5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА..
10
1.1. Понятие финансового состояния экономического субъекта и задачи его
анализа…………………………………………………………………………..
10
1.2. Классификация методов и приемов анализа финансового стояния
эконмического субъекта…………………………………………………………
17
1.3. Система показателей, характеризующих финансовое состояние
экономического субъекта………………………………………………………
21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТАНГО».
29
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
экономического субъекта……………………………………………………….
29
2.2. Анализ бухгалтерского баланса, его ликвидности и финансовой
устойчивости экономического субъекта ………………………………………
34
2.3. Анализ финансовых результатов и деловой активности экономического
субъекта …………………………………………………………………………
45
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТАНГО»………………………
49
3.1. Предложения по улучшению финансового состояния экономического
субъекта………………………………………………………………………….
49
3.2. Мероприятия по укреплению финансового состояния экономического
субъекта…………………………………………………………………………...
55
3.3. Оценка финансового состояния ООО «Танго» после реализации
предложенных мероприятий..………………………………………………….
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………
75
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….
79
6
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики экономический субъект может
нормально и стабильно функционировать только при соответствующем
финансовом состоянии, которое характеризуется рядом показателей,
отражающих наличие и использование его денежных ресурсов. Для оценки
такого состояния требуется всесторонний анализ всех без исключения
направлений финансовой деятельности экономического субъекта.
Финансовое состояние экономического субъекта является комплексным
понятием. Оно характеризуется системой показателей, отражающих реальные и
потенциальные финансовые его возможности как партнера по бизнесу, объекта
инвестирования, налогоплательщика.
Устойчивое финансовое состояние – это эффективное использование
ресурсов, способность полностью и в сроки ответить по своим обязательствам,
достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие
перспективы получения прибыли и др. Кризисное финансовое положение
выражается в неудовлетворительной платежной готовности, в низкой
эффективности размещения средств, их иммобилизации. Пределом кризисного
финансового состояния экономического субъекта является состояние
банкротства, т.е. неспособность ответить по своим обязательствам.
Финансовый анализ необходим для выявления изменений показателей
финансового состояния, выявления факторов, влияющих на финансовое
состояние экономического субъекта, оценки финансового положения на
определенную дату, определения тенденций изменения финансового состояния
и т.д.
Все это предопределяет важность проведения финансового анализа
экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом
процессе. Финансовый анализ является непременным элементом как
финансового менеджмента на экономическом субъекте, так и его
7
экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной
системой.
Анализ финансового состояния в рыночной экономике составляет
важную часть информационного обеспечения для
принятия управленческих решений руководством экономических субъектов. В
получении подробной информации о финансовой ситуации, ее
деятельности заинтересованы практически все субъекты рыночных
отношений: собственники, акционеры, инвесторы, аудиторы, банки и
иные кредиторы, биржи, поставщики и покупатели, страховые компании и
рекламные агентства.
Результаты исследования показывают, что существует значительное
количество методик по анализу финансового состояния экономического
субъекта. Между тем отдельные теоретические и методические вопросы
анализа финансового состояния и, особенно, платежеспособности оценки
финансовой устойчивости экономического субъекта недостаточно разработаны.
Кроме этого, имеются определенные трудности в организации работы по
проведению анализа финансового состояния экономических субъектов на
практике. Это определило актуальность темы выпускной квалификационной
работы.
Цель выпускной квалификационной работы – провести анализ
финансового состояния ООО «Танго» и разработать мероприятия по его
улучшению.
В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть понятие финансового состояния экономического субъекта
и задачи его анализа;
- исследовать методы и приёмы анализа финансового состояния
экономического субъекта;
- рассмотреть систему показателей, характеризующих финансовое
состояние эконмического субъекта;
8
- дать организационно-экономическую характеристику объекта
наблюдения;
- провести анализ бухгалтерского баланса, его ликвидности и
финансовой устойчивости экономического субъекта
- провести анализ финансовых результатов и деловой активности
экономического субъекта
- разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«Танго»;
- оценить финансовое состояние экономического субъекта после
реализации мероприятий.
Объектом исследования является финансовая деятельность ООО
«Танго», которое ведет свой бизнес в сфере деятельности ресторанов и
оказания услуг по доставке продуктов питания.
Предмет исследования выпускной квалификационной работы
финансовое состояние экономического субъекта.
Теоретической базой исследования послужили нормативные и
законодательные акты, монографическая литература, работы известных
ученых: О.В. Баскаковой, Н.П. Любушина, Г.В. Савицкой, , А.Д. Шеремета, и
др.
