42
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные
средства
1002
1309
307
130,64
1309
1752
443
133,84
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1452
1581
129
108,88
1581
1437
-144
90,89
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Дебиторская
задолженность
879
967
88
110,01
967
2061
1094
213,13
Денежные
средства
1470
1476
6
100,41
1476
1109
-367
75,14
ИТОГО по
разделу II:
3801
4024
223
105,87
4024
4607
583
114,49
БАЛАНС
4803
5333
530
111,03
5333
6359
1026
119,24
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
10
10
0
100
10
10
0
100
ИТОГО по
разделу III:
10
10
0
100
10
10
0
100
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и
кредиты
3327,1
3702
374,9
111,27
3702
4248
546
114,75
Кредиторская
задолженность
1465,9
1621
155,1
110,58
1621
2101
480
129,61
в том числе:
поставщики и
подрядчики
1432,1
1624,1
192
113,41
1624,1
2090,4
466,3
128,71
задолж. перед
персоналом по
оплате труда
29
5,2
-3,81
17,93
5,2
10,6
5,4
203,87
задолж. перед
гос.
4,8
1,7
-3,1
35,42
1,7
-
1,7
-
43
внебюджетными
фондами
Окончание таблицы 3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
ИТОГО по
разделу V:
4793
5323
530
111,06
5323
6349
1026
119,27
БАЛАНС
4803
5333
530
111,03
5333
6359
1026
119,24
На основе проведенного анализа предприятия можно сделать
следующие выводы.
Валюта баланса на предприятии за 2015 год увеличилась на 11,03 %, а
за 2016 год на 19,24 %. Рассмотрим более подробно изменения, которые
произошли в значениях статей баланса.
Величина внеоборотных активов увеличилась в 2015 г. на 30, 64 %, в
2016 г. на 33,84 % за счет увеличения основных средств.
Количество оборотных активов увеличилось в 2015 г. на 5,87 %, а в
2016 г. – на 14,49 %.
Рассмотрим, за счет чего увеличился объем оборотных активов в 2015
году. Мы видим, что стоимость запасов практически не изменилась
(сократились издержки обращения, но увеличились товары для перепродажи),
увеличилась на 10% дебиторская задолженность и значительно увеличились
денежные средства.
В 2016 году картина меняется. Почти на 10% уменьшаются запасы (как
за счет издержек, так и за счет товаров), значительно сокращаются денежные
средства, но в 2 раза возрастает дебиторская задолженность.
В 2015 и в 2016 годах происходит увеличение краткосрочных кредитов
и займов, а именно в 2015 г. на 11,27 % и в 2016 г. на 14,75.
Также увеличилась кредиторская задолженность в 2015 г. на 10,58 %, а
в 2016 г. на 29,67 %
44
2.2 Анализ динамики, состава и структуры основных средств ООО
«СГ Партнер»
Анализ основных средств начинается с изучения объема основных
средств, их динамики и структуры. Состав и структура основных средств
зависят от особенностей специализации отрасли, технологии и организации
производства, технической оснащенности. Динамика основных средств
представлена в таблице 4.
Таблица 4
Динамика основных средств ООО «СГ Партнер»
Виды основных средств
Стоимость на конец года, тыс. руб.
Отклонение 2016 г.
от 2014 г. (+,–)
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
5
Машины и оборудование
684
684
884
+ 200
Транспортные средства
129
436
679
+ 550
Производственный и
хозяйственный инвентарь
189
189
189
-
Всего основных средств
1002
1309
1752
+ 750
Рисунок 5. Динамика основных средств за анализируемый
период
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
1800
2000
2014 2015 2016
1002 тыс. руб.
1752 тыс. руб.
1309 тыс. руб.
45
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства
продукции является обеспеченность предприятия основными средствами в
необходимом количестве, их полное и эффективное использование.
По данным таблицы 4 видно, что стоимость основных средств к концу
2016 г. увеличилась на 750 тыс. руб., особенно большой рост наблюдается по
таким основным средствам, как транспортные средства – 550 тыс. руб.,
машины и оборудование – 220 тыс. руб.
В таблице 5 представлены состав и структура основных средств ООО
«СГ Партнер».
Таблица 5
Состав и структура основных средств ООО «СГ Партнер»
Виды
основных
средств
Стоимость на конец
года, тыс. руб.
Структура, %
Отклонение
в структуре
2016 г. от
2014 г. (+,–)
2014 г
2015 г
2016 г
2014 г
2015 г
2016 г
1
2
3
4
5
6
7
8
Машины и
оборудование
684
684
884
68,26
52,25
50,46
- 17,8
Транспортные
средства
129
436
679
12,87
33,31
38,75
+ 25,88
Производствен
ный и
хозяйственный
инвентарь
189
189
189
18,86
14,44
10,79
– 8,07
Всего ОС
1002
1309
1752
100
100
100
х
Анализ таблицы 5 показывает, что основную долю в структуре
стоимости основных средств занимают машины и оборудование (68,26 % в
2014 г., 52,25 % в 2015 г. и 50,46% в 2016 г.), что связано со спецификой
деятельности предприятия – производство продукции, требующей глубокой
технологической обработки. Кроме того, не малую долю в структуре
стоимости основных средств занимают транспортные средства – от 12,87 % до
38,75 %.
