74
системы управления затратами на основе их планирования, контроля и анализа
плановых показателей.
Также, при анализе выявлено, что одной из важнейших слабых сторон в
деятельности ООО «Торговый дом Консиб-Орел» являются высокие затраты и
угроза их дальнейшего роста, что зависит от множества факторов:
поставщики,
конкуренты,
внутренняя среда,
внешнее окружение.
А также угрозой является дальнейшее повышение затрат в связи с
ростом стоимости материалов, услуг поставщиков и др.
К тому же анализ результатов деятельности ООО «Торговый дом
Консиб-Орел», проведенный во второй главе, показал, что в рассматриваемом
периоде наблюдаются отрицательные тенденции: снижение выручки, рост
коммерческих расходов, прочих расходов и как следствие, снижение прибыли и
рентабельности.
К тому же, несмотря на снижение затрат на производство и реализацию
продукции (себестоимости) в 2017 г., наблюдалось увеличение объема и доли
материальных затрат, затрат на оплату труда, прочих затрат в составе
себестоимости.
Таким образом, снижение затрат является весьма актуальным на данном
этапе функционирования организации ООО «Торговый дом Консиб-Орел».
При разработке новой стратегии необходимо учесть внешние и
внутренние факторы, оказывающие влияние на деятельность исследуемой
организации, а также сильные стороны деятельности и возможности.
С учетом этих факторов формируются цели деятельности организации,
разрабатываются основные стратегические направления, осуществляется их
экономическая и финансовая оценка. Следующим этапом является реализация
выбранной стратегии (основных мероприятий в рамках разработанной
стратегии) и оценка результатов.
75
На основе выявленных проблем ООО «Торговый дом Консиб-Орел»
выделим основные цели и направления финансовой политики по управлению
затратами исследуемой организации рисунок 21.
Рисунок 21. Направления управления затратами ООО «ТД Консиб-
Орел» в целях улучшения финансового состояния
Основными целями управления затратами ООО «ТД Консиб-Орел»
являются снижение затрат и увеличение финансовых результатов деятельности
(прибыли).
Для достижения этих целей выделены следующие направления:
снижение себестоимости продаж;
снижение коммерческих расходов;
снижение прочих расходов;
Основные цели стратегии
по управлению затратами ООО «ТД Консиб Орел»
Снижение
затрат
Увеличение
прибыли
Основные направление стратегии
по управлению затратами
Снижение
прочих расходов
Снижение
коммерческих расходов
Снижение
себестоимости
Снижение
материальных затрат
Снижение затрат
на оплату труда
Снижение расходов
на рекламу
Снижение почтовых
расходов
расходы на услуги связи
Внедрение системы управления затратами на основе их
планирования, контроля и анализа плановых показателей
76
внедрение системы управления затратами на основе их планирования,
контроля и анализа плановых показателей.
Сокращения затрат, входящих в себестоимость можно добиться
следующими способами:
снижение материальных затрат;
снижение расходов на электро- и теплоэнергию;
снижение затрат на оплату труда и отчисления.
Сокращение коммерческих затрат можно осуществить за счет:
снижения расходов на рекламу.
Сокращения прочих затрат предполагает:
снижение расходов на канцтовары, аренду, повышение квалификации,
спецодежду, почтовые расходы, услуги связи.
А также необходимо внедрение системы управления затратами на
основе их планирования, контроля и анализа плановых показателей. Цель этой
системы – учет и контроль затрат организации.
Анализ затрат, входящих в себестоимость, показал, что основную часть
составляют затраты по закупке комплектующих, а также оплата труда (с
налогами).
Общеизвестным является, что программа оптимизации затрат должна
затрагивать наиболее узкие области. Тогда она будет максимально эффективна.
Можно применить закон Парето (правило 80/20): для получения 80%
эффекта достаточно выявить и оптимизировать статьи затрат (которые будут
составлять не более 20% всех статей затрат) составляющие наибольший
удельный вес.
То есть, для получения существенной экономии необходимо
оптимизировать наиболее весомые затраты.
