26
Рисунок – 2 Организационная структура управления ООО
«СтройГрад»
У директора в подчинении находятся следующие подразделения: юриди-
ческий отдел, отдел кадров, дирекции по тресту (финансовый отдел, производ-
ственный отдел, сбытовой отдел).
Руководство финансовой деятельностью осуществляет финансовый дирек-
тор, у которого в подчинении находятся: финансовый отдел, бухгалтерия, плано-
вый отдел, сметно-договорной отдел.
Руководство сбытовой деятельностью осуществляет директор по сбыту, у
которого в подчинении находятся: рекламный отдел, маркетинговый отдел.
Руководство производственной деятельностью осуществляет директор по
производству, у которого в подчинении находятся: Главные инженеры, прорабы,
Отдел кадров
Финансовый
отдел
Генеральный директор
Юридический отдел
Финансовый
директор
Директор по
сбыту
Директор по
производству
Бухгалтерия
Рекламный
отдел
Маркетин-
говый отдел
Начальники СУ,
гл.инженеры
Отдел
снабжения
Бригадиры
Бригад
ы
строителей
Плановый
отдел
Прорабы
Сметно
-
договорной
отдел
Директор по тресту
27
отдел снабжения, бригадиры, бригады строителей.
Из таблицы 1 можно сделать вывод о том, что:
В отчетном году среднегодовая численность рабочих на предприятии ООО
«СтройГрад» увеличилась на 3 человека. Среднегодовая выработка одного ра-
ботника в прошлом году составляла 435 тыс./чел., а в отчетном – 851 тыс.
руб./чел., соответственно выработка увеличилась на 416 тыс. руб./чел.
Среднечасовая выработка рабочего в 2016 году по сравнению с 2015 также
увеличивается на 0,210712 руб./чел.
Затраты на трудовые ресурсы снижаются, т.к. трудоемкость продукции
уменьшается с 4,44109 ч./руб. до 2,2942 ч./руб. Все показатели, которые мы рас-
смотрели в данной таблице говорят о положительной динамике для предприятия.
Таблица 1 – Анализ использования трудовых ресурсов ООО
«СтройГрад»
Показатель
Формула расчета
Значение
Изменение
2015
2016
1
2
3
4
5
Среднегодовая
численность ра-
ботников
X
886
889
3
Объем продаж
услуг и продук-
ции в сопоста-
вимых ценах,
тыс. руб.
Х
384557
755623
371066
Среднегодовая
выработка од-
ного работника,
тыс. руб./чел.
Vпр
Среднеспис.Числ. Работ-
ников
435
851
416
Трудоемкость
одного рубля
продукции,
ч./руб.
ФРВ
Vпр
4,44109
2,2942
-2,14689
Отработано ча-
сов всеми ра-
ботниками за
год
ФРВ=Числ* Дн*Час
1707853,
6
1733550
25696,4
28
Среднечасовая
выработка од-
ного работника,
руб./ч.
Vпр (Ф№2с.010)
ФРВ
0,22517
0,435882
0,210712
Проведя анализ бухгалтерских документов ООО «СтройГрад» можно сде-
лать вывод, что данные по отчетности отчетный и прошлый год совпадают. Бух-
галтерскую отчетность за два года можно считать достоверной и качественной
для проведения анализа.
Для проведения анализа структуры активов и источников организации в
исходном балансе производят уплотнение (объединение) отдельных его статей
[13, с. 66].
Основное место в структуре оборотных активов занимают дебиторская за-
долженность и запасы на общую сумму 435499 тыс. руб.
Прирост части мобильных активов (на 5.37%) был связан в первую очередь
с увеличением стоимости дебиторской задолженности на 8.44%.
Основное место в структуре источников имущества занимает собственный
капитал на общую сумму 539259 тыс. руб.
В анализируемой организации собственный капитал на 362192 тыс. руб.
превосходит заемный, что говорит о стабильности компании.
За отчетный период структура мобильных активов поменялась не суще-
ственно. Данные таблицы демонстрируют, что за отчетный период активы орга-
низации выросли на 230337 тыс. руб. или на 47.4%, в том числе за счет роста
объема иммобилизованных активов на 37594 тыс. руб. и прироста оборотных
(мобильных) активов на 192743 тыс. руб. При этом уменьшилась доля иммоби-
лизованных активов, на 5.37 процентных пункта, а оборотных активов соответ-
ственно возросла на 5.37 процентных пункта.