Информационной основой данной выпускной квалификационной
работы послужила финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Танго», за
исследуемый период с 2014 по 2016 гг.
В ходе решения поставленных задач предусматривается применение
различных общенаучных методов познания и специальных методов, таких как:
балансовый метод, метод построения аналитических таблиц, сравнительный
анализ, горизонтальный анализ баланса, вертикальный анализ баланса, метод
финансовых коэффициентов, анализ абсолютных и относительных величин.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из
введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и
приложений.
9
Во введении обоснована актуальность, цель, задачи, объект, предмет и
методы исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические основы анализа финансового
состояния экономического субъекта, а также информационная база для
проведения, данного анализ и система показателей характеризующих
финансовое состояние экономического субъекта.
Во второй главе приведена краткая характеристика экономического
субъекта, проведён анализ имущественного положения, финансовых
результатов, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Танго».
В третьей главе даны рекомендации и разработаны мероприятия по
улучшению финансового состояния ООО «Танго».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в выявлении в ходе финансового анализа, уязвимых мест в
деятельности ООО «Танго», требующих особого внимания, а так же в
разработке мероприятий по повышению финансового состояния данного
экономического субъекта.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
СУБЪЕКТА
1.1. Понятие финансового состояния экономического субъекта и задачи его
анализа
Предприятие представляет собой самостоятельный экономический
субъект, который создан для ведения хозяйственной деятельности,
осуществляемой в целях удовлетворения общественных потребностей и
извлечения прибыли.
Финансовое состояние экономического субъекта считается самой
важной характеристикой его надежности и деловой активности. Оно
определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом сотрудничестве,
а также выступает неким гарантом эффективной реализации финансовых
интересов всех участников производственно-хозяйственной деятельности, как
самого экономического субъекта, так и его партнеров. Устойчивое финансовое
состояние экономического субъекта зависит от просчитанного управления
совокупностью хозяйственных и производственных факторов, которые
определяют результаты его деятельности.
Шеремет А.Д. отмечает, что финансовое состояние характеризуется
использованием и размещением средств экономического субъекта. Оно
обуславливается мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и
иных источников, степенью выполнения финансового плана, а также скоростью
оборачиваемости оборотных средств и производственных фондов. По мнению
авторов, финансовое состояние определяется платежеспособностью
экономического субъекта, способностью вовремя удовлетворять платежные
обязательства перед поставщиками в соответствии с договорами, возвращать
кредиты и займы, выплачивать заработную плату сотрудникам, вносить налоги
и платежи в бюджет
1
.
1
Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М,
2017. – С. 44.
11
Савицкая Г.В. говорит, о том, что финансовое состояние
экономического субъекта – это экономическая категория, которая отражает
состояние собственного капитала в процессе его обращения и способность его к
саморазвитию на определенный момент времени
2
.
Баскакова О.В. сводит определение финансовой устойчивости к
платежеспособности экономического субъекта и не анализируют взаимосвязь
между финансовой устойчивостью и финансовым состоянием. По их мнению,
финансовая устойчивость экономического субъекта – это надежно
гарантированная платежеспособность и независимость от случайностей
поведения партнеров или рыночной конъюнктуры
3
.
Финансы экономического субъекта - это экономические отношения,
связанные с движением денежных средств на его счетах, в процессе
формирования денежных фондов и их использования. Для того чтобы оценить
уровень эффективности управления финансами экономического субъекта
необходимо систематически проводить анализ его финансов.
Анализ финансового состояния экономического субъекта – это оценка
объективного состояния его финансовых показателей, основывающаяся на
ключевых параметрах и коэффициентах: прибыль и убытки, анализ активов и
пассивов, кредиторская и дебиторская задолженность, ликвидность,
рентабельность и т.д. Экономический субъект, который в состоянии
поддерживать свою платежеспособность, ликвидность, рентабельность и
другие показатели финансового состояния на должном уровне, под влияниями
внутренних и внешних факторов, являются финансово устойчивыми, и
наоборот.
Устойчивое финансовое состояния экономического субъекта – это
соотношение пассивов (собственных и заемных средств) и соотношения
активов (основных и оборотных средств) в оптимальном размере.
2
Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие.6-е изд., пер. и
доп. – М.: ИНФРА-М, 2015. – С. 58.
3
Баскакова О.В. Экономика предприятия (организации): Учебник / О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко. – М.: Дашков и
К, 2015. – С. 134.