14
14
Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. / А.И. Ковалев - М.:
Центр экономики и маркетинга, 2006. - 478с.
46
2.3 Амортизация и оценка эффективности использования
основных фондов в ООО «СГ Партнер»
Амортизация основных средств
Процесс переноса стоимости основных средств на готовую продукцию
и возмещение этой стоимости в процессе продажи продукции называется
амортизацией.
В ООО «СГ Партнер» используется линейный способ начисления
амортизации по объектам основных средств .
Чтобы рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений
линейным методом, необходимо первоначальную стоимость объекта
основных средств умножить на норму амортизационных отчислений.
Норма амортизационных отчислений в свою очередь рассчитывается по
формуле:
K = (1 / n) х 100%, (11)
где K – месячная норма амортизации в процентах;
n – срок полезного использования основного средства в месяцах.
ООО «СГ Партнер» 3 марта 2016 г. получило безвозмездно от
физического лица дизельный погрузчик. Рыночная стоимость погрузчика на
день передачи определена в 243 000 руб. Срок полезного использования 5 лет,
амортизация начисляется линейным способом. Следовательно, сумма
ежемесячной амортизации составляет 4050 руб.
В августе 2016 года ООО «СГ Партнер» приобрело растворосмеситель
РН-300 для приготовления полистиролбетонного раствора и в этом же месяце
ввели его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость растворосместителя РН-
300 равна 200 000 руб. (без НДС).
Согласно своей учетной политике ООО «СГ Партнер» начисляет
амортизацию в целях налогообложения линейным методом. Классификация
относит данный растворосмеситель РН-300 к четвертой амортизационной
группе. Срок его полезного использования может составлять от пяти лет до
семи лет включительно. Организация установила, что растворосмеситель РН-
47
300 будут использовать шесть лет (72 мес.). С августа 2015 года на него стали
начислять амортизацию.
Месячная норма амортизации составит 1,39 процента ((1: 72 мес.) х
100%). Таким образом, ежемесячно на растворосмеситель РН-300 будет
начисляться амортизация, равная 2780 руб. (200 000 руб. х 1,39%).
В таблице 6 представлены данные по амортизации основных средств за
2014 г.,2015 г.,2016 г.
Анализ состояния основных средств
Для определения состояния основных средств требуется рассчитать 2
основных показателя:
1) коэффициент износа (К
из
), который характеризует долю износа части
основных фондов;
2) коэффициент годности (К
г
), характеризующий долю основных
средств годной к эксплуатации.
К
из
= И / Ф
п
× 100, (14)
К
г
= Ф
ост
/ Ф
п
× 100, (15)
Результаты расчета даны в таблице 6.
Таблица 6
Сводная таблица показателей состояния основных средств
Показатели
Единица
измерен
ия
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонен
ие
2016 г. от
2014 г.
1
2
3
4
5
6
Наличие ОС на начало
года
тыс.руб.
1002
1002
1309
+307
Наличие ОС на конец
года
тыс.руб.
1002
1309
1752
+750
Сумма амортизации на
начало года
тыс.руб.
214
265
298
+84
Сумма амортизации на
конец года
тыс.руб.
265
298
337
+72
Коэффициенты
износа:
- на нач. года
- на кон. года
%
%
0,21
0,26
0,26
0,22
0,19
0,20
-0,02
-0,06
48
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
Коэффициенты
годности:
- на нач. года
- на кон. года
%
%
0,79
0,74
0,74
0,77
0,77
0,80
-0,02
+0,06
Показатели состояния основных средств, представленные в таблице 6,
свидетельствуют о том, что в ООО «СГ Партнер» изношенность основных
средств достаточно низкая. Исходя из показателей коэффициентов износа, она
составляет за исследуемый период от 0,21 до 0,19 на начало года, от 0,26 до
0,20 на конец года.
Соответственно коэффициенты годности имеют высокое значение. Так, на
начало 2014 г. коэффициент годности составляет 0,79, на конец – 0,74, на
начало 2016 г. – 0,77, на конец – 0,80.
Анализ движения основных средств
Большое значение в процессе анализа уделяется анализу движения
основных средств на предприятии.
Движение основных средств характеризуется такими показателями, как:
Основные показатели движения (интенсивности обновления) основных
фондов строятся на базе баланса основных производственных фондов (ОПФ).
Ф
к.г
. = Ф
н. г
. + Ф
введ
. – Ф
выб.
(13)
2014 год: Ф
к.г.
=1002 + 0 –0 = 1002 тыс. руб.