За отчетный период структура заемного капитала поменялась не суще-
ственно. Темп роста заемного капитала (231.28%) превосходит темп роста соб-
ственного капитала (131.79%), что может указывать на не эффективную работу
предприятия.
29
Прирост заемного капитала был связан в первую очередь с увеличением
стоимости кредиторской задолженности и краткосрочных обязательств на
100966 тыс. руб. Так как прирост источников произошел в большей степени за
счет заемных источников (231.28%), то повышение мобильности имущества но-
сит неустойчивый характер.
В целом, по общей оценке финансового состояния исследуемой организа-
ции можно отметить, что она теряет свою финансовую самостоятельность, так
как доля собственного капитала снижена на 8.92 процентных пункта, при росте
заемного капитала на эту же величину.
На основании данных о бухгалтерском балансе был проведен анализ за два
года, в результате которого был сделан вывод, что валюта баланса с каждым го-
дом увеличивается, так на конец 2015 года ее стоимость составляла 485 989 тыс.
руб., тогда как на конец 2016 года она составила 716 326 тыс. руб, следовательно,
валюта баланса увеличилась на 230 337 тыс. руб. Это говорит об увеличении обо-
рота хозяйственных средств компании ООО «СтройГрад».
Стоимость активов увеличивается за счет значительного увеличения обо-
ротных активов, а на конец 2015 года их стоимость составляла 325 530 тыс. руб.,
то на конец 2016 года она составила 518 273 тыс. руб.
Оборотные активы увеличились за 2016 год на 59,2%, что свидетельствует
о стабильной работе предприятия и росте объемов производства.
Стоимость основных средств увеличилась за 2016 год на 15 145 тыс. руб.
При рассмотрении оборотных активов было установлено, что наибольшую
долю в их составе занимает, на начало и конец 2016 года также краткосрочная
дебиторская задолженность – 60,3% и 69,3%.
Запасы за 2015 год увеличились на 1331 тыс. руб., а за 2016 год на 20 094
тыс. руб., тем самым характеризуя стабильность производственного потен-
циала. Денежные средства предприятия в каждом отчётном периоде также уве-
личиваются, например, за 2015 год их стоимость увеличилась на 6 879 тыс. руб.,
а в 2016 году на 33 294 тыс. руб., что свидетельствует о наличии достаточного
количества денежных средств у предприятия.
30
Следовательно, при исследовании прошедшего и отчетного периода
можно сделать вывод о том, что стоимость имущества ООО «СтройГрад» лишь
увеличивалась. Об этом нам сообщает оборотный капитал, стоимость которого
растет, а так как запасы и дебиторская задолженность является основной долей
оборотных средств, то их рост говорит об увеличении спроса на сервис и про-
дукцию ООО «СтройГрад».
Пассив характеризует, сколько капитала вложено в хозяйственную дея-
тельность предприятия, и кто принимал участие в создании её массы.
Пассив бухгалтерского баланса состоит из трёх разделов, а именно
− 3 раздел «Капитал и резервы»;
− 4 раздел «Долгосрочные обязательства»;
− 5 раздел «Краткосрочные обязательства» [1, c. 180-181].
2.2 Анализ результатов хозяйственной и финансовой деятельности.
На основании данных о бухгалтерском балансе был проведен анализ за два
года, в итоге которого был сделан вывод, что основная часть пассивов организа-
ции принадлежит собственному капиталу, при этом его абсолютные показатели
растут в каждом отчётном периоде (на начало 2015 года – 320 787 тыс. руб.; на
начало 2016 года – 409 180 тыс. руб.; на конец 2016 года – 539 259 тыс. руб.) за
счёт нераспределённой прибыли.
Удельный вес собственного капитала предприятия за 2016 г. уменьшился
на 8,9%, хотя абсолютные показатели говорят об обратном. Темп роста собствен-
ного капитала за прошлый год составил – 27,6%, за отчетный – 31,8%.
Значение нераспределенной прибыли увеличивается за прошлый год на 87
515 тыс. руб., а за отчетный на 128 734 тыс. руб. Удельный вес за 2015 г. увели-
чился на 9,4%, за 2016 г. – на 1,5%.
Кредиторская задолженность среди заемных средств имеет наибольший
вес, остальные значения показателей не значительны. Удельный вес кредитор-
ской задолженности на начало 2016 г. – 15,0%, а на конец 2016 г. – 18,4%. Дол-
госрочные обязательства меняются незначительно, темп их прироста на конец
31
отчетного года составил – 13,5%.