12
Анализ финансов экономического субъекта выполняет следующие
функции:
1) оценка показателей, характеризующих финансовое состояние
экономического субъекта, с целью определения «слабых мест» и причин их
возникновения;
2) выявление финансовых изменений в состоянии экономического
субъекта за определенный период и определения причин изменений;
3) оценивание количественных и качественных изменений
экономического субъекта;
4) проведение оценки текущей финансовой положения экономического
субъекта;
5) прогнозирования тенденции изменений в финансовом состоянии;
6) разработка рекомендаций для управленческого звена экономического
субъекта, которые в полной мере отвечают его текущим возможностям и
потребностям;
7) выявление путей улучшения финансового положения экономического
субъекта, за счет мобилизации резервов и оптимизации управлении его
финансами.
Итак, главными целями финансового анализа являются всесторонняя
оценка финансового состояния экономического субъекта и его деловой
активности для выявления резервов для повышения рентабельности и
укрепления коммерческих позиций как основы стабильной работы
экономического субъекта и выполнения им обязательств перед бюджетом,
кредиторами и банками; разработка наиболее вероятных прогнозов будущих
условий функционирования; определение доходности экономического субъекта
для сравнения ее с аналогичными параметрами других экономических
субъектов или оценка экономического субъекта с точки зрения его рыночной
стоимости; своевременное выявление и устранение негативных факторов в
финансовой деятельности; поиск путей улучшения финансового состояния
экономического субъекта и его платежеспособности; выявление изменений в
13
финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе; выявление
основных факторов, которые влияют на финансовое состояние и
прогнозирование основных тенденций в финансовом состоянии
4
.
Финансовое состояние экономического субъекта необходимо
всесторонне и систематически оценивать с использованием различных методов
и приемов анализа. Это позволит дать объективную оценку финансовых
результатов деятельности экономического субъекта как в статике за
конкретный период, так и в динамике – за ряд периодов, а также определить
«болевые точки» в финансово-хозяйственной деятельности и способы
эффективного использования и рационального размещения финансовых
ресурсов.
Неэффективность использования финансовых ресурсов может привести
к низкой платежеспособности экономического субъекта и, как следствие, к
перебоям в снабжении, производстве и реализации продукции, к
недополучению прибыли, снижению рентабельности экономического субъекта,
к угрозе экономических санкций
5
.
Можно выделить следующие основные функции финансового анализа:
– объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов,
деловой активности и эффективности деятельности объекта анализа;
– выявление факторов и причин достигнутого финансового состояния;
– подготовка и обоснование предлагаемых управленческих решений в
финансовой области;
– выявление и мобилизация резервов для улучшения финансовых
результатов и общего финансового состояния, повышения эффективности
хозяйственной деятельности
6
.
Основные этапы финансового анализа экономического субъекта:
4
Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М,
2017. – С. 47.
5
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.5-е изд., пер. и доп. – М.:ИНФРА-М,
2015. – С. 25.
6
Коршунов В.В. Экономика организации (предприятия): Учебник и практикум / В.В. Коршунов. – Люберцы:
Юрайт, 2016. – С. 147.
14
1 этап: сбор и подготовка исходной информации.
2 этап: аналитическая обработка.
3 этап: оценка, анализ и интерпретация результатов.
4 этап: подготовка выводов и рекомендаций.
На первом этапе собирают внутреннюю и внешнюю информацию,
проводят оценку ее достоверности. На данном этапе выявляют особенности
учетной политики экономического субъекта, подбирают необходимые формы
бухгалтерской отчетности и статистической информации, а также проводят их
сверку.
На втором этапе осуществляется перевод типовых форм бухгалтерской
отчетности в аналитические, которые позволят детально проанализировать
структуру отчетов и динамику изменений, проводится расчет и группировка
показателей по основным направлениям анализа.
На третьем этапе проводят анализ структуры и динамики изменений
основных показателей, определяют взаимосвязи между основными
показателями и осуществляют интерпретацию полученных результатов.
На четвертом этапе готовятся выводы о финансовом состоянии
организации, выявляются «узкие» места и резервы для повышения
эффективности деятельности, разрабатываются рекомендации по улучшению
финансового состояния экономического субъекта
7
.
Объектом финансового анализа экономического субъекта выступает
конкретный экономический субъект, его структурные подразделения или
финансовые операции. Субъектами анализа являются непосредственно или
опосредованно заинтересованные в деятельности экономического субъекта
пользователи информации.
Первая группа – это собственники экономического субъекта, инвесторы,
кредиторы, налоговые органы, поставщики, клиенты (покупатели), персонал и
руководство. Все эти субъекты финансового анализа имеют свои интересы, но
7
Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для бакалавров / Л.В. Прыкина. – М.: Дашков и
К, 2016. – С. 122.