56
грамотно и эффективно использовать материально-финансовые ресурсы
предприятия.
Параллельно с внедрением системы бюджетирования уже сейчас
необходимо проработать существующее финансовое состояние предприятия:
1. Достижение оптимального соотношения собственных и заёмных
средств. Превышение первых над вторыми означает самостоятельность
предприятия и независимость от внешних источников (необходимо
закрепить и улучшить уровень 2019 г., отображенный в балансовой
отчетности предприятия).
Вопрос наличия определенной доли заёмных средств в общей сумме
капитала, представленной кредиторской задолженности, требует
оперативной работы с кредиторами.
2. Контроль за дальнейшим отсутствием у предприятия дебиторской
задолженности (по данным балансовой отчетности за 2019 г.), а именно:
– своевременное определение недопустимых и неоправданных
видов кредиторской и дебиторской задолженностей;
– контролирование состояние расчётов с покупателями (жителями
домов, управляющей компанией которых является наше предприятие) по
отсроченным (просроченным) задолженностям и их минимизация;
– ориентация на увеличение числа покупателей (в нашем случае -
увеличение числа обслуживаемых домов) с целью уменьшения риска
неуплаты (несвоевременной уплаты) задолженностей одним или
несколькими покупателями (т.е. жителями многоквартирных домов);
– контроль баланса между кредиторской и дебиторской
задолженностями: значительное превышение дебиторской задолженности
создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает
необходимость привлечения дополнительных (как правило,
дорогостоящих) источников финансирования;
- дальнейшего уменьшение доли краткосрочных займов и кредиторской
задолженности за счет увеличения собственных средств или увеличения доли
57
долгосрочных займов (получение заказов на управление объектами
муниципальной недвижимости (школами, детскими садами), заключение
договоров с ТСЖ на управление кондоминиумами);
- повышение качества и конкурентоспособности услуг за счет выбора
самых эффективных подрядчиков для предоставления услуг;
– возможность использования скидочной политики при досрочной
оплате услуг предприятия.
При возникновении финансовых споров и долгов, обязательств по
оплате более, чем на три месяца, предприятию необходимо обращаться к
принудительному взысканию долгов через арбитражный суд, учитывая при
этом такие показатели как:
- взыскания суммы долга с обязательной инфляционной надбавкой;
- взыскания недополученной суммы прибыли из-за отвлечения средств
из оборота;
- взыскания штрафных санкций за нарушение договорных
обязательств.
Устойчивость финансового состояния ООО «КОЖФ» так же может
быть повышена путём:
- появления в структуре актива баланса внеоборотных активов;
- поиск внутренних резервов за счет нормирования и контроля
использования оборотных средств и перенаправление их на покрытие части
коммерческих расходов;
- снижение себестоимости предоставляемых услуг;
- сокращение расходов и потерь;
- привлечения средств от внешних источников: факторинг, лизинг,
привлечение кредитов под прибыльные проекты.
ООО «КОЖФ» - управляющая компания – фондообразующее
предприятие, что не отображено в долевом соотношении оборотных и
внеоборотных активов (сейчас предприятие представляет собой
58
материалоемкое предприятие, строка внеоборотных активов бухгалтерского
баланса нулевая).
Внеоборотные активы требуют от предприятия долгосрочных
инвестиций, поэтому источниками их приобретения должен быть в основном
собственный капитал организации, и частично долгосрочные заемные
средства. Поэтому чем более фондоемкое производство, тем больше должна
быть доля собственного капитала в источниках финансирования
деятельности предприятия. По сути, во внеоборотные активы включаются
средства труда (оборудование), которые используются предприятием не
одномоментно (как материалы), а в течение длительного периода. Кроме того
внеоборотными активами являются: результаты исследований и разработок
предприятия, доходные вложения в материальные ценности, финансовые
вложения, возврат которых ожидается не ранее чем через год, отложенные
налоговые активы.
