62
при лизинге менее
жёсткие, чем
требования к
заёмщику при
получении
банковского
кредита
документами, которые устанавливают методы оценки
класса кредитоспособности заёмщиков, степени
кредитного риска, возможности предоставления
финансирования. При этом оцениваются показатели
официальной отчётности и формальные подходы,
основанные на расчёте различных финансовых
коэффициентов. Банки обязаны выполнять значения
нормативов по ликвидности, кредитным рискам и т.п.
Все эти требования в значительной степени
ограничивают свободу банков при принятии решения
относительно возможности выдачи кредита.
лизинговые компании в своей деятельности
руководствуются только внутренними методиками и
подходами к оценке лизингополучателей.
Продолжение таблицы 11
1
2
Они готовы анализировать реальное состояние
бизнеса клиента, неофициальную "управленческую"
отчётность, разбираться индивидуально с каждым
клиентом и сделкой. Безусловно в случае выдачи
кредита на финансирование лизинговой сделки банк
проводит оценку конечного получателя средств –
лизингополучателя, но при этом формальным
заёмщиком является лизинговая компания,
финансовое состояние которой не вызывает
вопросов. Кроме того, часто финансирующие банки
предоставляют лизинговым компаниям кредитные
линии, в рамках которых возможно финансирование
лизинговых сделок без предоставления в банк
документов лизингополучателей
Меньший срок
рассмотрения
заявки на
получение лизинга
Сроки принятия решения по некоторым лизинговым
продуктам могут составлять 15 минут с момента
обращения в лизинговую компанию. Клиенту будет
сообщено предварительное решение о возможности
получения лизингового финансирования. Для
окончательного одобрения сделки необходимо будет
предоставить установленный пакет документов, по
результатам анализа которого лизинговой компанией
и будет принято решение. При самом быстром
рассмотрении заявки лизинговой компанией
окончательное решение может быть принято в
течение одного дня с момента предоставление
полного пакета документов для заключения
лизинговой сделки.
В сегменте кредитования тоже есть предложения по
ускоренному принятию решений (так называемые
экспресс-кредиты), которые предлагаются только для
заёмщиков – физических лиц. В отношении
юридических лиц программ экспресс-кредитования
банки не предлагают.
Более гибкие
условия расчёта
При составлении графика платежей лизинговая
компания может учесть сезонность бизнеса
63
графика платежей
за лизинг и
возможность
изменения графика
в течение действия
договора
лизингополучателя, предусмотреть отсрочку в
погашении стоимости лизингового имущества и
предусмотреть в условиях лизинга прочие
особенности деятельности клиента.
На протяжении действия договора лизинга клиент
может обратиться в лизинговую компанию с просьбой
о предоставлении отсрочки по платежам (при
возникновении финансовых затруднений), продлении
срока действия договора лизинга и очень вероятно,
что лизингодатель пойдёт навстречу клиенту.
При получении кредита схемы платежей
устанавливаются заранее и изменить их бывает
непросто, а получение отсрочки, пролонгация
кредитного договора требует вынесения сделки на
кредитный комитет, т.е. по сути её повторного
рассмотрения специалистами банка.
Сроки
финансирования
по лизингу больше,
чем сроки кредита
Средний срок кредита составляет 24-36 месяцев. При
лизинге стандартный срок финансирования – 36
месяцев, при этом многие лизинговые компании
предлагают финансирование на срок до 5 лет и даже
до 10 лет.
Продолжение таблицы 11
1
2
Требования по
дополнительному
обеспечению при
лизинге
отсутствуют либо
существенно ниже,
чем при кредите
При получении банковского кредита необходимо
предоставить ликвидное обеспечение (залоги
движимого и недвижимого имущества, ценных бумаг
и т.п.). В случае заключения лизинговой
сделки предмет лизинга, являясь собственностью
лизинговой компании до конца действия договора
лизинга, обеспечивает риски лизингодателя. В
большинстве случаев предоставления
дополнительного обеспечения по лизингу не
требуется.
Лизинговое
имущество
свободно от
претензий
кредиторов
лизингополучателя
Предмет лизинга в течение всего срока договора
лизинга является собственностью лизинговой
компании. Вследствие этого лизинговое имущество не
может быть арестовано либо изъято кредиторами
лизингополучателя при возникновении различных
экономических споров. Можно продолжать
эксплуатировать предмет лизинга и получать доходы,
которые позволят клиенту улучшить своё финансовое
положение.
При лизинге
возможно
применение
ускоренной
амортизации
В отношении лизингового имущества можно
применять ускоренную амортизацию с
коэффициентом до 3-х, что позволяет уменьшить
налог на имущество по предмету лизинга. Кроме того,
по окончании договора лизинга можно
купить предмет лизинга по минимальной остаточной
стоимости.
Отнесение
лизинговых
Платежи по лизингу в полной сумме относятся на
затраты, что позволяет уменьшить налог на прибыль.
При получении банковского кредита источником
погашения суммы кредита (стоимости имущества)
64
платежей на
затраты
частично является начисляемая амортизация,
недостающие выплаты необходимо производить за
счёт других источников.