На рисунке 22 представлены в процентном соотношении основные виды
затрат ООО «ТД Консиб-Орел» по итогам 2018 года. Поскольку ООО «ТД
Консиб-Орел» специализируется на производстве пластиковых окон, то
основной удельный вес в расходах принадлежит расходам на приобретение
77
сырья и материалов и расходам на фонд оплаты труда (ФОТ) и начислениям на
него.
Рисунок 22. Распределение затрат ООО «ТД Консиб-Орел»
в 2018 году, %.
Таким образом, для ООО «ТД Консиб-Орел» в первую очередь следует
сократить наиболее значимые расходы, связанные с покупкой материалов и
сырья.
Еще одной из основных форм повышения результативности организации
является тендер, то есть такая форма размещения субъектом заказов на
обеспечение собственных потребностей, при которой им в открытом или
закрытом порядке рассматриваются поданные в установленном предложения от
потенциальных поставщиков. При этом данный способ можно рассматривать не
только для ООО «ТД Консиб-Орел» как способ экономии затрат на покупку
сырья и материалов (закупку их по более выгодным ценам от поставщиков,
которые в рамках тендера предложат свой прейскурант цен), но и как
возможность также участвовать в тендерах на поставку изготавливаемых
изделий. ООО «Торговый дом Консиб-Орел» может выдвинуть свою
кандидатуру на участие в тендере, при выигрыше это приведет к увеличению
объемов реализации продукции и следовательно к росту прибыли организации.
78
Таким образом, тендер еще и выявляет максимально эффективные
предприятия, способные предложить наиболее выгодные условия, что
собственно и ведет к выигрышу тендера.
Исходя из намеченных направлений снижения затрат произведем
разработку мероприятий для ООО «ТД Консиб-Орел» по их сокращению и
оценим их эффективность в следующем параграфе выпускной
квалификационной работы.
3.2 Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
предприятия и оценка их эффективности
Произведем разработку мероприятий по снижению затрат и оценку их
эффективности согласно намеченным направлениям сокращения затрат, а
именно: по сокращению коммерческих затрат, сокращению затрат, входящих в
себестоимость товаров, работ, услуг, сокращению прочих затрат,
совершенствование системы управления затратами на основе их планирования,
контроля и анализа плановых показателей.
Рассмотрим несколько вариантов мероприятий по снижению затрат.
1. ООО «Торговый дом Консиб-Орел» может сократить материальные
затраты за счет закупки материалов у постоянных поставщиков более
крупными партиями. Долговременные контракты с производителями
способствуют получению скидок на отпускаемую продукцию.
Продумаем, как уменьшить закупочные цены.
Существенные улучшения достигаются с помощью эффективного
менеджмента затрат, поэтому электронные закупки могут быть
привлекательными для небольших объемов закупок. Как показывают
результаты исследований, они позволяют снизить в среднем затраты на процесс
закупок с помощью:
децентрализации процессов заказов (через систему каталогов) - на
27,6%;
проведения аукционов - на 14,3%;
процессов переговоров - на 16,2%.
79
Наиболее традиционный способ стимулирования закупок
дистрибьютором – это сбытовые акции. Они проводятся по инициативе самого
дистрибьютора или того производителя, которого он представляет. Самая
простая сбытовая акция – это предоставление товарной скидки при покупке
определенного количества товара одного наименования. Такие акции
проводятся дистрибьюторами постоянно и по множеству позиций.
Практикуются также скидки сезонные и праздничные – для всех, для одного
клиента, для группы клиентов и так далее.
ООО «Торговый дом Консиб-Орел» работает с поставщиком, который
представлял скидку в 3%, только при разовой покупке в размере 100 тыс. руб. и
более. Сумма приобретаемых материалов в 2018 г. составила 12050 тыс. руб.
В настоящее время, есть и другие предложения. Так есть коммерческое
предложение от поставщика, где используются скидки с цены при
оговоренном объеме, то есть чем больше количество материалов закажет
покупатель, тем дешевле он будет стоить на единицу товара.
Скидка 5,0% свыше 50,0 тыс.руб. заказа. Таким образом, при смене
поставщика, ООО «Торговый дом Консиб-Орел» выиграет 2,0 тыс.руб.
оборотных средств по статье материальные ресурсы при закупке одной партии
сырья и материалов. В расчете на год, экономия составит 241,0 тыс.руб.