Краткосрочные обязательства за 2015 г. увеличились на 9 484 тыс. руб., за
2016 г. их значение увеличилось на 58 844 тыс. руб. Темп прироста за прошлый
год составил 26,3%, а за отчетный – 47,3%. В составе совокупного капитала
удельный вес краткосрочных обязательств составил на конец 2014 г. – 15,1%, а
на конец 2016 г. – 24,3%.
В отчетном периоде заёмный капитал увеличился на 8,9% по сравнению с
предыдущим. Это связано с увеличением краткосрочных обязательств (на 9,2%),
и с уменьшением долгосрочных обязательств на 0,3%.
Следовательно, заемный капитал ООО «СтройГрад» на конец 2016 г. со-
ставил 24,7%, а собственный капитал – 75,3%. Это говорит о том, что соотноше-
ние капиталов организации стабильно, финансовое состояние устойчиво.
Структуру капитала, мобильность и финансовую независимость организа-
ции можно оценить с помощью следующих коэффициентов
(приведены в таблице 3 – Показатели финансовой независимости, струк-
туры капитала и мобильности предприятия, см. приложение).
Проанализировав таблицу 3 можно сказать, что значение коэффициента ав-
тономии на начало 2015 г., а также на начало и конец 2016 г. соответствует нор-
мативу, однако в отчетном году наметилась тенденция к его уменьшению (-0,09).
Соответственно, предприятие ООО СтройГрад» можно характеризовать
как устойчивое, стабильное и не зависимое от внешних кредиторов.
Нормативу соответствуют и значения коэффициента финансовой зависи-
мости за отчётный и прошедший периоды. Норматив коэффициента финансовой
зависимости <0,5, его значение на начало прошлого года – 0,17, на начало отчет-
ного – 0,16, а на конец отчетного – 0,25. Отсюда можно сделать вывод, что общая
сумма имущества организации полностью покрывает заемный капитал.
Норматив коэффициента равновесия составляет ≥ 1, значение на начало
прошлого года – 5, на начало отчетного – 5,3, а на конец отчетного года – 3,05.
Значение данного коэффициента за 2016 г. снизилось на 2,25. Значения коэффи-
циента соответствуют нормативу и можно утверждать, что ООО «СтройГрад» не
32
зависит от внешних источников финансирования.
Нормативам соответствует и значение коэффициента финансового риска.
Из этого следует, что организация хорошо управляет своими ресурсами и
в маленькой степени зависит от внешних источников заемных средств.
Коэффициент финансовой устойчивости также соответствует норматив-
ному значению в каждом рассматриваемом периоде. Нормативное значение ко-
эффициента финансовой устойчивости > 0,5, фактические значения на начало
2015 г. – 0,83, на начало 2015 г. – 0,85, а на конец 2016 г. – 0,76.
Таким образом, компания только в небольшой степени зависит от кратко-
срочных заемных источников финансирования.
Значение коэффициента привлечения долгосрочных заёмных средств не-
высокое (0,008 – на начало отчетного года и 0,005 – на конец отчетного периода)
и в динамике снижается, следовательно, предприятие с каждым годом стано-
вится всё более независимым от внешних инвесторов в части финансирования
внеоборотных активов.
В каждом исследуемом периоде индекс постоянного актива уменьшается в
динамике, однако все равно соответствуют нормативу.
2.3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предпри-
ятия.
На основании таблицы 4 можно сделать вывод о том, что величина соб-
ственных оборотных средств предприятия ООО «СтройГрад» является положи-
тельной, отмечается ее рост в каждом отчетном периоде. Собственные оборот-
ные средства за 2015 г. увеличились на 80065 тыс. руб., а за 2016 г. – на 105 236
тыс. руб. Для предприятия это хорошая тенденция.
33
Таблица 4 – Обеспеченность предприятия собственными оборот-
ными средствами
№
п
/п
Показатель
Формула рас-
чета
Норма-
тивное
значе-
ние
Фактическое значение
Изменения
2014
2015
2016
2015
2016
1
1
Величина
собствен-
ных обо-
ротных
средств,
тыс. руб.