2015 год: Ф
к.г.
= 1002 + 307 – 0 = 1309 тыс. руб.
2016 год: Ф
к.г.
= 1309 + 443 – 0 = 1752 тыс. руб.
Большое значение в процессе анализа уделяется анализу движения
основных средств на предприятии.
Движение основных средств характеризуется такими показателями, как:
1. Индекс роста основных производственных фондов (И
р
):
И
Р
= Ф
к.г.
/Ф
н.г.
, (23)
И
р
= 1002/1002 = 1 – за 2014 г.
49
И
р
= 1309/1002 = 1,31 – за 2015 г.
И
р
= 1752/1309 = 1,34 – за 2016 г.
2. Коэффициент обновления (новизны) (К
обн.):
К
обн.
= Ф
введ.
/ Ф
к.г.
× 100, (16)
К
обн.
= 0/1002 = 0 – за 2014 г.
К
обн
= 307/1309 = 0,23 – за 2015 г.
К
обн
= 443/1752 = 0,25 – за 2016 г.
3. Коэффициент интенсивности обновления основных
производственных фондов (К
и. обн.
):
К
и. обн.
= Ф
выб.
/Ф
введ.
, (24)
К
и. обн.
= 0/0 = 0 – за 2014 г.
К
и. обн
.= 0/307 = 0 – за 2015 г.
К
и. обн.
= 0/443 = 0 – за 2016 г.
4. Коэффициент масштабности обновления основных
производственных фондов (К
м. обн.
):
К
м. обн
= Ф
введ.
/Ф
н.г
, (25)
К
м.обн.
= 0/1002 = 0 – за 2014 г.
К
м.обн.
= 307/1002 = 0,31 – за 2015 г.
К
м.обн.
= 443/1309 = 0,34 – за 2016 г.
5. Срок обновления основных производственных фондов (С
обн.
):
С
обн.
= Ф
н.г.
/Ф
введ.
, (26)
С
обн.
= 1002/0 = 0 – за 2014 г.
С
обн.
= 1002/307 = 3,26 – за 2015 г.
С
обн.
= 1309/443 = 2,95 – за 2016г.
50
6. Коэффициент стабильности основных производственных
фондов (К
ст.
):
К
ст.
= Ф
н.г.
– Ф
выб.
/Ф
н.г.
, (27)
К
ст.
= 1002-0/1002 = 1 – за 2014 г.
К
ст.
= 1002-0/1002 = 1 – за 2015 г.
К
ст.
= 1309-0/1309 = 1 – за 2016 г.
7. Коэффициент выбытия (К
выб
):
К
выб
= Ф
выб
/ Ф
н.г.
× 100, (17)
К
выб.
= 0/1002 = 0 – за 2014 г.
К
выб.
= 0/1002 = 0 – за 2015 г.
К
выб.
= 0/1309 = 0 – за 2016 г.
Результаты расчета представлены в таблице 7.
Таблица 7
Сводная таблица показателей движения основных фондов
Показатели
Условное
обозначение
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1
2
3
5
5
Наличие на начало
года, т.р.
Ф
н.г.
1002
1002
1309
Поступление, тыс. руб.
Ф
введ.
-
307
443
Выбытие, тыс. руб.
Ф
выб.
-
-
-
Наличие на конец
года, тыс. руб.
Ф
к.г.
1002
1309
1752
Индекс роста
И
р
1
1,31
1,34
Коэффициент
обновления
К
обн.
0
0,23
0,25
Коэффициент
интенсивности
обновления
К
и.обн.
0
0
0
Коэффициент
масштабности
обновления
К
м.обн.
0
0,31
0,34
Срок обновления
С
обн.
0
3,26
2,95
Коэффициент
стабильности
К
ст.
1
1
1
Коэффициент выбытия
К
выб.
0
0
0
51
Анализируя данные показатели в период с 2014 года по 2016 год, можно
сделать вывод, что на данном предприятии техническое состояние основных
средств несколько улучшилось за счет их обновления.
Анализ эффективности использования основных средств
Основными показателями эффективности использования основных
средств являются:
1. Фондоотдача (Ф
о
):
Ф
отд
= V / Ф (19)
2. Фондоемкость (Ф
е
):
Ф
е
= Ф / V (20)
3. Фондовооруженность (Ф
в
):
Ф
в
= Ф / Ч
ппп
(21)
4. Фондорентабельность (Ф
р
):
Ф
р
= П / Ф × 100% (22)
Таблица 8
Динамика показателей эффективности использования
основных средств ООО «СГ Партнер»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение
2015г. от
2014 г.
(+/-)
Отклонение
2016 г.
от 2015 г.
(+/-)
1
2
3
4
5
6
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
1002
1309
1752
+ 307
+443
Стоимость
произведенной
продукции, тыс. руб.
9400
11508
15604
+ 2108
+4096
Чистая прибыль, тыс.
руб.
3229
3196
4982
-33
+1786