СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………4
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
1.1 Понятие, цели и значение анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия………………………………………………………7
1.2 Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия……………………………………………………………………..13
1.3 Теоретические методики анализа, основанные на аналитических
показателях………………………………………………………………………16
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере
предприятия ООО «Вектор-Плюс»
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Вектор-Плюс»…………….27
2.2 Анализ на основе аналитического баланса, показателей ликвидности и
платёжеспособности предприятия на примере ООО «Вектор-Плюс»……….29
2.3 Оценка деловой активности, показателей рентабельности и финансовой
устойчивости предприятия ООО «Вектор-Плюс» ……………………………49
Глава 3. Пути улучшения финансово-хозяйственной деятельности
предприятия на примере ООО «Вектор-Плюс»
3.1 Совершенствование управления финансово-хозяйственной деятельностью
предприятия……………………………………………………………………..58
3.2 Резервы повышения эффективности управления финансово-
хозяйственной деятельностью предприятия…………………………………..61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………..65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………….67
4
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Первое десятилетие XXI века было весьма
знаменательным для России – начавшийся процесс трансформации
централизованно планируемой экономики и постепенная замена ее
рыночными отношениями медленно, с великими трудностями и
противоречиями, но все же начали набирать обороты. Были созданы первые
реально самостоятельные предприятия, реструктурированы предприятия,
давно работавшие на рынке в целях повышения конкурентоспособности
продукции и услуг, внедрения новой техники и технологии, существенно
расширились возможности выхода отечественных компаний на
международные рынки, начал зарождаться рынок капитала, подверглась
коренной реконструкции банковская система страны. Появились новые
понятия и категории – такие, как бизнес, капитал, финансовый инструмент,
лизинг, факторинг и др.
Новые условия организации и ведения бизнеса потребовали не только
внедрения принципиально иных способов хозяйствования, но и изменения
взглядов на сущность и содержание основных функций, выполняемых
специалистами для обеспечения ритмичной и прибыльной работы
предприятия. В числе этих функций – анализ и управленческие решения.
Значимость анализа для управления предприятием не отрицалась и в
советские годы. Тем более эта значимость не может быть оспорена теперь,
когда экономика страны становиться рыночной. Причина этого понятна,
поскольку в условиях рынка добавляются новые факторы, игнорирование
которых может привести к печальным последствиям – финансовым потерям,
а при неблагоприятном развитии событий – к банкротству. Угроза
потенциального банкротства незримо присутствует при принятии любого
управленческого решения, особенно если речь идет о стратегическом
решении финансового характера. В условиях рынка обоснованность именно
этих решений становится жизненно необходимой, поскольку роль
5
финансовых ресурсов неизмеримо возрастает.
Принятию всякого решения финансового характера предшествуют
аналитические расчеты. Анализ, являющийся одной из составных частей
грамотного управления финансами, должен выполняться не только в
ретроспективе, но и, что нередко более важно, в перспективе. Решение - это
выбор альтернативы. В управлении принятие решения систематизированный
процесс. Менеджер выбирает направление действий не только для себя, но и
для организации и других работников. Люди, находящиеся на верхних
этажах крупной организации, порой принимают решения, связанные с
миллионами долларов. Что еще важнее - управленческие решения могут
сильно влиять на жизнь многих людей, по меньшей мере, каждого из тех, кто
работает с принявшим решение руководителем, и, возможно, каждого в
организации. Ответственность за принятие важных организационных
решений - тяжелое моральное бремя, что особенно ярко проявляется на
высших уровнях управления.
Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия
является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их
обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и
потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски,
определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов
субъекта хозяйствования.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия для целей управления
на примере ООО «ВЕКТОР-ПЛЮС».
Достижение поставленной цели обусловило постановку и решение
следующих основных задач:
- изучить методы и методику финансового анализа и его роль в
организации финансов предприятия;
- провести анализ и диагностику финансово-хозяйственной
деятельности предприятия ООО «ВЕКТОР-ПЛЮС» ;
6
- установить основные факторы, вызвавшие изменение
финансовых показателей предприятия и учесть их влияние в перспективе;
- спрогнозировать основные тенденции развития предприятия, его
финансовые результаты;
- разработать предложения по улучшению экономических и
финансовых показателей предприятия.
