Диплом: Анализ эффективности деятельности предприятия (на примере ООО "МФО "ЦФП", страницы 72-80

Если мы исходим из норм, изложенных в пункте 70 Регламента

бухгалтерского учета № 66н, резервные суммы могут быть добавлены к

финансовым результатам только в конце года, следующего за отчетным.

Однако в Инструкции по применению Плана счетов предусматривается, что

неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам добавляются к

прибыли отчетного периода после периода их создания.

На основании пункта 4 «Бухгалтерская отчетность организации»

отчетный период представляет собой период, за который организация

должна составлять финансовую отчетность.

В свою очередь, пункт 3 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 №

402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает обязательство организации

составлять промежуточную финансовую отчетность с начала года,

ежемесячно и ежеквартально. Из вышесказанного можно сделать вывод о

том, что Инструкция по использованию Плана счетов позволяет

корректировать из-за финансовых результатов резервов по сомнительным

долгам, созданных в предыдущие месяцы.

По мнению экспертов, это позволяет объединить бухгалтерский и

налоговый учет и учетную политику, чтобы принять тот же порядок

корректировки резервов.

В налоговой учетной процедуре определяется порядок формирования

резервов по безнадежным долгам. 266 Налогового кодекса. Согласно пункту

1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации, существующая

дебиторская задолженность считается сомнительным долгом, если они

одновременно удовлетворяют следующим критериям:

 вытекает из договора купли-продажи товаров (работ, услуг);

 не выкупаются в сроки, установленные договором;

 не обеспечен залогом, поручительством, банковской гарантией.

Следовательно, для целей бухгалтерского учета налоговый резерв по

сомнительным долгам также может формироваться по просроченным

платежам за оказанные услуги. Этот выбор должен быть отражен в учетной

политике для целей налогообложения (статья 313 Налогового кодекса

Российской Федерации). Процедура расчета вычетов в резерв указана в

Разделе 4, ст. 266 Налогового кодекса:

1. В последний день отчетного (налогового) периода необходимо

произвести инвентаризацию дебиторской задолженности;

2. Определить предполагаемую сумму отчислений в резерв (РСО) с

учетом периода задолженности:

 если срок просрочки превышает 90 календарных дней, процент

отчислений в резерв от суммы сомнительной задолженности составляет

100%;

 если срок составляет от 45 до 90 календарных дней

(включительно), то процент отчислений в резерв - 50%;

 если период составляет менее 45 дней, процент отчислений в

резерв - 0%.

3. Определяет максимальный размер отчислений в резерв (ПСО),

который составляет не более 10% выручки от продажи отчетного

(налогового) периода.

4. Сравнить оценочную и максимальную сумму отчислений в резерв:

 если PCO ≥ JI, то количество отчислений, соответствующих СО,

включено в резерв;

 если PCO <PSO, тогда количество резервов, соответствующих

PCO, включено в резерв.

Согласно пункту 3 ст. 266, пп. 7 стр. 1 ст. 265, пп. 2, п. 7 ст. 272

Налогового кодекса РФ сумма вычетов, определенных таким образом,

включается в состав внереализационных расходов за последний номер

отчетного (налогового) периода.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован только для

покрытия убытков от безнадежных долгов (пункт 4 статьи 266 Налогового

кодекса Российской Федерации). В соответствии с пунктом 2 ст. 266 НК РФ,

сомнительный долг можно считать безнадежным, если существует хотя бы

одно из следующих оснований:

1) срок исковой давности истек;

2)обязательство должника прекращается:

3) из-за невозможности его исполнения;

4) на основании акта государственного органа;

5) в связи с ликвидацией организации.

Создание резерва смягчает негативные последствия списания

безнадежных долгов, но не устраняет их, в связи, с чем основой для

управления дебиторской задолженностью ООО МФО «ЦФП»должны быть

меры по предотвращению возникновения долгов и организации их сбора.

Недостатком этого метода оптимизации является то, что резерв может

создаваться только для просроченной задолженности со сроком более 45

дней. Сумма резерва ограничена 10% от дохода отчетного (налогового)

периода.

Размер резерва зависит не только от периода возникновения, предела

дохода, но также от характера просроченной задолженности. Резерв не

создается в отношении долгов, возникающих в результате неуплаты

процентов, кроме банков. Кроме того, долг считается сомнительным только в

том случае, если он не обеспечен залогом, поручительством или банковской

гарантией.