СОС=СК –
Внеоб. А +
ДЗК
-
155905
235970
341206
80065
105236
2
2
Коэффици-
ент обеспе-
ченности
собствен-
ными ис-
точниками
оборотных
активов
СОС
ОбА
≥0,1
0,71
0,72
0,66
0,01
-0,06
3
3
Коэффици-
ент обеспе-
ченности
собствен-
ными ис-
точниками
запасов
СОС
Запасы
0,6 –
0,8
2,6
3,9
4,3
1,3
1,1
4
4
Коэффици-
ент манев-
ренности
СОС
СК + ДЗК
> 0,5
0,5
0,6
0,6
0,1
0
Рассмотрев коэффициент обеспеченности оборотных активов можно за-
явить о том, что его значение в отчетном году снизилось по сравнению с пред-
шествующим, однако он располагается в пределах нормативных значений.
На основании приобретенной информации нужно отметить, что несмотря
на понижение значения коэффициента, предприятие владеет достаточным коли-
чеством собственного капитала для ведения собственной деятельности, с точки
зрения финансов положение предприятия не вызывает угрозы нестабильности и
неустойчивости.
ООО «СтройГрад» владеет большими запасами стройматериалов и необ-
ходимой продукции на складе, может свободно распоряжаться и осуществлять
34
движение своего капитала. Такой вывод можно сделать, проанализировав коэф-
фициент обеспеченности собственными источниками запасов, который показы-
вает значения выше нормы.
Поскольку данное предприятие владеет большой долей оборотных средств
в собственных активах, для анализа нужно использовать метод оценки достаточ-
ности источников финансирования оборотных средств. Очень важным фактором
для предприятия выступает отношение стоимости запасов и величин собствен-
ных и заёмных источников их формирования.
На основании показателей, которые приведены в таблице 5, можно сделать
вывод, что за данные отчетные периоды (2014, 2015, 2016 г.) для пополнения за-
пасов предприятию не требовалось пополнение запасов за счет привлечения за-
емных (краткосрочных или долгосрочных) средств, и данное финансовое поло-
жение можно характеризовать как устойчивое.
Таблица 5 – Оценка финансовой устойчивости предприятия по
обеспеченности запасов источниками формирования
Показатель
Формула
расчета
Значе-
ние
2014
2015
2016
Величина запасов, тыс. руб.
Стр. 210 (Ф
№1)
58463
59794
79848
Общая сумма нормальных источников
формирования запасов, тыс. руб.
-
155905
239374
344151
Тип финансовой устойчивости
-
Устой-
чив
Устой-
чив
Устой-
чив
Собственные и долгосрочные источ-
ники формирования запасов, тыс.
руб.
СОС + ДЗК
155905
239374
344151
Собственные источники формирова-
ния запасов, тыс. руб.
СК – Вне-
обА+ДЗК
155905
235970
341206
Для того чтобы дать правильную оценку платежеспособности организации
35
нужно провести анализ ликвидности.
В таблице 6 представлена методика группировки активов по степени лик-
видности
Таблица 6 - Методика группировки активов по степени ликвид-
ности
Показатели
Методика расчета
Статьи ба-
ланса
Наиболее лик-
видные активы
(А1)
денежные средства организации и краткосрочные
финансовые вложения
1240+1250
Быстро реализуе-
мые активы (А2)
товары отгруженные, дебиторская задолженность
и прочие оборотные активы
1230+1260
Медленно реали-
зуемые активы
(А3)
запасы с налогом на добавленную стоимость, до-
ходные вложения в материальные ценности, дол-
госрочные финансовые вложения за минусом то-
варов отгруженных и расходов будущих периодов
1210+1220
Труднореализуе-
мые активы (A4)
Внеоборотные активы, за исключением доходных
вложений в материальные ценности, долгосроч-
ных финансовых вложений, плюс расходы буду-
щих периодов и дебиторская задолженность дол-
госрочная
1100
Баланс
1600
Определяя степень ликвидности баланса нужно сравнение результатов ви-
дов активов и пассивов. Для абсолютной ликвидности баланса нужным условием
является выполнение последующих соотношений:
А-1 > П-1; А-2 > П-2; А-3 > П-3; А-4 < П-4
Выполнение первых трех условий влечет автоматическое исполнение и
последнего, в связи с этим довольно сопоставить результаты первых трех групп
по активу и пассиву. Но последнее неравенство имеет достаточно большое зна-
чение: при условии его исполнения соблюдается минимальное условие финансо-
вой устойчивости — обеспеченность компании собственными оборотными сред-
ствами.
На основании данных из таблицы 7, следует отметить, что у предприятия