Объектом исследования является ООО «ВЕКТОР-ПЛЮС».
Предметом исследования являются методы анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Теоретической и методологической базой исследования послужили
учебные пособия, труды отечественных и зарубежных ученых и
специалистов, посвященные анализу и диагностике финансовой деятельности
предприятия.
Информационной базой ВКР послужили законодательные и
нормативные акты Российской Федерации, регулирующие финансовую
деятельность предприятия, формирование и использование прибыли.
Практической базой исследования является бухгалтерская и
финансовая отчетность ООО «ВЕКТОР-ПЛЮС».
7
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Понятие, цели и значение анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в
системе управления производством, действенным средством выявления
внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных
планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением
с целью повышения эффективности функционирования предприятия.
Любой хозяйствующий субъект можно рассматривать как некую
социально-экономическую систему, инициирующую потоки ресурсов и
преобразующую их в продукцию или услуги, предложение и реализация
которых обеспечивают достижение основных целей. Финансовые ресурсы
играют при этом огромную, если не решающую, роль. На момент основания
предприятия, а также в первые годы его функционирования, приоритетное
значение имеет инвестиционный аспект управления финансами; в
дальнейшем относительно большее значение приобретают вопросы
оптимизации финансирования текущей деятельности, в частности анализ и
прогнозирование денежных потоков, эффективное управление финансовой
структурой компании.
Анализ – одна из общих функций управления экономическими
системами, значимость, которой не подвержена влиянию времени и вряд ли
может быть переоценена
1
.
Финансово-экономический анализ обеспечивает своевременное
выявление и устранение недостатков в финансово-хозяйственной
деятельности, изыскивает резервы улучшения финансово-экономического
состояния предприятия и его платежеспособности. Под финансово-
1
Абрютина, М.С. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. – М.: ДИС, 2015.
8
экономическим состоянием понимается важный критерий деловой
активности и надежности, определяющий его конкурентоспособность и
потенциал в эффективной реализации экономических интересов, способность
предприятия финансировать свою финансово-хозяйственную деятельность.
Финансово-экономическое состояние характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с
контрагентами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
В основе этого анализа не столько расчет и оценка финансово-
экономических показателей, сколько разработка рекомендаций по
повышению эффективности бизнеса, улучшению финансового состояния
предприятия. Для претворения этого в жизнь необходим комплексный,
системный подход к изучению всех сторон деятельности предприятия на
основе анализа финансово-экономических показателей. В перечень разделов
финансово-экономического анализа входят:
- анализ платежеспособности и ликвидности;
- анализ структуры активов и степени их использования;
- анализ прибыли и рентабельности;
- анализ кредитоспособности заемщика;
- факторный анализ прибыли, себестоимости и т.д.;
- анализ структуры и динамики затрат предприятия и себестоимости
услуг.
Финансово-экономический анализ направлен на обеспечение
планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнения
расчетной дисциплины, достижения рациональных пропорций собственного
и заемного капитала и наиболее эффективного его использования, а также
оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов,
обеспечивает нужды процесса оказания услуг необходимыми ресурсами.
Анализ финансово-экономической деятельности объединяет в себе
9
экономическую теорию, макро- и микроэкономики, управление, организацию
и планирование деятельности, статистику, бухгалтерский учет,
экономический анализ и т.д.
Цель анализа – своевременное определение и устранение недостатков
в финансово-экономической деятельности и определение резервов для
улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности,
выявление наиболее сложных вопросов управления в целом и его
финансовыми ресурсами в частности.
