дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015 – 2016 годы
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
2015г. 2016г.
44,415
40,952
1,224
1,44
0
4,085
Тыс. руб.
Дебиторскаязадолженность
покупателейизаказчиков
Авансывыданные
Прочиедебиторы
97%
3%
2015 г.
Дебиторская
задолженность
покупателейи
заказчиков
Авансывыданные
Прочиедебиторы
88,1%
3,1%
8,8%
2016 г.
37
Далее проводится анализ дебиторской задолженности в разрезе
контрагентов ООО «Русклимат – Сибирь за исследуемый период представлена
в таблице 3.
Таблица 3
Анализ дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь»в разрезе контрагентов за 2015-2016
годы
Показатели
Сумма в тыс.
руб.
Абсол.
отклон.,
тыс.
руб
Темп
роста,
%
Удел. вес ,%
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
Дебиторская
задолженность
(покупатели и
заказчики), всего, тыс.
руб., в т.ч.
44415
40952
-3463
92,2
100
100
ООО «Бауцентр Рус»
11562
9536
-2026
82,5
26
23,3
ИП Кучковский
Александр
Александрович
3492
3
-3489
0,08
7,9
0,007
ООО «ОМУ-2 СТМ»
3143
2743
-400
87,3
7,06
6,7
ООО «НОВЫЙ
КЛИМАТ»
1736
299
-1437
17,2
3,9
0,7
ООО «Сибирский центр
холода»
16
19
+3
118,8
0,04
0,05
ООО «АЛЬФА-БИЗНЕС»
643
87
-556
13,5
1,5
0,213
Прочая краткосрочная
дебиторская
задолженность
покупателей и
заказчиков
23823
28265
+4442
118,6
53,6
69,03
Анализируя структуру дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь» по контрагентам, установлено, что наибольший
удельный вес в такой задолженности занимает задолженность
ООО «Бауцентр Рус». В 2016 году по сравнению с 2015 годом такая
задолженность уменьшилась на 82,5 тыс.руб. и составила 9536 тыс.руб. Рост
составил 82,5%. Удельный вес такой задолженности в общей сумме
38
задолженности покупателей и заказчиков в 2016 году по сравнению с 2015
годом уменьшился с 26% до 23,3%.
Наблюдается уменьшение дебиторской задолженности в 2016 году по
сравнению с 2015 годом практически по всем анализируемым контрагентам
ООО «Русклимат - Сибирь». Кроме того, в 2016 году по сравнению с 2015
годом наблюдается уменьшение удельного веса дебиторской задолженности
ИП Кучковский Александр на 7,893%, ООО «ОМУ-2 СТМ» на 0,36%,
ООО «НОВЫЙ КЛИМАТ» на 3,2%.
На рисунке 5 представлена структура дебиторской задолженности по
контрагентам ООО «Русклимат – Сибирь» за 2015 – 2016 годы.
Рис. 5. Структура дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» по контрагентам за 2015-2016 годы
Величина дебиторской задолженности ООО «Русклимат – Сибирь» на
протяжении исследуемого периода имеет скачкообразную тенденцию. Это
свидетельствует о том, что в ООО «Русклимат – Сибирь» нет четкой политики
в области анализа дебиторской задолженности, в связи с чем, имеются
различные трудные ситуации при расчетах.
Структура задолженности покупателей и заказчиков
ООО «Русклимат - Сибирь» и срокам ее образования представлены в таблице 4.
11,562
3,492
3,143
1,736
0,016
0,643
23,823
9,536
0,003
2,743
0,299
0,019
0,087
28,265
0 5 10 15 20 25 30
ООО«БауцентрРус»
ИПКучковскийАлександр
ООО«ОМУ-2СТМ»
ООО«НОВЫЙКЛИМАТ»
ООО«Сибирскийцентрхолода»
ООО«АЛЬФА-БИЗНЕС»
Прочаякраткосрочнаядебиторская
задолженностьпокупателейизаказчиков
Тыс. руб.
2016г.
2015г.
39
Таблица 4
Анализ сроков образования задолженности покупателей и
заказчиков ООО «Русклимат - Сибирь» в 2016 году
Вид дебиторской
задолженности
Сумма,
тыс.
руб.
В том числе
до 1
мес.
1 - 3
мес.
3 - 6
мес.
6 - 12
мес.
свыше
года
ООО «Бауцентр Рус»
9536
530
9006
-
-
-
ИП Кучковский
Александр
Александрович
3
3
-
-
-
-
ООО «ОМУ-2 СТМ»
2743
43
700
1500
500
-
ООО «НОВЫЙ КЛИМАТ»
299
99
75
100
25
-
ООО «Сибирский центр
холода»
19
18
1
-
-
-
ООО «АЛЬФА-БИЗНЕС»
87
80
7
-
-
-
Прочая краткосрочная
дебиторская
задолженность
покупателей и
заказчиков
28265
19265
3545
3455
2000
-
Итого
40952
20038
13334
5055
2525
-
Удельный вес в общей
сумме, %
100
48,9
32,6
12,3
6,2
-
Анализ данных таблицы показывает, что основная доля в общей сумме
дебиторской задолженности на 2016 год приходится на первый месяц и
составляет 20038 тыс. рублей (48,9%).