Особое внимание нужно уделить вопросу снижения себестоимости
услуг: сокращению затрат за счёт повышения уровня производительности
труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии,
оборудования и т.д.; сокращения затрат, установленных по каждой статье
расходов за счёт конкретных организационно-технических мероприятий,
которые будут способствовать экономии зарплаты, сырья, материалов,
энергии и т.д. Предприятию необходимо найти дешевое и качественное
сырье, нужны эффективные подрядчики. Снижение себестоимости услуг
никак не должно сказаться на снижении потерь от брака. Брак – это, по сути,
производственные потери, но его величина влияет на финансовые результаты
работы в целом. Сюда можно отнести некачественные материалы,
используемые при ремонтных работах, неквалифицированный персонал
(либо неэффективного, недобросовестного поставщика). Снижению такого
показателя как брак принятые выше меры будут только способствовать. А
это, следовательно, приведет к росту выручки. Если решить вопрос с
материалами и квалификацией персонала относительно легко, то найти
59
нового поставщика услуг (электроснабжение, водо и газоснабжение) не
представляется сейчас возможным. Для решения этой задачи следует
провести дополнительные исследования самим предприятием для
определения наиболее добросовестных поставщиков и возможного
дальнейшего выгодного сотрудничества с ними с экономической точки
зрения.
Реализация мер по снижению брака технической службой ООО
«КОЖФ» может снизить его уровень примерно до 3%. Сейчас брак на
предприятии порядка 5%. Дальнейшее сокращение потерь от брака возможно
только при закупке нового современного оборудования. Отмечу отдельно,
что оборудование должно быть собственным, новым, с гарантией (чтобы
минимизировать риски), а не взятым в аренду (где риски только возрастают).
Но пока предприятие не располагает финансовыми возможностями в том
объеме, чтобы осуществить новые покупки. На данном этапе можно
минимизировать уровень брака только используя более качественные
материалы, проводя ТО существующего (собственного, арендного)
оборудования согласно графика (или даже немного чаще), проводя курсы
повышения квалификации собственных сотрудников. Влияние уменьшения
себестоимости и уровня брака на предприятие оценим в следующей главе.
Кроме выше перечисленного, одним из путей пополнения собственных
оборотных средств является продвижение (популяризация) предоставляемых
услуг с целью расширения клиентской базы (в нашем случае идет увеличение
количества обслуживаемых домов). Для этого необходимо разработать и
направить стратегию маркетинга на максимизацию прибыли путем
наибольшего удовлетворения спроса на свои услуги. На сегодняшний день
вопрос маркетинга в ООО «КОЖФ» в начальном зачаточном виде. Для
дальнейшей успешной работы следует обеспечить:
1. Предприятие финансовым маркетологом (собственным или
нанимаемым) и новой маркетинговой стратегией.
60
2. Максимальное удовлетворение потребностей в уже предоставляемых
услугах (+ своевременная работа с письмами, жалобами).
3. Выведение на рынок новой продукции (услуг), увеличение сегмента
пользователей продукции (количества обслуживаемых домов),
увеличение доли доходов от новой продукции в общей структуре
доходов.
4. Повышение доходности предприятия путем повышения качества
обслуживания клиента и создание доступной и эффективной системы
продаж.
Обратим внимание, что на фоне развития рыночных отношений
современного мира совершенно очевидно, что решение многих финансовых
проблем напрямую связано с решением задач маркетингового характера,
которые находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости (тот же цикл
Деминга изучается везде, где дело касается маркетинга и управления). Задача
финансового менеджера обеспечить финансирование необходимых
маркетинговых исследований и реализацию эффективных инновационных
проектов. А задача маркетинговой службы определить новые направления
деятельности предприятия, обеспечить, а по возможности и предвосхитить
потребности потребителей в новой качественной продукции и услугах.
Только комплексное решение этих задач может обеспечить долговременную
финансовую устойчивость предприятия.
3.2. Оценка экономической эффективности мероприятий по укреплению
финансового состояния предприятия
При оценке экономической эффективности мероприятий по
укреплению финансового состояния предприятия и для принятия решения об
экономической целесообразности их осуществления будем использовать
показатель экономического эффекта.
61
Экономический эффект - это абсолютная величина превышения
результатов каждого мероприятия над вызвавшими его затратами.