Задачами финансово-экономического анализа являются правильные
оценки начального финансово-экономического состояния и динамики его
дальнейшего развития. Решение задач финансово-экономического анализа
складываются из:
1) основных факторов, вызывающих изменения в финансово-
экономическом состоянии;
2) изменений финансово-экономического состояния в
пространственно-временном разрезе;
3) идентификации финансово-экономического положения;
4) оценки динамики структуры и состава активов, их состояния и
движения;
5) оценки динамики структуры и состава источников собственного и
заемного капитала, их состояния и изменения;
6) оценки платежеспособности предприятия и оценки ликвидности
баланса;
7) оценки относительных и абсолютных показателей финансовой
устойчивости предприятия;
8) оценки эффективности использования средств и ресурсов
предприятия;
9) повышения научно-экономической обоснованности бизнес-планов,
бизнес-процессов, нормативов в процессе их разработки;
10) объективного и всестороннего исследования выполнения бизнес-
10
планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;
11) определения эффективности использования трудовых и
материальных ресурсов;
12) контроля за осуществлением требований коммерческого расчета;
13) проверки оптимальности управленческих решений;
14) внутрихозяйственных резервов укрепления финансового
состояния
Таблица 1.1. Схема анализа финансового состояния
Направления анализа
Результат
Исходные данные для анализа
финансового состояния
Финансовые показатели: баланс
предприятия, отчет о финансовых
результатах и их использовании.
Показатели рассматриваются на начало
и конец анализируемого периода
Предварительный
анализ
финансового
состояния
Активы Пассивы
Имущество
Запасы и затраты
Динамика абсолютных и удельных
финансовых показателей предприятия.
Общая оценка финансового состояния
и определение платежеспособности и
удовлетворительной структуры
баланса предприятия
Анализ финансовой устойчивости
Определяется надежность предприятия
с точки зрения платежеспособности
Анализ ликвидности баланса
предприятия
Оценка текущей и перспективной
ликвидности баланса, т.е. способность
рассчитываться по своим
обязательствам. Значения
коэффициента ликвидности
определяются покрытием обязательств
предприятия его активами, срок
превращения которых в деньги
соответствует сроку погашения
обязательств
Анализ финансовых коэффициентов
Абсолютные значения коэффициентов
на начало и конец анализируемого
периода и их нормальные
ограничения. Коэффициенты
используются для исследования
изменений устойчивости положения
предприятия или проведения
сравнения нескольких конкурирующих
предприятий
Анализ финансовых результатов
деятельности, рентабельности и
деловой активности
Динамика показателей прибыли,
рентабельности и деловой активности
на начало и конец анализируемого
периода
11
Задачи определяются пониманием хозяйственных процессов
предприятия, их социально-экономической эффективностью, конечными
финансовыми результатами деятельности, складывающимися под
воздействием объективных и субъективных факторов, находящих отражение
через систему экономической информации.
Цели исследования достигаются в результате решения ряда
аналитических задач:
- предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
- характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных
активов; - оценка финансовой устойчивости;
- характеристика источников средств: собственных и заемных;
- анализ прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Данные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом
организационных, технических и методических возможностей его
осуществления. Основными факторами, в конечном счете, являются объем и
качество аналитической информации.
Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов,
инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима деловая
систематическая осведомленность по вопросам, которые являются
результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации.
Существуют различные классификации методов финансового анализа.
Практика финансового анализа выработала основные правила чтения
(методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить
основные
2
:
2
Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово– хозяйственной деятельности предприятия. Учебное
пособие. – М.: Инфра-М– М, 2017.
12
1) горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом.
2) вертикальный анализ (структурный) - определение структуры
итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции
отчетности на результат в целом.
3) трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции
динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный
прогнозный анализ.
4) анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет
отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных
форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение
взаимосвязи показателей.
5) сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ
сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы,
подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной
фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними
хозяйственными данными.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
предполагает предварительную подготовку информации: сквозная проверка
данных, сסдержащихся в סтчетнסм периסде с пסмסщью стыкסвסк סдних и тех
же пסказателей пס различным фסрмам; приведение данных סтчетнסсти к
сסпסставимסму виду. Обязательнס прסвסдят прסверку дסстסвернסсти
инфסрмации. Прסверку прסвסдят с тסчки зрения:
- ее увязки в разных фסрмах плана (план пס прסизвסдству прסдукции
(услуг) с планסм ее реализации);
- сססтветствия предшествующим фסрмам סтчета;
- правильнסсти арифметических расчетסв (избирательнס);
- увязки в разных фסрмах סтчетнסсти (лסгический кסнтрסль);
Также прסвסдится прסверка свסдных סтчетסв и встречные прסверки