Таким образом, для увеличения суммы высоколиквидных активов и

получения дополнительного дохода компании рекомендуется делать

краткосрочные финансовые вложения. В конце 2016 года ООО МФО

«ЦФП»заработало прибыль в размере 135348 тыс. рублей. Компания имеет

право инвестировать часть этой суммы по решению общего собрания

участников Общества. Для краткосрочного размещения средств предлагается

выбрать инвестирование в краткосрочные депозиты коммерческого банка.

Сумма инвестиций составляет 5000 тысяч рублей, инвестиционный период -

3 месяца (90 дней).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что

эффективность деятельности – важнейшая качественная характеристика

хозяйствования на всех уровнях.

Снижение издержек производства, рациональное

использованиематериальных ресурсов, достижение более высоких

экономических показателей, повышение производительности труда и

эффективности производства, и как следствие снижение себестоимости –

наиболее важные и актуальные задачи работников управления

производством. Для их решения большое значение имеет совершенствование

управления в целях повышения его эффективности, овладение методами

эффективного управления производством, а также расчеты и сравнение

показателей эффективности производства предприятия.

При исследовании доходов предприятия наибольший акцент следует

уделять анализу ее результативности, a также рентабельности предприятия,

так как именно рентабельность помогает оценить текущую финансовую

деятельность предприятия, вскрыть возможности повышения ее роста и

обеспечить систему мер по применению данных резервов.

Экономическая эффективность предприятия – количественная

(измеримая) система величин, определяемая на основании выбранной

системы параметров и их метрик и характеризующая результативность

деятельности конкретного предприятия с точки зрения его собственника.

В настоящий момент ООО МФО «ЦФП» –микрофинансовая компания

в России, услугами которой воспользовались более полумиллиона клиентов..

Эффективность деятельности предприятия характеризуется ее

финансовыми результатами. Совокупным экономическим итогом

хозяйствования служит прибыль, которая дает обширную характеристику

финансовому состоянию фирмы.

Данный анализ показал, что у предприятия в наличии имеются

собственные оборотные средства, есть основные источники формирования

запасов и затрат также имеются, наблюдается увеличение их величины, а все

три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования

положительны во всех трех периодах. В соответствии с таблицей это говорит

о том, что предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии, что

не может привести ООО МФО «ЦФП» к банкротству.

Таким образом, приведенная выше методология проведения анализа

финансового состояния предприятия, позволила дать основную

характеристику результатов эффективности деятельности предприятия,

выявить негативные моменты и на основании оценки разработать основные

мероприятия по улучшению положения на текущий момент

деятельностиООО МФО «ЦФП».

Проанализировав эффективность деятельности ООО МФО «ЦФП», мы

можем сделать следующие выводы о положительных и отрицательных

результатах деятельности организации.

Положительные результаты включают следующее:

 исследуемое предприятие использует собственные ресурсы для

ведения бизнеса, что указывает на независимость компании от кредиторов;

 кредиторская задолженность имеет тенденцию к снижению;

 у предприятия есть ликвидный баланс, т.е. большая часть

кредиторской задолженности ООО МФО «ЦФП»может быть погашена

немедленно, если это необходимо;

 фирма не терпит убытков, а, наоборот, получает прибыль;

 расчет трехмерных показателей финансовой устойчивости за три

года исследования показал, что компания обладает абсолютной финансовой

стабильностью;

 ООО МФО «ЦФП»имеет большой резерв финансовой

устойчивости, обеспечивающий покрытие всех издержек и вызывая

минимальный финансовый риск.

К негативным аспектам деятельности относятся:

 снижение денежных средств в анализируемом периоде, что

привело к отсутствию наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее

неотложных обязательств;

 значительная доля дебиторской задолженности, которая

указывает на отвлечение части текущих активов из производственного

процесса, а его коэффициент оборота имеет тенденцию к снижению, а период

погашения увеличивается.

В результате анализа эффективности деятельности ООО МФО

«ЦФП»было выявлено, что устойчивость компании является абсолютным

типом. Вместе с тем были также выявлены негативные тенденции, которые

приведут к ослаблению финансовой стабильности в будущем: нехватка

высоколиквидных активов для покрытия наиболее неотложных обязательств,

а также высокая доля дебиторской задолженности, которая, как правило,

увеличивает срок погашения и замедляется оборот.