Так же весомая доля по срокам образования в 13334 тыс. рублей – это
задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев за 2016 год.
При этом ООО «Русклимат - Сибирь» в составе дебиторской
задолженности имеет высокую сумму задолженности за 2016 год - 7580 тыс.
рублей, с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является
просроченной дебиторской задолженностью. Поэтому
ООО «Русклимат - Сибирь» необходимо приложить все усилия для взыскания
просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае
возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых
результатов экономического субъекта.
40
Положительной тенденцией в деятельности ООО «Русклимат - Сибирь»
является, что основная доля дебиторской задолженности имеет сроком до
одного месяца.
Структура задолженности покупателей и заказчиков
ООО «Русклимат - Сибирь» сроком до 1 месяца представлена на рисунке 6.
Рис. 6. Структура задолженности покупателей и заказчиков
ООО «Русклимат - Сибирь» сроком до 1 месяца в 2016 году
Далее определяется, какую долю дебиторской задолженности составляет
просроченная задолженность ООО «Русклимат – Сибирь» представлена в
таблице 5.
Таблица 5
Анализ доли просроченной дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь» за 2015 – 2016 годы
Показатели
Задолженность
покупателей и
заказчиков,
всего, тыс.руб.
В том числе
просроченная
задолженность
Отклонение
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016
г.
тыс.
руб.
доля,
%
тыс.
руб.
доля,
%
Абс.,
+/-
Уд.вес
ов,%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
ООО «Бауцентр
Рус»
11562
9536
8545
73,9
8145
85,4
-400
11,5
ИП Кучковский
Александр
Александрович
3492
3
492
14,1
2
66,7
-1
52,6
27%
0%
5%
0%
0%
0%
68%
ООО«БауцентрРус»
ИПКучковскийАлександр
ООО«ОМУ-2СТМ»
ООО«НОВЫЙКЛИМАТ»
ООО«Сибирскийцентрхолода»
ООО«АЛЬФА-БИЗНЕС»
Прочаякраткосрочнаядебиторская
задолженностьпокупателейи
заказчиков
41
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
ООО «ОМУ-2
СТМ»
3143
2743
3043
96,8
2703
98,5
-340
1,7
ООО «НОВЫЙ
КЛИМАТ»
1736
299
1036
59,7
199
66,6
-837
6,9
ООО
«Сибирский
центр холода»
16
19
15
93,8
18
94,7
-1
0,9
ООО «АЛЬФА-
БИЗНЕС»
643
87
543
84,4
80
91,9
-463
7,5
Прочая
краткосрочная
дебиторская
задолженность
покупателей и
заказчиков
23823
28265
22157
93
27456
97,1
+5299
4,1
Итого
44415
40952
35831
80,7
38603
94,3
+2772
13,6
За анализируемый период наблюдается увеличение суммы
просроченной задолженности покупателей и заказчиков
ООО «Русклимат - Сибирь» на 2772 тыс.руб., с 35831 тыс.руб. в 2015 году до
38603 тыс.руб. в 2016 году. По итогам 2015-2016 годов большая часть
дебиторской задолженности покупателей и заказчиков является просроченной.
Динамика просроченной дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы представлена на рисунке 7.
Рис. 7. Динамика просроченной дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы
8,545
8,145
0,492
0,002
3,043
2,703
1,036
0,199
0,015
0,018
0,543
0,08
22,157
27,456
0
10
20
30
2015г. 2016г.
Тыс. руб.
ООО«БауцентрРус»
ИПКучковскийАлександр
ООО«ОМУ-2СТМ»
ООО«НОВЫЙКЛИМАТ»
ООО«Сибирскийцентрхолода»
ООО«АЛЬФА-БИЗНЕС»
Прочаякраткосрочнаядебиторскаязадолженностьпокупателейизаказчиков
42
Увеличение суммы просроченной задолженности происходит по
большей части контрагентов. Наибольшее увеличение дебиторской
задолженности произошло по Прочим краткосрочным дебиторским
задолженностям покупателей и заказчиков– со 22157 тыс.руб. в 2015 году до
27456 тыс.руб. в 2016 году.
Удельный вес просроченной задолженности покупателей и заказчиков
ООО «Русклимат - Сибирь» в общей сумме такой задолженности увеличился в
исследуемом периоде с 80,7% в 2015 году до 94,3% в 2016 году.
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов
ООО «Русклимат - Сибирь» составила в 2015 году 58,02% и по сравнению с
2016 годом увеличилась на 0,31% (Таблица 6).