Кроме того, для ООО «ТД Консиб-Орел», с нашей точки зрения, в 2019
году по статье «Покупная стоимость материалов и сырья» можно снизить
расходы на 1,0%. Для этого необходимо: при заключении договоров, заменить
импортную фурнитуру на аналогичную отечественного производства;
установить прямые отношения с производителями армирующего профиля либо
сократить число посредников; заключить договора с поставщиками,
предлагающими наиболее выгодные условия.
Сокращение затрат на сырье и материалы для производства
пластиковых конструкций. Для этого: пересмотреть в свою пользу условия
контрактов с существующими поставщиками; или найти новых поставщиков.
80
Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат
материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Затраты на сырье и материалы
входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на
перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков влияет на себестоимость
продукции. Важно обеспечить поступление материалов и сырья от таких
поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а
также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении
договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие
материалы и сырье, которые по своим размерам и качеству точно
соответствуют плановой спецификации на материалы.
Важным моментом для ООО «Торговый дом Консиб-Орел» является
необходимость стремиться к минимизации расходов за счет закупки более
дешевых материалов, не снижая в то же время качество изготавливаемой
продукции.
2. «ООО «Торговый дом Консиб-Орел» может сократить затраты на
транспортные перевозки.
Рассчитаем на планируемый год расходы по статье «Транспортные
расходы». Сумма затрат по статье «Транспортные расходы, доставка»
составила в 2018 году – 113,0 тыс. руб. При осуществлении заказа более
крупными партиями, а также при замене частного грузоперевозчика, который в
настоящее время доставляет груз на транспортную компанию «ПЭК» в
соответствии с прейскурантом ее цен.
Сумма затрат по доставке составит 113 х 50%= 56,0 тыс.руб., экономия
56,0 тыс.руб.
3. ООО «Торговый дом Консиб-Орел» может сократить затраты на
электроэнергию, теплоэнергию, и т.д.
Для экономии электроэнергии, произвести замену люминесцентных
ламп ЛЛ40 Вт на лампы ЛЛ36 Вт с одновременной заменой
пускорегулирующих электромагнитных аппаратов М-ЭМЭ-ТРА на ЭПРА
(затраты за замену оборудования составят 15,3 тыс. руб.). За счет этого, будет
81
достигнуто сокращение потребление электроэнергии на 5,0%, что выражается в
экономии 17 тыс.руб. в 2019 году (646 тыс. руб. х 5% – 15,3 тыс. руб.). В
дальнейшем ежегодно экономия затрат при действующих тарифах будет
составлять 32,3 тыс. руб.
Расходы по теплоэнергии составили 353 тыс.руб.
Установить теплоотражающие экраны за отопительными приборами
(батареями) из материала Пенофол и Полирекс.
За счет этого, будет достигнуто сокращение потребление теплоэнергии
на 3,0%, что выражается в экономии 10,6 тыс.руб. (353 х 3%).
4. ООО «Торговый дом Консиб-Орел» может сократить затраты на
оплату труда и отчисления. Статья по содержанию персонала может быть
минимизирована за счет внедрения совместительства, аутсорсинга и контроля
оплаты простоев в работе не по вине работодателя.
Сокращение штата предприятия. Для ООО «Торговый дом Консиб-
Орел» считаем целесообразным в 2019 году за счёт аутсортинга сократить штат
охраны (3 человека). Стоимость охраны по договору с ЧОП для ООО «ТД
Консиб-Орел» будет составлять 40 тыс. руб. Заработная плата 1 охранника в
ООО «ТД Консиб-Орел» составляет 18 тыс. руб., начисления на нее в
государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) – 5,44 тыс. руб. в
месяц. Следовательно, на одного охранника в год необходимо заложить в ФОТ
с начислениями 281,28 тыс. руб. ((18т.р. +5,44т.р.)х12 мес.), на троих затраты
составляют 843,84 тыс. руб. (281,28 х 3). При охране ЧОП затраты составят 480
тыс. руб. (40 т.р. х 12 мес.).
Таким образом, экономия по ФОТ с начислениями при увольнении
троих охранников и привлечении для охраны ЧОП составит 363,84 тыс. руб.