Кроме того, существует ограничение по отнесению
платежей по кредитам на затраты. Проценты по
кредитам, превышающие установленный
максимальный предел, относятся на прибыль.
В лизинговые
платежи можно
включить налог на
имущество,
транспортный
налог, страхование
и прочие расходы.
Предмет лизинга может учитываться на балансе
лизинговой компании, в этом случае обязанность по
исчислению и уплате налога на имущества лежит на
лизингодателе. Если предмет
лизинга зарегистрирован в ГИБДД на лизинговую
компанию, она уплачивает транспортный налог.
Также лизинговая компания может оплатить
страховку предмета лизинга. Понесённые лизинговой
компанией дополнительные расходы будут включены
в расчет платежей за лизинг. Равномерное
распределение расходов на срок лизинга позволит
клиенту снизить нагрузку по осуществлению
периодических платежей по налогам, страхованию и
т.п.
Однако, необходимо учитывать, что при возмещении
дополнительных расходов в лизинговых платежах
необходимо будет уплатить НДС на указанные
расходы. Если лизингополучатель является
плательщиком НДС, дополнительный НДС в составе
платежей не является проблемой, т.к. НДС будет
предъявлен к зачёту.
Продолжение таблицы 11
1
2
Но для клиентов – неплательщиков НДС данные
суммы налога увеличат затраты по лизинговой
сделке.
В лизинг можно
взять б/у
имущество
Профинансировать приобретение бывшего в
употреблении (БУ) имущества за счёт кредита крайне
проблематично. Банки финансируют только покупку
находившихся в эксплуатации автомобилей. Покупка
по лизингу БУ имущества не представляет большой
сложности. Безусловно, существуют ограничения по
году выпуска предмета лизинга, ряд лизинговых
компаний вообще не заключают сделки с б/у
имуществом. Тем не менее, получение лизингового
финансирования для подобной сделки вполне
возможно.
При лизинге
возможно
получение скидок у
поставщика
Лизинговые компании являются корпоративными
клиентами, которые закупают у поставщиков
оборудование и технику на значительные суммы.
Поставщики нередко предоставляют скидки
лизинговым компаниям В ряде случаев размер скидки
может быть весьма существенным, что позволяет
предлагать программы лизинга с нулевым
удорожанием.
65
Недостатки лизинга
Лизингополучатель
не является
собственником
предмета лизинга
В течение действия договора лизинга
лизингополучатель, не являясь собственником
лизингового имущества, может использовать его в
строгом соответствии с условиями договора лизинга.
Любые действия в отношении лизингового имущества
(изменение места эксплуатации, сдача в субаренду и
т.п.) должны быть согласованы с лизинговой
компанией.
При нарушении условий эксплуатации имущества (а
также иных условий договора лизинга) лизинговая
компания имеет право изъять предмет лизинга.
Также лизингополучатель не может
предоставить предмет лизинга в качестве залога при
получении кредита.
На предмет лизинга
может быть
обращено
взыскание по
обязательствам
лизинговой
компании
Лизингодатель, являясь собственником переданного в
лизинг имущества, может предоставить его в залог по
своим кредитным договорам. При этом кредиты могут
быть получены как для финансирования сделки с
данным лизингополучателем, так и для других целей
(в т.ч. финансирования сделок с другими клиентами).
В случае возникновения у лизинговой компании
финансовых проблем, кредиторы могут изъять
обратиться в суд с заявлением об изъятии
лизингового имущества. Несмотря на то, что
имущество будет обременено лизинговым договором
и у лизингополучателя будет формальное право
использования предмета лизинга, подобные
обстоятельства могут осложнить эксплуатацию
лизингового имущества.
При заключении договора лизинга необходимо
обращать внимание не только на условия лизинга, но
и на стабильность и надёжность лизинговой
компании.
Окончание таблицы 11
1
2
Лизинговые
платежи
облагаются НДС
Платежи по лизингу, в отличие от выплат по кредиту,
в полной сумме облагаются НДС. Это обстоятельство
не является проблемой в случае, когда
лизингополучатель является плательщиком НДС и
может предъявить уплаченный налог к зачёту.
Однако, если клиент освобождён от уплаты НДС
(например, использует упрощённую систему
налогообложения (УСН), является физическим лицом
и т.п.), уплаченный в составе лизинговых платежей
НДС увеличивает затраты по договору лизинга.
Существуют лизинговые компании, которые являются
неплательщиками НДС и специализируются на
предоставлении лизинга предприятиям на УСН,
лизинге медицинского оборудования и т.п. Но, к
66
сожалению, количество таких компаний в общем
числе лизингодателей крайне мало.
Как видно из таблицы, лизинг, как метод финансирования инвестиций,
имеет свои достоинства и недостатки, важность и значимость которых может
быть разной для каждой сделки и конкретного клиента.
15
В настоящее время существуют более 400 лизинговых компаний,
действующих на территории России. Рассмотрим несколько лизинговых
компаний, действующих на территории нашего региона, проанализируем
условия, на которых они предлагают свои услуги (Приложение 3).
При выборе лизингового партнера особое внимание следует уделить не
только условиям, предлагаемым данной компанией, но и её надежности,
учитывая её финансовое состояние, известность и репутацию на рынке.