Таблица 6
Анализ о доле дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы
Показатель
2015г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение,
+/-
Актив, тыс. руб.
78722
82678
+3956
Оборотный актив, тыс. руб.
78666
79678
+1012
Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
45639
46477
+838
Доля дебиторской задолженности:
в общей сумме активов, %
57,97
56,21
-1,76
Доля дебиторской задолженности:
в общей сумме оборотных активов,%
58,02
58,33
+0,31
в выручке,%
17,8
18,4
+0,6
Такой рост доли дебиторской задолженности
ООО «Русклимат – Сибирь» обусловлен в первую очередь ее увеличением в
2016 году по сравнению с 2015 годом в 101,8%.
Доля дебиторской задолженности в выручке увеличилась за
анализируемый период с 17,8% до 18,4%. Увеличение доли дебиторской
задолженности в выручке произошло за счет ее роста на 1,8%.
Доля дебиторской задолженности в активах уменьшилась за
анализируемый период с 57,97% до 56,21% и уменьшение составило на 1,76%.
43
Уменьшение доли дебиторской задолженности в активах произошло за счет
роста активов в 105%.
Большое значение при анализе дебиторской задолженности имеет
поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой
дебиторской и кредиторской задолженности. Если соотношение равно 1, то это
считается нормальным состоянием расчетов.
Состояние текущих расчетов, исходя из соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы
представлено в таблице 7.
Таблица 7
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы
Вид задолженности
Состояние
задолженности,
тыс. руб.
Удельный вес, %
2015г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
Дебиторская задолженность
45639
46477
77,9
61,1
Кредиторская задолженность
12944
29650
22,1
38,9
Соотношение дебиторской
задолженности и
кредиторской задолженности,
раз
3,52
1,57
-
-
Всего:
58583
76127
100
100
В исследуемом периоде дебиторская задолженность
ООО «Русклимат - Сибирь» превышала кредиторскую задолженность.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в 2016
годусоставляет 1,57 и по сравнению с 2015 годом данное соотношение
уменьшилось на 1,95.
Удельный вес дебиторской задолженности в общей задолженности в 2016
году по сравнению с 2015 годом уменьшился с 77,9% до 61,1%. Значительно
сократилась доля дебиторской задолженности в общем объеме задолженности,
что является положительным моментом, так как в условиях инфляции выгоднее
иметь кредиторскую задолженность больше, чем дебиторскую.
На рисунке 8 представлена динамика и структура задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы.
44
Рис. 8. Динамика и структура задолженности (дебиторская и
кредиторская) ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015-2016 годы
На следующем этапе проводится анализ эффективности использования
дебиторской задолженности в ООО «Русклимат - Сибирь» за исследуемый
период (Таблица 8).
Таблица 8
Анализ эффективности использования дебиторской
задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015 – 2016 годы
Наименование показателей
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение, +/-
1
2
3
4
Выручка, тыс. руб.
257030
252950
-4080
Средний остаток дебиторской
задолженности, тыс. руб.
40706
46058
+5352
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, об.
6,3
5,5
-0,8
Коэффициент загрузки дебиторской
задолженности, раз.
0,16
0,18
+0,02
Период оборота дебиторской
задолженности, дн.
57
65
+8
Экономический эффект, тыс. руб.
-
6,1
-
0
10
20
30
40
50
60
70
80
2015г. 2016г.
45,639
46,477
12,944
29,65
Тыс. руб.
Кредиторскаязадолженность
Дебиторскаязадолженность
45
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
Коэффициент оборачиваемости
средств в расчетах (обороты)
6,3
5,5
-0,8
Период погашения дебиторской
задолженности (дни)
57
65
+8
По результатам анализа эффективности использования дебиторской
задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015 – 2016 годы определено,
что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился с
6,3 об. до 5,5 об. Произошло замедление оборачиваемости на 0,8 оборота. На
это повлияло снижение выручки на 4080 тыс. руб. и повышение дебиторской
задолженности на 5352 тыс. руб.
Динамика коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности
ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015 – 2016 годы представлена на рисунке 9.
Рис. 9. Динамика коэффициента оборачиваемости
дебиторской задолженности ООО «Русклимат - Сибирь» за 2015 –
2016 годы
Период погашения дебиторской задолженности на протяжении
исследуемого периода имеет тенденцию к увеличению с 57 дней в 2015 году до
65 дней в 2016 году. Таким образом, в 2016 году по сравнению с 2015 годом
наблюдается замедление оборачиваемости средств в расчетах.
Коэффициент загрузки дебиторской задолженности в 2016 году составил
0,18 что на 0,02 раза больше чем в предыдущем периоде, что подтверждает
5
5,2
5,4
5,6
5,8
6
6,2
6,4
2015г. 2016г.
6,3
5,5
Обороты