(843,84 т.р. – 480 т.р.).
5. ООО «Торговый дом Консиб-Орел» может сократить коммерческие
затраты.
Снижение затрат по коммерческим расходам можно произвести путем
фиксации максимальных расходов, ведения их учета и постоянного контроля.
82
Так, расходы на рекламу составляют 11,0 тыс.руб. в год (раздача
листовок школьниками по городу), на 2019 год их можно сократить на 3,0
тыс.руб., за счет размещения рекламы в интернете и на транспорте. Тогда они
составят 8,0 тыс.руб.
6. ООО «Торговый дом Консиб-Орел» может сократить прочие затраты.
В составе прочих затрат выделяются: обслуживание оборудования,
проверка точных приборов, повышение квалификации, подписные издания,
программное обслуживание, спецодежда, почтовые расходы, услуги связи.
Снижение затрат по этим пунктам можно произвести путем фиксации
максимальных расходов, и ведения их учета и постоянного контроля.
Расходы на услуги связи составляют 147,0 тыс.руб. в год. За счет смены
оператора связи в 2019 году их можно сократить на 6,0 тыс.руб., тогда они
составят 141,0 тыс.руб.
Расходы на спецодежду составляют 87,0 тыс.руб. в год, в 2019 году их
можно сократить на 20 тыс. руб. за счет покупки спецодежды не в магазине в г.
Орле, а напрямую от производителя в г. Иваново. Так, закупая спецодежду на
официальном сайте производителя «Ивспецтекс» затраты на ее приобретение и
доставку транспортной компанией из Иваново в Орел составят 67 тыс. руб.
Следовательно, экономия при снижении расходов на спецодежду в 2019 году
составит 20,0 тыс.руб.
Сводные результаты экономической эффективности применения
финансовой стратегии «Сокращение затрат» поместим в таблицу 13.
Таблица 13.
Сводные результаты экономической эффективности предложенных
мероприятий по сокращению затрат в 2019 г., тыс. руб.
Показатели снижения затрат
До
внедре-
ния
После
внед-
рения
Результат
1
2
3
4
Сокращение материальных затрат
за счет:
-смены поставщика материалов,
фурнитуры, увеличения скидки с
3 до 5% за счет увеличения
объема закупки
12050
11809
Экономия 241
тыс.руб.
83
Продолжение таблицы 13.
1
2
3
4
-сокращения покупной стоимости
материалов за счет установления
прямых связей с производителями
материалов, сокращения числа
посредников; заключения
договоров с поставщиками,
предлагающими наиболее
выгодные условия
6653
6586,5
Экономия 1%,
Экономия по
покупной
стоимости
товаров составит
66,5 тыс. руб.
Сокращение затрат на
транспортные перевозки и
доставку, за счет выбора
транспортной компании ПЭК
113
56
-56,0 тыс. руб.
экономия
Сокращение затрат на
электроэнергию за счет замены
люминесцентных ламп
646
629
-17 тыс. руб.
экономия
Сокращение затрат на
теплоэнергию за счет установки
теплоотражающих экранов
353
342,4
-10,6 тыс. руб.
экономия
Сокращение затрат на оплату
труда и отчисления за счет:
- заключения договора с ЧОП и
сокращения штата охранников
843,84
480
-363,84 тыс.
руб.
Сокращение коммерческих
расходов за счет сокращения
расходов на рекламу путем
размещения рекламы в интернете
и на транспорте
11
8
-3,0 тыс .руб.
экономия
Сокращение прочих расходов за
счет:
-сокращения расходов на услуги
связи при смене оператора
44,7
38,7
-6,0 тыс. руб.
-сокращения расходов на
спецодежду путем ее закупки
напрямую у производителя
87
67
-20,0 тыс.руб.
Итого
20801,54
20017,6
-783,94 тыс.
руб. или - 3,8%
Таким образом, реализация предложенных мероприятий по снижению
расходов позволит в 2019 году их сократить на 3,8% для ООО «Торговый дом
Консиб-Орел».
Подводя итог материалу, изложенному в третьей главе выпускной
квалификационной работы можно сделать следующие выводы.