Экономический эффект (Э) вычисляем по формуле:
Э = Р - К,
где Э - экономический эффект, р.;
Р - экономические результаты осуществления мероприятия за расчетный
период (в нашем случае берем год), р.;
К - затраты на осуществление этого мероприятия за расчетный период
(в нашем случае за год), р.
В ходе работы в предыдущей главе был предложен ряд мероприятий,
направленных на укрепление финансового состояния ООО «КОЖФ».
Реализация каждого мероприятия требует определенных экономических
затрат со стороны предприятия.
Итак, рассмотрим поэтапно каждое мероприятие и оценим его
эффективность. А затем подведем общую суммирующую черту.
1) Бюджетирование предприятия. Для работ по автоматизации
процессов, создания аналитической базы и дальнейшей работы с
электронными данными предприятию нужен программист. При этом можно
привлечь специалиста на договорной основе. Основная рабочая загрузка
будет производится в первый квартал его работы. Далее будет отладка и
контроль работы системы, т.е. норма заработной платы может быть снижена
в половину (0,5 ставки сотрудника).
Для проведения маркетинговых исследований на основе этих данных,
для разработки маркетинговой стратегии и для упрощения взаимодействия
сотрудников необходим маркетолог (либо менеджер по маркетингу). Его
загрузка в течение года 100%.
Для того, чтобы представить возможный экономический эффект от
внедрения этой системы, необходимо использовать расчеты на основе оценки
труда каждого сотрудника при работе с документами по традиционной
бумажной технологии. Согласно данным Росстата берем среднюю зарплату
62
по Хабаровскому краю на 2019 год, которая составляет 50 442 руб. Выделить
данные по зарплате сотрудников из таблицы Росстата по видам деятельности
не удалось, также нужно учитывать географическое положение нашего
предприятия, это далеко не Европейская часть России.
Програмист: 50 442 руб. * 3 мес. + 50 442 руб. * 0,5 * 9 мес. = 378 315
руб.
Менеджер: 50 442 руб. * 12 мес. = 605 304 руб.
Итого 983, 62 тыс.руб. в год. Сейчас это составляет 20% от выручки. В
2020 году при существующей динамике показателей и неизменном
количестве обслуживаемых домов затраты на бюджетирование составят уже
10,5%. А при реализации другого мероприятия (увеличение количества
обслуживаемых домов) – доля финансов, затраченных на систематизацию и
исследования составит уже 7% (+ 1 дом) и 5,25% (при условии обслуживания
еще двух домов).
2) Наличие квалифицированного менеджера по маркетингу
позволит нашему предприятию самому проводить маркетинговые
исследования, не прибегая к услугам аналитических фирм и агентств.
Общие маркетинговые данные маркетолог может получить на сайте
Росстат. Кроме них специалисту желательно проводить как минимум 6
исследований относительно своей фирмы на рынке своего региона (1
квартальный, 1 годовой, анализ конкурентов, анализ рекламных мероприятий
предприятия, 1 финансовый анализ по результатам финансовой отчетности,
анализ рынка). Стоимость одного исследования у сторонней фирмы берем
примерно от 50 тыс.руб. Экономическая выгода этого факта составит 50 000
руб. * 6 шт. = 300 тыс. руб.
3) Увеличения доли долгосрочных займов, т.е. получение заказов на
управление объектами муниципальной недвижимости (школами, детскими
садами), заключение договоров с ТСЖ на управление кондоминиумами.
Здесь важно провести еще пару исследований. Маркетолог у нас штатный,
поэтому выгода составит от 100 тыс.руб. При этом при заключении хотя бы
63
одного контракта мы имеем выручку в 2416,5 тыс. руб. по ценам 2019 года и
4675 тыс. руб. в ценах 2020 года при сохранении динамики показателей.
4) Уменьшение себестоимости услуг.
Итак, предположим, что себестоимость услуг наше предприятие сможет
снизить хотя бы на 3%, то предприятие сэкономит 4833 тыс.руб. * 0,03 = 145
тыс.руб. И это только по данным на 2019 год. Если рассмотреть это в
динамике, то при сохранении тех же темпов роста выручки снижение
себестоимости на 3% в 2020 году должно привести к экономии уже
(4517+4833) тыс.руб. * 0,03 = 280,5 тыс.руб.