Анализируя данные Приложения 2, следует отметить, что у таких
лизинговых компаний, как ПАО "НБД-Банк" и ОАО КБ «Иваново»,
требования к лизингополучателю средств довольно высокие. Так, основным
требованием является то, что лизингополучатель должен иметь устойчивое
финансовое положение и обладать положительной деловой репутацией.
Кроме этого, эти лизинговые компании требуют обязательное предоставление
аванса в размере 30%. Компания ПАО «МИнБанк» требут в качестве гарантий
у лизингополучателя поручительство учредителей. Надо отметить, что
условия заключения договора лизинга с ООО "Лизинговая компания
АЛЬТЕРНАТИВА" – партнер АКБ «Кранбанк» (ЗАО) более приемлемы для
нашего предприятия.
15
http://www.optimumfinance.ru/articles/kredit-ili-lizing-kakoy-metod-
finansirovaniya-vybrat
67
Из всех рассмотренных вариантов нам наиболее выгодным будет
приобретение оборудования на условиях, которые предлагает ООО
"Лизинговая компания АЛЬТЕРНАТИВА" – партнер АКБ «Кранбанк» (ЗАО).
Исходя из данных предварительного расчёта (Приложение 4) по
лизинговой заявке условия договора с данной компанией предполагаются
следующие:
- стоимость имущества – предмета лизинга – 1500000 (руб.);
- стоимость договора лизинга – 2 013 000,00 (руб);
- срок договора – 36 (месяцев);
- срок полезного использования предмета лизинга – 7 (лет);
- процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на
приобретение имущества – 11,4% годовых;
- авансовый платеж - 20% (300 000,00 руб.);
- процент комиссионного вознаграждения за предоставление лизинга –
0,3 % (6 039,00 руб.);
- ежемесячный лизинговый платеж - 47 583,33 (руб.).
Лизинговые платежи осуществляются ежемесячно, равными долями
начиная с первого года в соответствии с графиком платежей, являющимся
неотъемлемой частью договора лизинга.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основные средства предприятия представляют собой длительно
используемые средства производства, участвующие в производстве в течение
многих циклов, имеющие длительные сроки амортизации. Одним из основных
документов, регламентирующих порядок учета основных средств, является
положение по бухгалтерскому учету 6 /01 «Учет основных средств». В данном
68
положении рассмотрен порядок учета основных средств, принятие их на
баланс и списание их с баланса предприятия, так же порядок оценки основных
средств.
Учет основных средств в ООО «СГ Партнер» ведется в соответствии с
действующим законодательством, учетной политикой предприятия,
национальными стандартами Российской Федерации.
Одним из важнейших факторов любого производства являются
основные средства.
Эффективное использование основных фондов способствует
улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе
увеличению выпуска продукции, трудоемкости изготовления и увеличения
прибыли.
Объектом исследования выступил ООО «СГ Партнер», который
является производством по выпуску полистиролбетонных блоков.
По итогам исследования и анализа состояния основных средств на
предприятии ООО «СГ Партнер» выявлено следующее:
- сравнительный анализ изменения состава основных
производственных фондов предприятия показал, что в целом в 2015 году
общая сумма основных производственных фондов по сравнению с 2014 годом
возросла на сумму 307 тыс. руб., а в 2016 по сравнению с 2015 годом рост
стабильности основных производственных фондов предприятия составил в
сумме 443 тыс. руб.
- оценка структуры изменения основных фондов предприятия за
анализируемый период показывает, что в составе основных производственных
фондов сумма машин и оборудования в 2016 возросла по сравнению с 2015 г.
на 200 тыс.руб., транспортные средства по сравнению с 2014г. увеличились на
550 тыс. руб. в 2016 г. В целом по предприятию увеличение сумм машин и
оборудования, и транспортных средств отражает увеличение основных
производственных фондов, что является положительной тенденцией.
69
Анализ показателей и факторов эффективного использования
основных производственных фондов ООО «СГ Партнер» показали:
- результаты факторного анализа изменения фондоотдачи основных
производственных фондов в 2015 году по сравнению с 2014 годом
показывают, что в целом фондоотдача снизилась на 0,59 штуки. Факторный
анализ изменения фондоотдачи в 2016 году по сравнению с 2015 годом
показал, что фондоотдача основных производственных фондов увеличилась
на 0,12 штуку.
Важнейшими направлениями улучшения использования основных
производственных фондов является:
- улучшение структуры основных фондов, повышение удельного веса
их активной части до оптимальной величины, рациональное соотношение
различных видов оборудования;
- сокращение и ликвидация простоев оборудования путем повышения
качества ремонтного обслуживания, своевременного обеспечения основного
производства рабочей силой, сырьем, топливом, полуфабрикатами;
- интенсификация производственных процессов путем реализации
новых, прогрессивных технологий, совершенствования организации
производства и труда;
- улучшение условий и режима труда, создание благоприятных
социальных условий и т.д.
Таким образом, ООО «СГ Партнер» полностью обеспеченно
основными средствами, необходимыми для производства продукции, но в то
же время нуждаются в обновлении.