5) Реализация мер по снижению брака технической службой ООО
«КОЖФ» может снизить его уровень примерно до 3%. Сейчас брак на
предприятии порядка 5%. Получается 4833 тыс.руб. * 0,05 = 241,65 тыс.руб.
– расходы от брака на 2019 г. Снижая брак до 3%, получаем экономию в 4833
тыс.руб. * (0,05-0,03) = 96,9 тыс.руб. на конец 2019 года. Если апеллировать
прогнозируемыми данными на 2020 год, то экономия от уменьшения брака
до 3% составит уже (4517+4833) тыс.руб. * (0,05-0,03) = 187 тыс.руб.
6) Продвижение предоставляемых услуг (при увеличении списка услуг),
т.е. иными словами рекламная компания. Посчитаем общие затраты на
проведение рекламной кампании, которые представим в виде таблицы 8.
Таблица 8
Затраты на проведение рекламной кампании в ООО №КОЖФ» за
месяц
Мероприятия
Стоимость, руб.
Размещение рекламы в газетах
3000
Создание и оптимизация сайта
15000
Наружная реклама
4000
Печать и раздача информационных листовок
1000
Акция
3000
64
Итого
26000
Таким образом, можно сделать вывод, что затраты на рекламную
кампанию ориентировочно составят за месяц 26000 рублей, планируется весь
объем рекламной информации дать за квартал (в начале каждого отчетного
года, либо по факту организации новых услуг), а значит 26000 рублей, это
расходы за год. К сожалению, пока еще не найдено оптимальных методик
определения эффективности рекламных мероприятий, но предположим, по
статистическим данным г. Хабаровска, реклама в среднем увеличивает
выручку на 15%, а значит предположим, что в ООО «КОЖФ» в среднем
выручка увеличится на 3-5% (по-минимуму).
В связи с проведением рекламной кампании получается, что расходы на
рекламу за год составят 26000 рубля и выручка увеличиться до суммы 4833
тыс.руб.+3% = 145 тыс.руб., экономический эффект составит 119 тыс. руб.
Устойчивый финансовый рост возможен при активной реализации
различных нововведений: новой продукции, новых технологий, новой
техники. Финансовая служба предприятия занимается тщательной селекцией
всех инновационных проектов и проводит комплекс работ по финансовому
обоснованию и определению эффективности каждого мероприятия.
Все полученные данные по затратам и выгоде от проведенных
мероприятий сводим в общую таблицу (табл.9) и подсчитываем общий
экономический эффект от предложенных мероприятий.
Таблица 12
Ожидаемый эффект от предложенных мероприятий, тыс. руб.
Мероприятие
Выгода от мероприятия
(2019 г.), тыс.руб.
Предполагаемая выгода
(2020 г.), тыс.руб.
Бюджетирование предприятия
-983,62
-983,62
Маркетинговые исследования
400,00
400,0
Заключение договора по
управлению жилым фондом (1
дом)
2416,50
4675,00
Уменьшение себестоимости
145,00
280,50
65
услуг
Снижение брака
96,90
187,00
Рекламная кампания
119,00
254,50
Итого
2193,78
4813,38
Таким образом, в результате предложенных мероприятий, можно увеличить
выгоду ООО «КОЖФ» на 2193,78 тыс.руб. при данных 2019 года и на
4813,38 тыс.руб. при данных 2020 года. Отчетливо можно судить, что при
сохранении темпов развития предприятия и принятых мерах, выручка
предприятия может увеличится еще на 51% (при сохранении темпов развития
предполагаемая выручка предприятия без учета данных мероприятий
составит 9350 тыс. руб.). При этом, если двигаться в рамках реализации
своих услуг без увеличения жилого фонда, то экономический эффект будет
почти незаметен (всего 138,38 тыс. руб. на 2020 г.), либо убыточен (-222,72
тыс.руб. на 2019 г.). Следовательно, поиск новых клиентов (покупателей,
потребителей услуг) очень важен для дальнейшего существования и
финансовой стабильности данного предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе были решены следующие
задачи:
изучены теоретические и методические аспекты исследования
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
проведена оценка платежеспособности и ликвидности;